Fiyi

En Fiyi, los empleadores tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo PAYE, FNPF y otros impuestos.

PAYE (Pay As You Earn)

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo al Servicio de Ingresos y Aduanas de Fiyi (FRCS). El umbral libre de impuestos es de FJD 30,000. Por encima de este umbral, los empleados residentes son gravados al 18% y 20% dependiendo de su categoría de ingresos, mientras que los empleados no residentes son gravados a una tasa fija del 20% desde el primer dólar. Los empleadores deben registrarse para PAYE dentro de los 30 días posteriores a la contratación de su primer empleado. La presentación mensual es obligatoria para los empleadores con al menos un empleado que gane por encima del umbral libre de impuestos. Los empleadores sin ningún empleado que gane por encima del umbral pueden optar por presentar cada seis meses. Las fechas límite de pago y presentación son el último día del mes siguiente al período de presentación.

FNPF (Fiji National Provident Fund)

El FNPF es el esquema de jubilación obligatorio de Fiyi. Los empleadores contribuyen con el 10% del salario bruto de un empleado, mientras que los empleados contribuyen con el 8%, sumando un total del 18%. Esta contribución es obligatoria para los ciudadanos fiyianos, con algunas excepciones. Los empleados expatriados pueden unirse voluntariamente al FNPF. Las contribuciones deben realizarse antes del último día de cada mes.

Otros Impuestos y Tasas

• Impuesto sobre Beneficios Marginales (FBT): Un impuesto del 20% sobre los beneficios no monetarios proporcionados a los empleados (por ejemplo, vivienda, vehículos de motor).
• Impuesto Estatutario de Capacitación: Pagado a la Universidad Nacional de Fiyi, calculado como un porcentaje de los salarios y honorarios de los directores, usualmente pagadero cada seis meses.
• Impuesto Provisional del Contratista: Si una empresa contrata contratistas, debe retener el impuesto a la tasa prescrita y remitirlo al FRCS mensualmente.

Responsabilidades Generales del Empleador

Los empleadores deben proporcionar recibos de pago detallando todos los pagos y deducciones. También deben asegurar el cumplimiento de las leyes laborales en cuanto a contratos, horas de trabajo y términos de terminación. Es crucial que los empleadores se mantengan actualizados sobre las tasas e regulaciones fiscales, ya que pueden cambiar. Al día de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información es actual, pero se recomienda confirmar con el FRCS o un profesional de impuestos para obtener las actualizaciones más recientes.

En Fiji, las deducciones fiscales para empleados, conocidas como Pay As You Earn (PAYE), operan como un sistema de impuesto final para ingresos de empleo de una sola fuente que superan los FJ$30,000.

Sistema de Impuesto PAYE

PAYE es el método principal de recaudación de impuestos sobre la renta en Fiji, deducido directamente de los salarios y sueldos de los empleados. A partir del 1 de enero de 2013, PAYE se convirtió en un impuesto final, eliminando la necesidad de declaraciones anuales de impuestos para empleados con solo una fuente de ingreso de empleo. El impuesto se calcula sobre los ingresos gravables, que son los ingresos brutos menos cualquier asignación aplicable.

Tasas y Umbrales de Impuestos

El umbral de impuesto sobre la renta es FJ$30,000. Esto significa que las ganancias hasta esta cantidad no están gravadas. Para empleados residentes que ganan por encima del umbral, las tasas de impuestos son:

• 18%: Para el tramo de ingresos aplicable a la fecha de hoy. Se puede encontrar más información en el sitio web del Servicio de Impuestos y Aduanas de Fiji.
• 20%: Para el tramo de ingresos aplicable a la fecha de hoy. Se puede encontrar más información en el sitio web del Servicio de Impuestos y Aduanas de Fiji.

Los empleados no residentes son gravados a una tasa fija del 20% sobre sus ingresos gravables desde el primer dólar ganado.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir la cantidad correcta de PAYE del salario/sueldo de cada empleado y remitirla al Servicio de Impuestos y Aduanas de Fiji (FRCS) al final del mes siguiente a la deducción. Los empleadores deben registrarse con el FRCS dentro de los 30 días de haber comenzado su negocio y presentar los Programas Mensuales del Empleador (EMS) mensualmente, incluso si no se dedujo PAYE.

Responsabilidades del Empleado: Declaración de Código de Impuestos

Los empleados deben presentar una Declaración de Código de Impuestos (TCD) a su empleador dentro de los cinco días laborables de haber comenzado el empleo.

• El TCD 'P' se presenta si el empleo es la fuente principal de ingresos del empleado.
• El TCD 'S' se utiliza para el empleo secundario. Si un empleado no presenta un TCD dentro de cinco días, el empleador debe deducir impuestos a una tasa del 20%.

Exenciones y Deducciones

Ciertos ingresos están exentos del impuesto PAYE, incluyendo:

• Ingresos de Pensiones: Las pensiones de fondos aprobados, como el Fondo Providente Nacional de Fiji (FNPF), están exentas.
• Pagos Únicos: Pagos únicos (hasta FJ$5,000) por cambios en las condiciones de servicio (excluyendo la redundancia) están exentos bajo condiciones específicas.
• Pagos por Redundancia: Hasta FJ$15,000 de pagos por redundancia está exento, y el resto se grava al 15%. Esto requiere aprobación previa del FRCS.
• Dividendos: Ingresos por dividendos de fuentes especificadas, incluyendo empresas listadas y Fijian Holdings Unit Trust, están exentos. Otros ingresos por dividendos solo están exentos si ya han sido gravados a nivel corporativo.

Las asignaciones anteriormente disponibles (matrimonial, hijo, persona mayor, contribuciones a FNPF) ya no son deducibles a partir del 1 de enero de 2013.

Situaciones Especiales de Impuestos

• Múltiples Empleos: Empleados con múltiples trabajos o fuentes de ingresos adicionales (como ingreso de negocios) deben presentar una declaración de impuestos, incluso si su ingreso primario de empleo está por debajo del umbral. Deben usar el Formulario B y adjuntar su Certificado de Retención de Impuestos del Empleo.
• Empleados No Residentes: Los empleados no residentes son gravados de manera diferente y deben consultar al FRCS o a un asesor fiscal para obtener detalles específicos.
• Incrementos Salariales para Funcionarios Públicos: Los funcionarios públicos que reciban incrementos salariales podrían experimentar un aumento temporal en sus deducciones fiscales durante los dos primeros períodos de pago. El sistema de nómina ajustará las deducciones subsecuentes para asegurar el pago anual correcto de impuestos según su nuevo salario.

Incentivos Fiscales para Empleadores (a partir del 28 de junio de 2024)

Varios incentivos fiscales están disponibles para empleadores, incluyendo:

• Deducción fiscal del 300%: Para salarios pagados por prácticas laborales, aprendizajes y trabajadores a tiempo parcial (extendido hasta el 31 de diciembre de 2025).
• Deducción fiscal del 400%: Para salarios pagados a personas con discapacidad (extendido hasta el 31 de diciembre de 2025).

Es importante señalar que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Para obtener la información más actualizada, consulte al Servicio de Impuestos y Aduanas de Fiji o a un profesional calificado en impuestos.

En Fiji, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 15% (vigente desde el 1 de agosto de 2023). Esto se aplica a la mayoría de los bienes y servicios que no están específicamente exentos o tasados a cero.
• Tasa Cero: 0%. Esto se aplica a bienes y servicios esenciales como alimentos básicos (por ejemplo, harina, arroz, azúcar, pan, pescado enlatado, aceite de cocina, papas, cebollas, ajo), leche de bebé, leche en polvo y líquida, dhal, té, sal, jabón, detergente en polvo, papel higiénico, toallas sanitarias, pasta de dientes, queroseno, gas de cocina, y medicamentos prescritos. Las exportaciones también tienen tasa cero.
• Exento: Estos suministros no están sujetos al IVA, y las empresas que los proporcionan no pueden reclamar créditos de IVA de insumos sobre gastos relacionados. Ejemplos: alquiler residencial, servicios educativos proporcionados por instituciones educativas, servicios de juego, donaciones por organizaciones sin fines de lucro, la provisión de servicios financieros y la venta de un negocio en marcha.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación bruta anual supera los FJD 100,000 o si anticipan superar este umbral dentro de 12 meses.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente pero luego deben permanecer registradas por un período mínimo (consultar las regulaciones actuales para más detalles).
• Plazo: El registro debe completarse dentro de los 21 días de convertirse en responsable. El registro puede realizarse en línea a través del sitio web del Fiji Revenue & Customs Service (FRCS).

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Las empresas con una facturación anual inferior a FJD 300,000 presentan declaraciones de IVA anualmente. Las empresas que superan este umbral presentan declaraciones mensuales.
• Fecha Límite: Las declaraciones y pagos mensuales deben realizarse antes del último día del mes siguiente al período gravable. Las declaraciones anuales se deben presentar antes del final del año fiscal.
• Método: Las presentaciones y pagos se realizan típicamente en línea a través del portal del Servicio para Contribuyentes en Línea del FRCS (TPOS).

Información Adicional

Tenga en cuenta que esta información se basa en los datos más recientes disponibles hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y podría estar sujeta a cambios. Es crucial consultar con un profesional de impuestos o referirse a los recursos oficiales del FRCS para obtener la información más actualizada y detallada sobre las regulaciones del IVA en Fiji. El sitio web oficial del FRCS es un recurso valioso.

Fiyi ofrece una serie de incentivos fiscales diseñados para estimular la inversión y el crecimiento económico en varios sectores. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, estos incentivos están sujetos a cambios, y es crucial verificar las normativas actuales con las autoridades relevantes.

Tasas del Impuesto Corporativo

• Tasa Estándar del Impuesto Corporativo: La tasa estándar del impuesto corporativo en Fiyi es generalmente del 20%. Sin embargo, incentivos específicos pueden reducir significativamente esta tasa.
• Tasa Reducida para Sectores Específicos: Algunos sectores se benefician de tasas reducidas del impuesto corporativo. Por ejemplo, las empresas cotizadas en la Bolsa de Valores del Pacífico Sur (SPSE) están sujetas a una tasa de impuesto corporativo más baja.
• Exenciones Fiscales: Las exenciones fiscales están disponibles para ciertas inversiones e industrias, eximiendo a las empresas del pago del impuesto corporativo por un período específico. Estas exenciones pueden variar de cinco a 20 años, dependiendo de la naturaleza y escala de la inversión.

Incentivos para la Inversión

• Paquete de Inversión de Vida Corta (SLIP): Este paquete ofrece una exención fiscal de 10 años para inversiones de capital que superen un umbral específico. También incluye exenciones de derechos de importación sobre bienes de capital. Los incentivos SLIP están disponibles para inversiones en sectores como instalaciones de retiro, resorts hospitalarios y nuevos desarrollos de apartamentos.
• Deducciones Fiscales para Gastos de Capital: Las empresas pueden ser elegibles para deducciones fiscales en ciertos gastos de capital. Ejemplos incluyen:
  • Deducciones para inversiones en investigación y desarrollo, particularmente en los sectores de TIC y energía renovable.
  • Deducciones para la adquisición y remodelación de hoteles y resorts existentes.
• Regiones Libres de Impuestos (TFRs): Las empresas establecidas en regiones designadas como TFRs pueden calificar para exenciones fiscales y de derechos. Estas regiones incluyen Vanua Levu, Rotuma, Kadavu, Levuka, Lomaiviti, y Lau. Pueden aplicarse umbrales y condiciones de inversión específicos.

Incentivos para el Empleo

• Deducciones para Salarios y Sueldos: Las empresas pueden reclamar deducciones sobre salarios y sueldos pagados a ciertas categorías de empleados. Estos incluyen:
  • Deducciones aumentadas para salarios pagados a empleados en prácticas laborales, aprendizajes y trabajadores a tiempo parcial.
  • Deducciones más altas para sueldos pagados a personas con discapacidades.
• Deducción Fiscal para Capacitación: Está disponible una deducción para los gastos incurridos en la capacitación de empleados, fomentando el desarrollo de habilidades en la fuerza laboral.

Incentivos Específicos por Sector

• Agricultura: El sector agrícola se beneficia de varias concesiones fiscales y exenciones de derechos sobre importaciones. Estos incentivos buscan fomentar la agricultura comercial, la seguridad alimentaria y el desarrollo general del sector agrícola.
• Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC): Los incentivos para el sector de TIC incluyen exenciones fiscales basadas en los niveles de empleo y porcentajes de exportación. Las startups en este sector también pueden beneficiarse de deducciones en costos iniciales.
• Industria Audiovisual: Hay deducciones fiscales disponibles para gastos de capital en producciones audiovisuales.
• Manufactura: Hay deducciones disponibles para inversiones en procesamiento de alimentos y silvicultura, promoviendo el valor añadido y la utilización de recursos dentro del sector manufacturero.
• Turismo y Hospitalidad: El sector turístico se beneficia de exenciones fiscales para nuevos desarrollos hoteleros y deducciones para renovaciones y remodelaciones de propiedades existentes.
• Energía Renovable: Exenciones fiscales y provisiones de importación libres de derechos están disponibles para inversiones en proyectos de energía renovable, apoyando iniciativas de desarrollo sostenible.

Otras Disposiciones Fiscales

• Deducción de Ingresos por Exportación (EID): Las empresas que se dedican a la exportación pueden reclamar una deducción en sus ingresos por exportación, incentivando aún más las actividades orientadas a la exportación. La tasa de EID puede variar dependiendo del sector.
• Acuerdos de Doble Imposición (DTAs): Fiyi ha establecido DTAs con varios países para evitar la doble imposición para las empresas que operan internacionalmente.

Procedimientos de Solicitud

Los procedimientos de solicitud específicos para cada incentivo pueden variar. Es esencial contactar al Servicio de Ingresos y Aduanas de Fiyi (FRCS) o a los ministerios gubernamentales relevantes para obtener información detallada y orientación sobre los criterios de elegibilidad, la documentación requerida y los procesos de solicitud. El asesoramiento profesional de consultores fiscales o asesores empresariales también puede ser beneficioso para navegar por el panorama de incentivos y optimizar los beneficios fiscales.