En Dinamarca, los empleadores tienen ciertas responsabilidades fiscales relacionadas con las contribuciones a la seguridad social y el impuesto especial sobre salarios.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores contribuyen al sistema de seguridad social de Dinamarca, aunque de manera modesta en comparación con otros países europeos. Las contribuciones incluyen:

• ATP (Pensión Complementaria del Mercado Laboral): Este es un esquema de pensión obligatorio donde los empleadores contribuyen con una cantidad fija por empleado a tiempo completo por año. La contribución anual actual es de DKK 2,376 (2024).

• Otras contribuciones menores: Los empleadores también pueden necesitar hacer pequeñas contribuciones hacia el seguro de desempleo y el seguro de accidentes laborales. Estas contribuciones suelen ser un pequeño porcentaje del salario del empleado.

Impuesto Especial sobre Salarios del Empleador (A-skat)

Dependiendo de su industria y tamaño, los empleadores en Dinamarca pueden estar sujetos a un impuesto adicional sobre la nómina conocido como A-skat. Este impuesto puede ser una contribución significativa dependiendo de las circunstancias de la empresa.

• Sectores Aplicables: El A-skat generalmente se aplica a sectores como la construcción, limpieza, transporte, manufactura y agricultura.
• Tasas Variables: La tasa del A-skat varía dependiendo del sector específico.

Consideraciones Importantes

• Reporte y Pago: Los empleadores deben calcular, retener y remitir las contribuciones a la seguridad social y los impuestos sobre la nómina a la Agencia Tributaria Danesa de manera regular, generalmente mensual.
• Contribuciones Específicas por Industria: Algunos sectores pueden tener contribuciones especializadas del empleador.

En Dinamarca, el sistema de impuestos sobre la renta es progresivo y consta de varios componentes. El Impuesto del Mercado Laboral (Arbejdsmarkedsbidrag – AM) es una tasa fija del 8% deducida de todos los ingresos. La tasa del Impuesto sobre la Renta Municipal promedia alrededor del 25%, pero la tasa específica puede variar dependiendo del municipio. Los ingresos más altos están sujetos a Impuestos sobre la Renta Estatal (impuestos de tramo superior) que se aplican en diferentes umbrales de ingresos, con tasas de aproximadamente el 15%. Los miembros de la Iglesia de Dinamarca pagan un impuesto adicional con una tasa promedio alrededor del 0,7%.

Exenciones y Deducciones

Pueden aplicarse ciertas exenciones y deducciones, lo que podría reducir la carga fiscal total.

Contribuciones a la Seguridad Social

El ATP (Pensión Suplementaria del Mercado Laboral) es un esquema de pensión obligatorio que requiere una contribución fija por empleado a tiempo completo por año. La contribución anual actual es de DKK 2,376 (2024).

Retención y Tarjeta de Impuestos

Los empleados proporcionan detalles a su empleador a través de su tarjeta de impuestos (forskudsskatteopkrævning). Esto dicta la cantidad de deducciones basadas en los ingresos anticipados y las exenciones.

Tributación de Residentes Extranjeros

Los ciudadanos extranjeros que trabajan en Dinamarca pueden ser elegibles para un régimen fiscal especial para expatriados por un tiempo limitado, lo que puede resultar en una reducción de la carga fiscal.

En Dinamarca, el Impuesto al Valor Añadido (IVA), un impuesto al consumo, es un impuesto indirecto significativo. Generalmente se aplica a la mayoría de bienes y servicios suministrados en el país. La tasa estándar del IVA es del 25%, sin tasas reducidas. Sin embargo, hay suministros con tasa cero para ciertas exportaciones y servicios internacionales.

Transacciones Gravables

Las transacciones gravables en Dinamarca incluyen el suministro de bienes y servicios por una persona sujeta a impuestos, adquisiciones intracomunitarias de bienes (de otros estados miembros de la UE) e importaciones de bienes.

Servicios Proporcionados a Clientes No Sujetos a Impuestos

Cuando un cliente no es una persona sujeta a impuestos, como un individuo privado o una institución estatal sin actividades económicas, el tratamiento del IVA depende de la ubicación del proveedor. Si el proveedor está establecido en Dinamarca o tiene un establecimiento fijo en Dinamarca, el servicio generalmente está sujeto al IVA danés. Se aplican excepciones a esta regla general, como para servicios relacionados con bienes inmuebles o ciertos servicios culturales, artísticos, deportivos, científicos, educativos o de entretenimiento.

Servicios Suministrados Electrónicamente (ESS)

La Directiva del IVA de la UE se aplica a las ventas de ESS por negocios no pertenecientes a la UE a clientes no comerciales basados en la UE. Esto significa que los negocios no pertenecientes a la UE que suministran ESS a consumidores daneses pueden estar obligados a registrarse para el IVA en Dinamarca y recaudar y remitir el IVA a las autoridades fiscales danesas.

Mini Ventanilla Única (MOSS)

El esquema MOSS, opcional para las empresas, simplifica el cumplimiento del IVA para los suministros transfronterizos de ESS a personas no sujetas a impuestos dentro de la UE. Permite a las empresas registrarse para MOSS en un estado miembro de la UE y presentar declaraciones trimestrales de IVA que cubran todas sus ventas de ESS en la UE.

Umbral de Registro del IVA

El umbral de registro del IVA en Dinamarca es de DKK 50,000 (aproximadamente €6,700). Las empresas con una facturación anual de transacciones gravables que exceda este umbral deben registrarse para el IVA.

Consideraciones Adicionales para Empresas

Las empresas que proporcionan servicios en Dinamarca deben considerar cuidadosamente las implicaciones del IVA y buscar asesoramiento profesional para obtener consejos específicos adaptados a sus circunstancias. Es esencial mantenerse actualizado sobre las regulaciones del IVA, ya que están sujetas a cambios.

Las empresas que participan en actividades elegibles de Investigación y Desarrollo (I+D) pueden beneficiarse de deducciones fiscales. Para los años 2018-2019, pueden deducir el 101.5% de los gastos de I+D que califiquen de su base imponible del impuesto sobre la renta corporativa. La tasa aumenta al 130% para los años 2020-2022, luego se ajusta ligeramente a la baja hasta estabilizarse en el 110% a partir de 2026. Sin embargo, existen límites en la cantidad total de gastos de I+D elegibles para la deducción, establecidos en DKK 845 millones para 2018-2020 y DKK 910 millones a partir de 2021.

Incentivos de Inversión

Ciertos activos pueden calificar para tasas de depreciación acelerada, lo que permite a las empresas deducir los gastos relacionados con esos activos más rápidamente. También existe un régimen fiscal especial para expatriados que ofrece una reducción del impuesto sobre la renta para empleados extranjeros altamente calificados durante sus primeros años en Dinamarca. Esto puede beneficiar a las empresas al atraer y retener talento internacional con menores cargas fiscales.

Incentivos para el Crecimiento Verde

Pueden estar disponibles deducciones fiscales y subvenciones gubernamentales para inversiones en tecnologías y prácticas energéticamente eficientes. Se aplican incentivos adicionales específicamente para soluciones de transporte ecológico.

Otros Incentivos Potenciales

Algunos incentivos pueden centrarse en promover que las empresas se establezcan o creen empleos en áreas menos desarrolladas de Dinamarca.

Consideraciones Importantes

Cada incentivo tiene requisitos específicos de elegibilidad relacionados con el tipo de actividad empresarial o inversión. Muchos incentivos también requieren procesos formales de solicitud y aprobación.