Impuestos en Curaçao

En Curaçao, los empleadores asumen varias obligaciones fiscales, que incluyen impuestos sobre la nómina y el impuesto sobre la renta de las empresas.

Impuestos sobre la Nómina

• Seguro de Vejez (AOV): 9.0% del salario del empleado hasta ANG 100,000.
• Seguro de Dependientes Sobrevivientes (AWW): 0.5% del salario del empleado hasta ANG 100,000.
• Seguro Básico de Atención Médica (BVZ): 9.3% del salario del empleado hasta ANG 150,000.
• Seguro de Accidentes (OV): 0.5% a 5% del salario del empleado, dependiendo del nivel de riesgo de la industria.
• Seguro por Pérdida de Ingresos por Enfermedad (ZV): 1.9% del salario del empleado hasta ANG 81,229.20.
• Seguro General por Gastos Médicos Excepcionales (AVBZ): 0.5% del salario del empleado hasta ANG 574,189.07.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas

• Tasa Estándar: 22%
• Tasa Reducida (sectores específicos): 3% para ingresos provenientes de construcción y mejora de aeronaves, servicios administrativos y de back office, servicios de almacenamiento y logística, y servicios de gestión de fondos (sujeto a ciertas condiciones).
• Tasa Reducida (empresas en E-Zone): 15% para ingresos gravables hasta ANG 500,000, con el exceso gravado a la tasa estándar del 22%.

Presentación de Impuestos y Plazos

• Año Fiscal: Año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).
• Presentación y Pago: Las declaraciones y pagos de impuestos sobre la nómina, impuesto sobre la renta y impuesto sobre el volumen de negocios generalmente deben realizarse dentro de períodos específicos, algunos potencialmente mediante un portal en línea dependiendo del número de empleados/directores.
• Declaración de Impuesto sobre la Renta: La fecha límite para presentar suele ser dos meses después de recibir el formulario de impuestos o de emitir la invitación para presentar.

Otras Consideraciones

• Tablas de Impuestos para 2025: Las tablas actualizadas de impuestos sobre la renta y la nómina para 2025 incorporarán ajustes basados en el índice de precios al consumidor más reciente.
• Implementación del Pilar Dos (2025): Se implementará un régimen mínimo de impuestos complementarios bajo el marco del Pilar Dos de la OCDE a partir de 2025.

Es importante consultar con un asesor fiscal para orientación personalizada y mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones, ya que las leyes fiscales y los plazos están sujetos a cambios.

En Curaçao, las deducciones fiscales de los empleados abarcan varias áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otras deducciones específicas.

Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta individual en Curaçao es progresivo, lo que significa que los que ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. A partir de 2025, los tramos y tasas de impuestos son los siguientes:

• Hasta ANG 38,225: 9.75%
• ANG 38,226 a ANG 50,968: 15%
• Ingresos por encima de ANG 50,968: 23%, 28% y 34% (los umbrales exactos aún deben ser confirmados para 2025, pero estarán dentro de este rango de ingresos).

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto empleadores como empleados contribuyen al sistema de seguridad social. Los porcentajes y umbrales exactos para 2025 aún deben ser confirmados por fuentes oficiales. Consulte con el Ministerio de Finanzas de Curaçao para información actualizada.

Otras Deducciones

Varias otras deducciones pueden aplicar, dependiendo de las circunstancias individuales:

• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a esquemas de pensiones reconocidos suelen ser deducibles de impuestos.
• Pagos de Alimentos: Los pagos de alimentos o apoyo conyugal podrían ser deducibles.
• Intereses de Préstamos Estudiantiles: Los intereses pagados en préstamos estudiantiles pueden ser deducibles hasta un cierto límite. Verifique las regulaciones más recientes con las autoridades fiscales oficiales.

Estado de Expatriado

Los empleados que no hayan trabajado en Curaçao durante al menos cinco años y ganen al menos ANG 150,000 anualmente pueden calificar para el "estado de expatriado." Los beneficios incluyen asignaciones libres de impuestos por beneficios en especie (hasta ANG 15,000 anualmente), cuotas escolares y alquiler de vivienda.

Obligaciones del Empleador

Los empleadores en Curaçao tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados y remitir estos a las autoridades fiscales. Los plazos y procedimientos de presentación varían según el tipo de impuesto y el tamaño del negocio. Algunos plazos clave de años anteriores incluyen la declaración anual del impuesto sobre ventas antes del 15 de enero del año siguiente y la declaración trimestral del impuesto sobre ventas (para quienes sean elegibles) antes del 15 del mes posterior al cierre del trimestre. Siempre verifique los plazos más actuales proporcionados por el Ministerio de Finanzas de Curaçao. Además, los empleadores deben presentar resúmenes de nómina, generalmente antes del 1 de noviembre para el año anterior, incluso si ya no tienen empleados o están inactivos. El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede resultar en sanciones.

Presentación de Impuestos

Los contribuyentes individuales deben presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta. La fecha límite suele ser dos meses después de recibir el formulario de impuestos o una invitación para presentar en línea. Las empresas generalmente deben presentar declaraciones de impuestos electrónicamente. A partir del 5 de febrero de 2025, se ha aclarado la frecuencia exacta de presentación del impuesto sobre ventas: presentación anual para volúmenes de negocio inferiores a ANG 30,000, trimestral para volúmenes entre ANG 30,000 y ANG 75,000, y mensual para volúmenes superiores a ANG 75,000.

Impuesto Mínimo Global (Pilar Dos)

Curaçao planea implementar un impuesto mínimo global del 15% para grandes empresas multinacionales (MNEs) con ingresos consolidados de al menos 750 millones de euros, comenzando desde el 31 de diciembre de 2024. Esto sigue el marco del OECD del Pilar Dos.

Es fundamental consultar con un asesor fiscal o las autoridades fiscales de Curaçao para obtener la información más actualizada y detallada específica para su situación. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, y esta visión general está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025.

En Curaçao, las empresas recaudan impuesto sobre las ventas, no VAT, sobre bienes y servicios.

Impuesto sobre las Ventas en Curaçao

El impuesto sobre las ventas se aplica a la mayoría de los bienes y servicios en Curaçao. Existen varias tasas y exenciones.

Tasas de Impuesto sobre las Ventas

• Tasa Estándar: 6% se aplica a la mayoría de bienes y servicios.
• Tasas más altas: 7% para seguros y alquileres de alojamiento a corto plazo para turistas y 9% para ciertos bienes y servicios (artículos de lujo, vehículos motorizados, alcohol, tabaco, cines, juegos de azar, comida rápida, vendedores de comida móvil y servicios de hospitalidad).

Registro

• Las empresas que operan en Curaçao y generan ingresos por bienes o servicios generalmente deben registrarse para el impuesto sobre las ventas.
• Las empresas pueden solicitar una exención si su volumen de negocios anual está por debajo de ANG 30,000 (Guilders de las Antillas Neerlandesas), excluyendo ciertas actividades inmobiliarias.

Presentación y Pago

• Las declaraciones del impuesto sobre las ventas se presentan generalmente mensualmente, con vencimiento el 15 del mes siguiente.
• Es posible presentar trimestralmente si los ingresos por impuesto sobre las ventas no superan ANG 10,000 en tres meses.
• La presentación anual podría permitirse bajo ciertas condiciones si los ingresos están por debajo de ANG 30,000.

Exenciones

• Alimentos básicos (por ejemplo, pan, huevos)
• Bienes raíces
• Electricidad y agua
• Servicios médicos

Otros Impuestos en Curaçao

Además del impuesto sobre las ventas, otros impuestos indirectos aplicables en Curaçao incluyen:

• Impuesto de transferencia de bienes raíces (4%)
• Impuesto sobre bienes raíces (impuesto a la propiedad)
• Impuestos especiales
• Impuesto de timbre
• Impuesto de registro

Penalizaciones

Curaçao impone penalizaciones por incumplimiento de las regulaciones del impuesto sobre las ventas, como presentación tardía o no pago. Las penalizaciones pueden alcanzar hasta ANG 10,000.

Régimen Fiscal E-Zone

Las empresas que operan dentro de la Curaçao E-Zone se benefician de una tasa reducida de impuesto sobre la renta corporativa del 2% (hasta finales de 2025), junto con exenciones del impuesto sobre las ventas, derechos de importación, derechos de exportación, impuesto sobre las ventas y derechos especiales. La administración debe realizarse en Curaçao, requiriendo el nombramiento de un contador local para la preparación de estados financieros y la presentación de impuestos.

Hasta hoy, 5 de febrero de 2025, esta información está actualizada, pero las regulaciones están sujetas a cambios.

Curaçao ofrece una variedad de incentivos fiscales para atraer inversión y estimular el crecimiento económico.

Incentivos fiscales generales

• Sistema de Impuesto Territorial: Curaçao grava principalmente las ganancias generadas a través de "empresa nacional", enfocándose en actividades realizadas dentro del país usando activos asociados con Curaçao. Los ingresos de fuente extranjera generalmente están exentos, siempre que la empresa mantenga una presencia sustantiva en Curaçao, incluyendo empleados calificados y costos operativos adecuados.
• Allowancia de Inversión: Una allowance de inversión del 10% está disponible para inversiones en activos fijos tangibles. Sin embargo, no se aplica a inversiones en terrenos. Si los activos se venden posteriormente, se incluye una adición de desinversión en la renta gravable del año de la venta.
• Exención de Participación: Una exención del 100% se aplica a dividendos y ganancias de capital obtenidas por una empresa holding de Curaçao de una participación sustancial (al menos 5% de propiedad o un costo de adquisición de al menos ANG 890,000/USD 500,000). Para los ingresos por dividendos, la subsidiaria debe estar sujeta a un impuesto de al menos el 10% o ser una empresa activa.
• Diferimiento/Exenciones de Impuestos: Las contribuciones de jubilación para pensiones son deducibles de impuestos. Las ganancias y pérdidas de establecimientos permanentes en el extranjero, ingresos de bienes raíces en el extranjero, y fusiones específicas de empresas o fusiones de acciones también pueden calificar para exenciones fiscales.

Incentivos y regímenes fiscales específicos

• Vacaciones fiscales: Las empresas recién establecidas que contribuyen a la economía local pueden calificar para una vacación fiscal de 5 a 11 años. Esto puede incluir exenciones de derechos de importación, impuesto sobre la renta en dividendos, y impuesto a la propiedad, junto con tasas de impuesto corporativo reducidas (potencialmente tan bajas como el 2%). Se aplican requisitos mínimos de inversión (ANG 250,000/USD 140,000 en general, ANG 1,000,000/USD 555,000 para hoteles y negocios similares).
• Régimen de Compañía de Navegación Internacional: Las empresas que operan exclusivamente barcos pueden optar por el impuesto de tonelaje, calculando la ganancia en función del tonelaje del barco en lugar de la ganancia real. Es necesario registrarse en el registro de impuesto de tonelaje.
• Régimen de Exportación: Incentivos disponibles para empresas cuyas actividades son principalmente orientadas a la exportación.
• E-Zone: Las empresas que operan dentro de las E-Zones designadas y que exportan principalmente servicios pueden beneficiarse de una tasa de impuesto sobre la renta corporativa reducida del 2% y exenciones de varios otros impuestos (por ejemplo, impuesto sobre el volumen de negocios, derechos de importación/exportación). Se requiere mantener operaciones y administración en Curaçao y nombrar un contador local. La disponibilidad de este régimen se extiende hasta finales de 2025. A partir del 5 de febrero de 2025, no está claro si se extenderá aún más.
• Régimen de Expatriados: Los empleados calificados contratados desde el extranjero o desplazados a Curaçao con experiencia específica no fácilmente disponible localmente pueden calificar para este régimen. Los beneficios incluyen exenciones para componentes salariales específicos y beneficios adicionales, junto con una exención de la imputación de salarios netos. Este régimen se aplica por un máximo de 5 años, extendible a 10 años. Los requisitos incluyen un título de educación superior, al menos 5 años de experiencia laboral, y un salario bruto anual mínimo de ANG 150,000/USD 83,500.

Otra información fiscal relevante

• Implementación del Pilar Dos: Curaçao está implementando el marco del OECD del Pilar Dos, introduciendo un impuesto mínimo global del 15% para empresas multinacionales con ingresos anuales superiores a EUR 750 millones (USD 778 millones), efectivo para años fiscales que comiencen a partir del 31 de diciembre de 2024. Esto incluye un impuesto mínimo adicional doméstico (DMTT) y un recargo por inclusión de ingresos.
• Exención de Impuesto a la Propiedad: Se han extendido condiciones relajadas para esta exención, incluyendo un requisito de inversión extranjera reducido temporalmente (actualmente 50% mediante solicitudes presentadas hasta el 31 de diciembre de 2025). No se conocen extensiones adicionales más allá de esta fecha a partir del 5 de febrero de 2025.

Es importante consultar con un profesional fiscal para asesoramiento personalizado sobre su situación específica y mantenerse actualizado con las últimas regulaciones, ya que las leyes e incentivos fiscales pueden cambiar. Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.