Croacia

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleadores en Croacia enfrentan varias obligaciones fiscales y requisitos de la legislación laboral. Tenga en cuenta que las leyes fiscales están sujetas a cambios.

Impuestos y Contribuciones del Empleador

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores aportan el 16.5% del salario bruto del empleado para la seguridad social. Esto cubre la pensión, el seguro de salud y otros beneficios de la seguridad social.
• Cuota de Empleo de Personas con Discapacidad: Las empresas con más de 20 empleados deben cumplir una cuota para emplear a personas con discapacidad. El incumplimiento resulta en una multa mensual del 30% del salario mínimo (actualmente 700 HRK a partir del 1 de enero de 2025) por cada puesto no cubierto. Es importante considerar esta obligación al planificar estrategias de contratación.
• Membresía en la Cámara de Comercio: Las empresas en Croacia deben ser miembros de la Cámara de Comercio de Croacia. Las tarifas anuales varían de 42 HRK a 3,973 HRK dependiendo del tamaño y los ingresos de la empresa.

Impuestos y Retenciones del Empleado

• Impuesto sobre la Renta Personal: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. Las tasas de impuestos sobre la renta para 2025 son progresivas:
  • 20% para ingresos anuales de hasta 50,400 EUR.
  • 30% para ingresos que excedan 50,400 EUR.
• Impuesto sobre la Renta Municipal: Los municipios en Croacia ahora tienen la autoridad para establecer sus propias tasas de impuestos sobre la renta, que varían entre el 15% y el 23% de la responsabilidad fiscal del empleado. Esto reemplaza el sistema anterior de un recargo fijo.
• Propinas: Las propinas que exceden el monto no imponible (aún por especificar) se consideran ingresos finales y están sujetas a un impuesto fijo del 20%. Los empleadores informan y retienen el impuesto sobre las propinas a través del formulario JOPPD.

Nómina y Reportes

• Ciclo de Nómina: La nómina en Croacia se procesa mensualmente. Los salarios deben pagarse antes del día 15 del mes siguiente.
• 13º Salario: No hay un requisito legal para un salario de 13º mes. Los empleadores pueden decidir si ofrecerlo como parte de su paquete de compensación.
• Presentación de Impuestos: Las declaraciones y pagos de impuestos son mensuales o más frecuentes, alineándose con la frecuencia de la nómina. La declaración anual del impuesto sobre la renta (formulario DOH) vence a finales de febrero para el año anterior.
• Formulario JOPPD: Los empleadores usan el formulario JOPPD para informar los pagos de salarios, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social. Se presenta mensualmente y es un requisito crucial de cumplimiento.

Otras Consideraciones

• Salario Mínimo: A partir del 1 de enero de 2025, el salario mínimo en Croacia es de 700 HRK al mes.
• Alivio Fiscal para Retornados: Las personas que regresan a Croacia después de trabajar en el extranjero por al menos dos años pueden beneficiarse de una exención del impuesto sobre la renta durante cinco años si aseguran empleo dentro de Croacia al regresar. Este incentivo tiene como objetivo incentivar el retorno de trabajadores calificados.
• Empleo Juvenil: Los jóvenes menores de 25 años reciben un reembolso total del impuesto sobre la renta. Aquellos de 25 a 30 años reciben un reembolso del 50%. Aunque la exención de la contribución al seguro de salud para los empleados menores de 30 años fue derogada para contrataciones después del 31 de diciembre de 2024, existe una nueva exención de la contribución al seguro de salud por un año para aquellos que ingresan a un empleo permanente por primera vez.

En Croacia, las deducciones fiscales para los empleados implican el impuesto sobre la renta, el recargo y las contribuciones a la seguridad social, calculadas en base al salario bruto y varios factores como las deducciones personales y los beneficios fiscales.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas Impositivas: El impuesto sobre la renta es progresivo, con tasas del 20% para ingresos anuales de hasta HRK 360,000 y del 30% para ingresos por encima de este umbral. A partir de 2025, la deducción personal es de 600 € al mes. Esta puede incrementarse por miembros de la familia dependientes, según se especifica en la tarjeta fiscal (formulario PK) obtenida de la Administración Tributaria. Existen deducciones adicionales para circunstancias específicas, como el nacimiento de un hijo o discapacidad.
• Beneficios Fiscales: Se aplican varios beneficios fiscales, como las contribuciones para pensiones. Los ciudadanos croatas que regresan y los descendientes de emigrantes pueden ser elegibles para una exención del impuesto sobre la renta durante 5 años bajo ciertas condiciones.
• Deducciones Basadas en la Edad: Aquellos menores de 25 años pueden calificar para un reembolso completo del impuesto sobre la renta, mientras que los de 25 a 30 años pueden recibir un reembolso del 50%, aunque la información sobre este asunto está sujeta a verificación en el caso de los menores de 25 años.
• Deducción para Primer Empleo: Existe una exención de un año de las contribuciones al seguro de salud para quienes ingresan a un empleo permanente por primera vez. Cabe destacar que la exención de 5 años del seguro de salud para jóvenes con contratación permanente, disponible antes del 31 de diciembre de 2024, ya no se ofrece.

Recargo

• Recargo Municipal: Los municipios imponen un recargo adicional que varía del 0% al 18% basado en el impuesto sobre la renta calculado. La tasa depende del municipio de residencia del empleado.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones a la Pensión: Estas contribuciones constituyen el 20% del ingreso bruto de un empleado.
• Seguro de Salud: Aunque no se disponen de tasas específicas dentro del contexto proporcionado, las contribuciones al seguro de salud son obligatorias para la mayoría de los empleados, con exenciones para casos específicos, como el primer empleo.

Administración y Declaración de Impuestos

• Tarjeta Fiscal (formulario PK): Los empleados deben obtener una tarjeta fiscal y presentarla a su empleador. Esta tarjeta, disponible en la Administración Tributaria, detalla las deducciones personales, la afiliación municipal y otra información relevante para el cálculo de impuestos.
• Formulario JOPPD: Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir impuestos, reportados a través del formulario JOPPD a la Autoridad Tributaria Croata. Este formulario electrónico, presentado a través del sistema ePorezna, debe ser remitido en la fecha de pago, mientras que los beneficios no tributables se reportan por separado antes del día 15 del mes siguiente.
• Declaración de Impuestos: El plazo anual para la declaración de impuestos es a finales de febrero del año siguiente. Sin embargo, no todos los empleados están obligados a presentarla. Generalmente se requiere la presentación para personas autoempleadas o en situaciones específicas, como aquellas que ganan ingresos extranjeros no previamente gravados en Croacia.
• Residencia Fiscal: La residencia fiscal se aplica a individuos que permanezcan en Croacia por 183 días o más dentro de un año calendario o que tengan una residencia continua disponible por el mismo periodo, indicativo de una presencia no temporal. Los residentes fiscales son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes pagan impuestos solo sobre ingresos de fuentes croatas.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legislativas. Se recomienda verificar los detalles con la Autoridad Tributaria Croata para obtener la información más actualizada.

Impuesto al Valor Añadido (IVA), conocido como Porez na dodanu vrijednost (PDV) en Croacia, es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 25% (Se aplica a la mayoría de bienes y servicios no específicamente listados bajo tasas reducidas o cero)
• Tasa Reducida 1: 13% (Se aplica a ciertos alimentos, periódicos y revistas no diarios, alojamientos hoteleros, servicios de catering, entradas para conciertos, suministro de agua (excepto agua embotellada) y electricidad doméstica)
• Tasa Reducida 2: 5% (Se aplica a alimentos específicos como pan, leche y fórmula infantil, libros (incluyendo e-books), medicamentos (recetados por un médico), algunos equipos médicos, entradas de cine, periódicos diarios, y publicaciones científicas)
• Tasa Cero: 0% (Se aplica al transporte de pasajeros intra-comunitario e internacional excluyendo carretera y ferrocarril, y exportaciones)
• Exento: Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA. Estos incluyen, pero no se limitan a: seguros, alquileres de propiedades residenciales, otorgamiento de créditos y garantías de crédito, transacciones relacionadas con cuentas bancarias e intereses, gestión de fondos de inversión, premios de lotería y juegos de azar, y la venta de terrenos no desarrollados (excluyendo terrenos de construcción), educación, servicios de salud, servicios financieros, servicio postal público, arrendamiento de bienes inmuebles, servicios de asistencia social, y ciertos derechos de autor.

Registro de IVA

A partir del 1 de enero de 2025, las empresas con sede en Croacia deben registrarse para el IVA si su facturación anual supera los €60,000. Antes del 1 de enero de 2025, el umbral obligatorio para el registro de IVA para las empresas nacionales es de €40,000. Las empresas extranjeras no establecidas en Croacia pero que suministren bienes o servicios dentro de Croacia, deben registrarse para el IVA independientemente de su facturación. Para las empresas de la UE involucradas en ventas a distancia a Croacia, el umbral de registro de IVA es de €10,000. El registro también es obligatorio si almacenas bienes en Croacia o utilizas programas de cumplimiento como Fulfilled-by-Amazon (FBA) que involucren a Croacia. Las solicitudes de registro de IVA deben presentarse a la Administración Tributaria de Croacia.

Registro de IVA Voluntario: Las empresas que operan por debajo del umbral pueden registrarse voluntariamente para el IVA. Si una empresa bajo el umbral de registro obligatorio lo supera dentro del año calendario, el registro de IVA es obligatorio a partir del mes siguiente al mes de alcanzar el umbral. Esta disposición no es aplicable a sectores específicos, como agricultura, alquiler de propiedades y ciertos negocios de transporte. Una vez registrado voluntariamente, el estado de pagador de IVA es obligatorio durante el resto de ese año calendario, más el año siguiente.

Declaración y Pagos de IVA

• Frecuencia de Presentación: Generalmente se requieren declaraciones mensuales de IVA. Las empresas con una facturación anual inferior a €105,000 y sin adquisiciones intra-comunitarias pueden presentar trimestralmente.
• Plazo de Presentación: El día 20 del mes siguiente al período de informe.
• Plazo de Pago: Los pagos de IVA deben realizarse antes del último día del mes del período de informe.
• Método de Presentación: Las declaraciones de IVA deben presentarse electrónicamente a través del portal e-Porezna.

Sanciones

• Presentación Tardía: Las sanciones por declaraciones tardías de IVA oscilan entre €265 y €66,400.
• Pago Tardío: Se aplica un interés del 5.89% a los pagos tardíos de IVA.

Reembolso de IVA para Empresas No UE

Los contribuyentes sin oficina registrada, establecimiento permanente o residencia habitual en la UE son elegibles para un reembolso de IVA.

Régimen Especial para PYMEs

A partir de 2025, el nuevo Régimen Especial para PYMEs de la UE introduce un umbral de IVA de €100,000, permitiendo a los comerciantes croatas vender exento de IVA en otros estados miembros de la UE. Esto implica un nuevo informe de ventas trimestral y la obtención de un número EX para facturación, disponible solo para empresas residentes.

Las reformas fiscales de Croacia para 2025 se centran en aumentar los ingresos, atraer a trabajadores calificados de nuevo al país y apoyar a los empleados jóvenes. Estos cambios incluyen ajustes en las deducciones personales, los umbrales del impuesto sobre la renta y nuevos incentivos para retornados y jóvenes profesionales. Además, los gobiernos locales ahora tienen mayor flexibilidad para establecer las tasas del impuesto sobre la renta.

Impuesto sobre la Renta Personal

• Aumento de la Deducción Personal: La deducción personal ha aumentado de €560 a €600. Este incremento resultará en salarios netos ligeramente más altos para trabajadores y pensionistas.

• Ajuste en los Umbrales del Impuesto sobre la Renta: El umbral para la tasa más alta del impuesto sobre la renta ha aumentado de €50,400 a €60,000. Esto significa que la tasa más alta se aplicará a los ingresos anuales superiores a €60,000.

• Flexibilidad en las Tasas del Impuesto para Gobiernos Locales: Los gobiernos locales ahora pueden establecer sus propias tasas de impuesto sobre la renta, lo que lleva a variaciones entre municipalidades. Estas tasas pueden variar del 15% al 23% para la tasa menor y del 25% al 33% para la tasa mayor, dependiendo del tamaño de la municipalidad y su proceso de toma de decisiones.

Incentivos para Retornados

• Exención del Impuesto sobre la Renta: Los ciudadanos croatas que hayan vivido y trabajado en el extranjero durante al menos dos años estarán exentos del impuesto sobre la renta durante cinco años tras su regreso a Croacia y al asegurar un empleo. Este incentivo está diseñado para atraer a trabajadores calificados y revertir la fuga de cerebros.

Apoyo para Empleados Jóvenes

• Reembolsos del Impuesto sobre la Renta: Los empleados menores de 25 años recibirán un reembolso completo de su impuesto sobre la renta. Aquellos de entre 25 y 30 años calificarán para un reembolso del 50%. Esta medida tiene como objetivo mejorar la situación financiera de los jóvenes profesionales.

Información Adicional sobre Impuestos

• Impuesto sobre los Ingresos de Inversiones: Los ingresos de inversiones generalmente están gravados a una tasa fija del 10%, aunque se aplican ciertas exenciones, como los intereses en cuentas de ahorro.

• Impuesto sobre las Ganancias de Capital: Las ganancias de capital también están sujetas a la tasa fija del 10%, con exenciones para bienes inmuebles mantenidos durante más de dos años y la venta de residencias principales.

• Visa para Nómadas Digitales: Croacia ofrece una visa para nómadas digitales, permitiendo a los trabajadores remotos vivir en Croacia hasta un año sin pagar el impuesto sobre la renta de origen extranjero.

• Impuesto sobre la Propiedad: Un nuevo impuesto sobre la propiedad, que reemplaza al impuesto sobre las casas de vacaciones, entra en vigor a partir del 1 de enero de 2025, aplicándose a todas las propiedades residenciales con ciertas exenciones, como las residencias principales y los alquileres a largo plazo. Los gobiernos locales determinan las tasas de este impuesto, que varían de 0.6 a 8 EUR/m².

• Deducciones del Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las empresas pueden beneficiarse de deducciones del impuesto sobre la renta corporativa en función de las cantidades invertidas, el tamaño de la empresa y el número de nuevos empleos creados. Estas deducciones pueden variar del 50% al 100%.

• Incentivos a la Inversión: Existen incentivos disponibles para diversas inversiones, especialmente en activos fijos, sujetos a criterios específicos como montos mínimos de inversión y creación de empleo. Estos incentivos tienen como objetivo estimular la actividad económica y promover la innovación.

Es crucial tener en cuenta que las regulaciones fiscales pueden ser complejas y cambiar periódicamente. Esta información es actual al 5 de febrero de 2025, y siempre se recomienda consultar con profesionales fiscales para obtener orientación personalizada.