Impuestos en Curaçao

Navegar por el panorama fiscal en Curaçao es un aspecto crítico para los empleadores que operan dentro de la jurisdicción. El sistema abarca varias obligaciones relacionadas tanto con las contribuciones del empleador como con la retención de impuestos de los salarios de los empleados. Entender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación empresarial fluida, asegurando que todas las contribuciones y deducciones necesarias se calculen y remitan correctamente a las autoridades correspondientes.

El sistema tributario de Curaçao es administrado por la Tax Authority (Belastingdienst). Incluye impuesto sobre la renta, impuesto sobre los salarios (que es el mecanismo de retención del impuesto sobre la renta) y varias contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel clave en la recopilación y remisión de estos fondos, actuando como intermediarios entre sus empleados y el gobierno. El cumplimiento implica registro oportuno, cálculo preciso, informes regulares y pago puntual de todos los montos adeudados.

Obligaciones del empleador en Seguridad Social e Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Curaçao son responsables de contribuir a varios esquemas de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones generalmente se calculan como un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta ciertos umbrales máximos. Las principales contribuciones a la seguridad social incluyen:

• AOV (Algemene Ouderdomsverzekering): Seguro de pensión pública de vejez
• AWW (Algemene Weduwen- en Wezenverzekering): Seguro general para viudas y huérfanos
• AVBZ (Algemene Verzekering Bijzondere Ziektekosten): Seguro general para gastos médicos extraordinarios
• ZV (Ziekteverzekering): Seguro de enfermedad (para empleados por debajo de cierto umbral de ingreso)
• OV (Ongevallenverzekering): Seguro por accidentes

Las tasas de contribución del empleador para 2025 se espera que se basen en las tasas actuales, sujetas a posibles ajustes. La base de cálculo es generalmente el salario bruto, con límites máximos específicos de ingreso asegurables para cada esquema.

Esquema social	Tasa del empleador (aprox.)	Tasa del empleado (aprox.)	Base de cálculo
AOV	8.0%	5.0%	Salario hasta el umbral máximo
AWW	1.0%	0.5%	Salario hasta el umbral máximo
AVBZ	2.0%	2.0%	Salario hasta el umbral máximo
ZV	2.5%	0.0%	Salario hasta el umbral de ZV
OV	Variable (según sector)	0.0%	Salario hasta el umbral de OV

Nota: Las tasas y los umbrales están sujetos a cambios anualmente por decreto gubernamental.

Los empleadores también son responsables del pago oportuno de estas contribuciones, generalmente mensualmente, junto con el impuesto sobre la nómina retenido a los empleados.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Curaçao opera un sistema de Pay As You Earn (PAYE), conocido localmente como "loonbelasting" (impuesto sobre la nómina). Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de sus empleados y remitirlo a la Tax Authority. La cantidad de impuesto sobre la nómina a retener se determina según las tablas de impuestos proporcionadas por la Tax Authority, que incorporan las tasas progresivas del impuesto sobre la renta y las asignaciones estándar.

Se anticipa que las tasas del impuesto sobre la renta para 2025 sigan la estructura progresiva actual. La renta gravable es el salario bruto menos cualquier deducción y asignación aplicable.

Renta gravable (anual)	Tasa de impuesto
Hasta ANG 28,000	9.5%
ANG 28,001 - ANG 40,000	16.0%
ANG 40,001 - ANG 60,000	23.0%
ANG 60,001 - ANG 85,000	30.0%
ANG 85,001 - ANG 120,000	37.0%
ANG 120,001 - ANG 170,000	44.0%
Por encima de ANG 170,000	52.0%

Nota: Estos tramos y tasas son indicativos y se basan en la normativa vigente, sujetos a posibles cambios para 2025.

Los empleadores deben utilizar las tablas oficiales de impuestos sobre la nómina o software de nómina aprobado que aplique correctamente las tasas y considere las asignaciones estándar según la situación personal del empleado (por ejemplo, estado civil, número de hijos, si aplica).

Deducciones y asignaciones fiscales para empleados

Los empleados en Curaçao tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación fiscal. Algunas deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Asignación Personal Básica: Una cantidad estándar que puede deducirse de los ingresos brutos.
• Deducciones por Dependientes: Asignaciones por hijos u otros dependientes, sujetas a condiciones específicas.
• Deducciones por Gastos Específicos: Deducciones potenciales por ciertos gastos como intereses hipotecarios de una residencia principal, gastos médicos que superen un umbral determinado, gastos educativos y primas de ciertos tipos de seguros (por ejemplo, seguros de vida, rentas vitalicias), sujetas a límites y condiciones.
• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a esquemas de pensiones aprobados generalmente son deducibles.

Mientras que algunas asignaciones se integran automáticamente en las tablas de impuestos sobre la nómina utilizadas por los empleadores, los empleados pueden necesitar presentar una declaración de impuestos anual para reclamar todas las deducciones elegibles y, potencialmente, recibir un reembolso si el impuesto sobre la nómina retenido fue superior a su obligación fiscal final.

Plazos para el cumplimiento fiscal y reportes

Los empleadores en Curaçao tienen plazos específicos para reportar y remitir el impuesto sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social.

• Reporte y pago mensuales: El impuesto sobre la nómina y las contribuciones a la seguridad social retenidos y adeudados para un mes dado deben ser reportados y pagados a la Tax Authority antes del día 15 del mes siguiente.
• Resumen anual de salarios: Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un resumen anual de salarios (jaaropgaaf) detallando su sueldo bruto total, impuesto sobre la nómina retenido y contribuciones a la seguridad social del año calendario anterior. Este documento es esencial para que los empleados presenten su declaración de impuestos anual.
• Declaración anual de impuestos (empleados): Los empleados generalmente deben presentar una declaración anual de impuestos antes de una fecha límite específica, usualmente alrededor del 1 de mayo del año siguiente al del año fiscal. Podrían extenderse estos plazos.

Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina para todos los empleados, incluyendo detalles de salarios, asignaciones, deducciones y impuestos retenidos.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeros

Los trabajadores extranjeros que residan y trabajen en Curaçao generalmente están sujetos a las mismas reglas de impuestos sobre la renta y seguridad social que los empleados locales sobre sus ingresos procedentes de Curaçao. Sin embargo, pueden surgir situaciones específicas:

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de un individuo dependen de su condición de residencia. Los no residentes generalmente solo tributan sobre ingresos provenientes de Curaçao.
• Acuerdos de doble imposición: Curaçao ha suscrito tratados de doble imposición con varios países (incluyendo los Países Bajos) para evitar la doble tributación de ingresos. Estos tratados pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros dependiendo de su país de origen y las disposiciones específicas del tratado.
• Acuerdos en seguridad social: Podrían existir convenios bilaterales de seguridad social que impacten el lugar donde se deben realizar las contribuciones a la seguridad social para trabajadores expatriados.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que empleen personal en Curaçao pueden necesitar registrarse como empleador ante la Tax Authority y cumplir con todas las obligaciones locales de nómina y seguridad social, incluso si no tienen un establecimiento permanente en Curaçao, dependiendo de la naturaleza y duración del trabajo realizado en el país. Podrían estar disponibles ciertas interpretaciones fiscales o incentivos para ciertos tipos de inversión o actividades extranjeras, pero generalmente se aplican las reglas estándar de impuestos laborales a contrataciones locales o empleados que trabajan en la isla.