Curaçao

En Curazao, los empleadores asumen varias obligaciones fiscales, abarcando impuestos sobre la nómina y el impuesto sobre la renta corporativa.

Impuestos sobre la Nómina

• Seguro de Vejez (AOV): 9.0% del salario del empleado hasta ANG 100,000.
• Seguro para Dependientes Supervivientes (AWW): 0.5% del salario del empleado hasta ANG 100,000.
• Seguro de Atención Médica Básica (BVZ): 9.3% del salario del empleado hasta ANG 150,000.
• Seguro de Accidentes (OV): 0.5% a 5% del salario del empleado, dependiendo del nivel de riesgo de la industria.
• Seguro por Pérdida de Ingresos debido a Enfermedad (ZV): 1.9% del salario del empleado hasta ANG 81,229.20.
• Seguro General para Gastos Médicos Excepcionales (AVBZ): 0.5% del salario del empleado hasta ANG 574,189.07.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Tasa Estándar: 22%
• Tasa Reducida (sectores específicos): 3% para ingresos de la construcción y mejora de aeronaves, servicios administrativos y de oficina, servicios de almacenamiento y logística, y servicios de gestión de fondos (sujeto a ciertas condiciones).
• Tasa Reducida (empresas de Zona E): 15% para ingresos gravables hasta ANG 500,000, con el exceso gravado a la tasa estándar del 22%.

Declaración de Impuestos y Plazos

• Año Fiscal: Año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).
• Declaración y Pago: Las declaraciones y pagos de impuestos sobre la nómina, impuestos sobre ganancias y sobre volumen de negocios generalmente se vencen dentro de períodos específicos, algunos potencialmente presentados a través de un portal en línea dependiendo del número de empleados/directores.
• Declaración de Impuesto sobre la Renta: El plazo para presentar generalmente es de dos meses después de recibir el formulario tributario o la invitación para presentar.

Otras Consideraciones

• Tablas de Impuestos 2025: Las tablas de impuestos sobre la renta y nómina actualizadas para 2025 incorporarán ajustes basados en el índice de precios al consumidor más reciente.
• Implementación del Pilar Dos (2025): Un régimen de impuesto complementario mínimo, bajo el marco del Pilar Dos de la OCDE, se implementará a partir de 2025.

Es importante consultar con un asesor fiscal para obtener orientación personalizada y mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones, ya que las leyes fiscales y los plazos están sujetos a cambios.

En Curazao, las deducciones fiscales para empleados abarcan diversas áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otras deducciones específicas.

Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta individual en Curazao es progresivo, lo que significa que quienes ganan más pagan un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos. A partir de 2025, los tramos y tasas impositivas son los siguientes:

• Hasta ANG 38,225: 9.75%
• ANG 38,226 a ANG 50,968: 15%
• Ingresos superiores a ANG 50,968: 23%, 28% y 34% (los umbrales exactos aún por confirmar para 2025, pero estarán dentro de este rango de ingresos).

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al sistema de seguridad social. Los porcentajes exactos y los umbrales para 2025 aún deben ser confirmados por fuentes oficiales. Consulte con el Ministerio de Finanzas de Curazao para obtener información actualizada.

Otras Deducciones

Existen varias otras deducciones que pueden aplicarse según las circunstancias individuales:

• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a esquemas de pensiones reconocidos suelen ser deducibles de impuestos.
• Pagos de Manutención: Los pagos de manutención conyugal pueden ser deducibles.
• Intereses de Préstamos de Estudio: Los intereses pagados por préstamos estudiantiles pueden ser deducibles hasta cierto límite. Verifique las últimas regulaciones con las autoridades fiscales oficiales.

Estatus de Expatriado

Los empleados que no hayan trabajado en Curazao durante al menos cinco años y ganen al menos ANG 150,000 anualmente pueden calificar para el "estatus de expatriado". Los beneficios incluyen asignaciones libres de impuestos para beneficios en especie (hasta ANG 15,000 anualmente), matrículas escolares y alquiler de vivienda.

Obligaciones del Empleador

Los empleadores en Curazao tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados y la remisión de estos a las autoridades fiscales. Los plazos y procedimientos de presentación varían según el tipo de impuesto y el tamaño del negocio. Algunos plazos clave de años anteriores incluyen la declaración anual del impuesto sobre las ventas antes del 15 de enero del año siguiente y la declaración trimestral del impuesto sobre las ventas (para aquellos que aplican) antes del 15 del mes posterior al cierre del trimestre. Siempre verifique los plazos más actuales proporcionados por el Ministerio de Finanzas de Curazao. Además, los empleadores deben presentar resúmenes de nómina, típicamente antes del 1 de noviembre para el año anterior, incluso si ya no tienen empleados o están inactivos. El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede resultar en sanciones.

Presentación de Declaraciones Fiscales

Los contribuyentes individuales deben presentar una declaración de impuesto sobre la renta anual. El plazo normalmente es de dos meses después de recibir el formulario de impuestos o una invitación para presentar en línea. Las empresas generalmente deben presentar declaraciones de impuestos electrónicamente. A partir del 5 de febrero de 2025, se ha aclarado la frecuencia exacta de presentación para el impuesto sobre las ventas: presentación anual para un volumen de negocios inferior a ANG 30,000, trimestral para un volumen de negocios entre ANG 30,000 y ANG 75,000, y mensual para un volumen de negocios superior a ANG 75,000.

Impuesto Mínimo Global (Pilar Dos)

Curazao planea implementar un impuesto mínimo global del 15% para grandes empresas multinacionales (MNEs) con ingresos consolidados de al menos 750 millones de euros, a partir del 31 de diciembre de 2024. Esto sigue el marco del Pilar Dos de la OCDE.

Es crucial consultar con un asesor fiscal o las autoridades fiscales de Curazao para obtener la información más actualizada y detallada específica para su situación. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, y este resumen es vigente a partir del 5 de febrero de 2025.

En Curazao, las empresas recaudan impuesto sobre las ventas, no IVA, en bienes y servicios.

Impuesto sobre las Ventas en Curazao

El impuesto sobre las ventas se aplica a la mayoría de los bienes y servicios en Curazao. Existen varias tasas y exenciones.

Tasas del Impuesto sobre las Ventas

• Tasa Estándar: 6% se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasas Más Altas: 7% para seguros y alquileres de alojamiento a corto plazo para turistas y 9% para ciertos bienes y servicios (artículos de lujo, vehículos de motor, alcohol, tabaco, cines, juegos de azar, comida rápida, vendedores ambulantes de alimentos y servicios de hospitalidad).

Registro

• Las empresas que operan en Curazao y generan ingresos por bienes o servicios generalmente deben registrarse para el impuesto sobre las ventas.
• Las empresas pueden solicitar una exención si su facturación anual es inferior a ANG 30,000 (florines de las Antillas Neerlandesas), excluyendo ciertas actividades inmobiliarias.

Presentación y Pago

• Las declaraciones del impuesto sobre las ventas se presentan típicamente mensualmente, venciendo el día 15 del mes siguiente.
• La presentación trimestral es posible si los ingresos del impuesto sobre las ventas no superan los ANG 10,000 durante tres meses.
• La presentación anual podría permitirse bajo ciertas condiciones si los ingresos son inferiores a ANG 30,000.

Exenciones

• Productos alimenticios básicos (por ejemplo, pan, huevos)
• Bienes raíces
• Electricidad y agua
• Servicios médicos

Otros Impuestos en Curazao

Además del impuesto sobre las ventas, otros impuestos indirectos aplicables en Curazao incluyen:

• Impuesto de transferencia de bienes inmuebles (4%)
• Impuesto inmobiliario (impuesto sobre la propiedad territorial)
• Impuestos especiales
• Impuesto de timbre
• Derecho de registro

Penalidades

Curazao impone penalidades por incumplimiento de las regulaciones del impuesto sobre las ventas, como la presentación tardía o el impago. Las penalidades pueden alcanzar hasta ANG 10,000.

Régimen Tributario del E-Zone

Las empresas que operan dentro del E-Zone de Curazao se benefician de una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 2% (hasta finales de 2025), además de exenciones del impuesto sobre el volumen de negocios, derechos de importación, derechos de exportación, impuesto sobre las ventas y derechos de consumo. La administración debe realizarse dentro de Curazao, lo que requiere la designación de un contador local para la preparación de los estados financieros y la presentación de impuestos.

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, esta información es actual, pero las regulaciones están sujetas a cambios.

Curaçao ofrece una variedad de incentivos fiscales para atraer inversiones y estimular el crecimiento económico.

Incentivos Fiscales Generales

• Sistema Fiscal Territorial: Curaçao grava principalmente las ganancias generadas a través de "empresas nacionales", centrándose en actividades realizadas dentro del país utilizando activos asociados con Curaçao. Los ingresos de fuentes extranjeras generalmente están exentos, siempre que la empresa mantenga una presencia sustancial en Curaçao, incluyendo empleados calificados y costos operativos apropiados.
• Deducción por Inversión: Se ofrece una deducción por inversión del 10% para las inversiones en activos fijos tangibles. Sin embargo, no se aplica a inversiones en terrenos. Si los activos se venden posteriormente, se añade un ajuste de desinversión al ingreso imponible del año de la venta.
• Exención de Participación: Se aplica una exención del 100% a los dividendos y ganancias de capital obtenidos por una empresa holding en Curaçao a partir de una participación sustancial (al menos 5% de propiedad o un costo de adquisición de al menos ANG 890,000/USD 500,000). Para los ingresos por dividendos, la subsidiaria debe estar sujeta a un impuesto de al menos 10% o ser una empresa comercial activa.
• Diferimiento/Exenciones Fiscales: Las contribuciones para pensiones son deducibles de impuestos. Las ganancias y pérdidas de establecimientos permanentes en el extranjero, los ingresos de bienes raíces extranjeros y fusiones específicas de empresas o fusiones de acciones también pueden calificar para exenciones fiscales.

Incentivos Fiscales y Regímenes Específicos

• Exención Fiscal: Las empresas recién establecidas que contribuyen a la economía local pueden calificar para una exención fiscal de 5 a 11 años. Esto puede incluir exenciones de derechos de importación, impuestos sobre dividendos, e impuestos sobre la propiedad, junto con tasas de impuestos corporativos reducidas (potencialmente tan bajas como 2%). Se aplican requisitos mínimos de inversión (generalmente ANG 250,000/USD 140,000, ANG 1,000,000/USD 555,000 para hoteles y negocios similares).
• Régimen de Compañía Naviera Internacional: Las empresas que operan exclusivamente barcos pueden optar por un impuesto por tonelaje, calculando el beneficio basado en el tonelaje de los barcos en lugar del beneficio real. Se requiere registro en el registro de impuesto por tonelaje.
• Régimen de Exportación: Hay incentivos disponibles para empresas cuyas actividades están orientadas principalmente a la exportación.
• Zona E: Las empresas que operan dentro de Zonas E designadas y exportan principalmente servicios pueden beneficiarse de una tasa reducida del 2% en el impuesto sobre la renta corporativa y de exenciones de varios otros impuestos (ej., impuesto de circulación, derechos de importación/exportación). Se requiere que mantengan operaciones y administración en Curaçao y designen un contador local. La disponibilidad de este régimen se extiende hasta el final de 2025. A partir del 5 de febrero de 2025, no se sabe si se extenderá más allá.
• Régimen de Expatriados: Los empleados calificados contratados desde el extranjero o destacados en Curaçao con experiencia específica que no está fácilmente disponible localmente pueden calificar para este régimen. Los beneficios incluyen exenciones para componentes específicos del salario y beneficios adicionales, junto con una exención para el ajuste de salarios netos. Este régimen se aplica por un máximo de 5 años, ampliable a 10 años. Los requisitos incluyen un título de educación superior, al menos 5 años de experiencia laboral y un salario bruto anual mínimo de ANG 150,000/USD 83,500.

Otra Información Fiscal Relevante

• Implementación de Pilar Dos: Curaçao está implementando el marco del Pilar Dos de la OCDE, introduciendo un impuesto mínimo global del 15% para las empresas multinacionales con ingresos anuales superiores a EUR 750 millones (USD 778 millones), efectivo para los ejercicios fiscales que comiencen el 31 de diciembre de 2024 o después. Esto incluye un impuesto nacional mínimo adicional (DMTT) y un recargo por inclusión de ingresos.
• Exención Fiscal para Desarrollo de Propiedades: Se han extendido condiciones relajadas para esta exención, incluyendo un requisito temporalmente reducido de inversión extranjera (actualmente 50% a través de solicitudes presentadas hasta el 31 de diciembre de 2025). A partir del 5 de febrero de 2025, no se sabe si habrá más extensiones más allá de esta fecha.

Es importante consultar con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado sobre su situación específica y mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones, ya que las leyes y los incentivos fiscales pueden cambiar. Esta información está actualizada hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.