Chipre

En Chipre, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y otras contribuciones. Estas obligaciones están sujetas a tasas, umbrales y plazos específicos.

Impuestos sobre Nómina

• PAYE (Pay As You Earn): Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados con tasas progresivas que van del 0% al 35%. El año fiscal coincide con el año calendario.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones de los Empleados: Los empleados contribuyen con el 8.8% de su salario bruto a la seguridad social. Los ingresos asegurables están limitados a €66,612 anuales para 2025.
• Contribuciones de los Empleadores: Los empleadores también contribuyen con el 8.8% del salario bruto de cada empleado. Esta tasa está vigente desde el 1 de enero de 2024 y permanecerá aplicable durante los próximos cinco años antes de estar sujeta a posibles aumentos.
• Fondo de Cohesión Social: Los empleadores contribuyen un 2% adicional de las ganancias totales de sus empleados al Fondo de Cohesión Social.

Sistema General de Salud (GHS)

• Contribuciones de los Empleados: Los empleados contribuyen con el 2.65% de su salario bruto al GHS.
• Contribuciones de los Empleadores: Los empleadores contribuyen con el 2.90% del salario bruto de sus empleados al GHS.

Declaración Anual de Impuestos del Empleador (Formulario TD7)

• A partir de la primera mitad de 2025, el Formulario TD7 junto con todos los pagos de impuestos y contribuciones se gestionarán a través del portal Tax For All (TFA).
• Las presentaciones mensuales del TD7 serán obligatorias para 2025 y años posteriores, requiriendo el Número de Identificación Fiscal (TIN) para cada empleado.
• Hasta la implementación completa del sistema TFA, las presentaciones para el año fiscal 2023 y anteriores deben continuar a través del sistema existente TAXISnet. Los pagos mensuales de impuestos y contribuciones para 2023-2025 también deben realizarse a través del Portal de Impuestos actual.

Otra Información Relevante

• Fechas de Vencimiento de Impuestos: Generalmente, la fecha límite para la presentación de la declaración de impuestos para individuos empleados es el 31 de julio del año siguiente. Sin embargo, para individuos autónomos con cuentas auditadas, se extiende hasta el 31 de marzo del segundo año siguiente.
• Multas: Existen multas por presentación o pago tardío, incluidas multas administrativas y cargos por intereses sobre pagos atrasados.
• Alivio Fiscal para Impuestos Extranjeros: Está disponible un crédito fiscal unilateral para los impuestos pagados en el extranjero, independientemente del estado del tratado fiscal.

Es importante tener en cuenta que esta información está actualizada hasta el 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios en las normas o a una mayor clarificación por parte del Departamento de Impuestos de Chipre. Siempre se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno de Chipre y a profesionales de impuestos para obtener la información más actualizada y orientación personalizada.

En Chipre, las deducciones fiscales para empleados abarcan el impuesto sobre la renta, el seguro social y las contribuciones al Sistema General de Salud, junto con deducciones y exenciones específicas permitidas.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas Progresivas: Las tasas de impuesto sobre la renta varían del 0% al 35% según los tramos de ingresos. A partir de 2025, los tramos son:

  • €0 - €19,500: 0%
  • €19,501 - €28,000: 20%
  • €28,001 - €36,300: 25%
  • €36,301 - €60,000: 30%
  • Más de €60,000: 35%

• Declaración de Impuestos (Formulario TD1): Los empleados deben presentar el formulario TD1 a su empleador al inicio de cada año, declarando los ingresos estimados y las asignaciones deducibles.

• Retención de Impuestos (PAYE): El impuesto se deduce de los salarios cada mes basado en la información proporcionada en el formulario TD1.

Contribuciones al Seguro Social

• Contribución del Empleado: 8.8% del salario bruto, con un tope de €66,612 en ingresos asegurables anuales a partir de 2025.
• Contribución del Empleador: También 8.8% del salario bruto del empleado hasta el mismo tope anual, más contribuciones a otros fondos.
• Beneficios: Las contribuciones financian beneficios de seguridad social como desempleo, discapacidad, maternidad y jubilación.

Sistema General de Salud (GHS)

• Contribución del Empleado: 2.65% del salario bruto.
• Contribución del Empleador: 2.90% del salario bruto del empleado.
• Cobertura: Proporciona acceso a servicios de salud tanto públicos como privados.

Deducciones y Exenciones Permitidas

• Exención del 50% para Nuevos Residentes (Altos ingresos): Las personas que no han sido residentes fiscales en Chipre durante 15 años consecutivos antes de comenzar el empleo, y que ganen más de €55,000 anualmente (alcanzable dentro de los dos primeros años) en su primer empleo, pueden reclamar esto. Esta exención se aplica durante 17 años.

• Exención del 20% para Nuevos Residentes (Ingresos menores): Para individuos nuevos en Chipre (no residentes fiscales durante 3 de los 5 años previos al empleo), que ganen más de €100,000 anualmente.

• Donaciones a Caridades: 100% deducible.

• Primas de Seguros de Vida: Deducible hasta el 7% de la suma asegurada.

• Contribuciones a Fondos de Pensiones/Providencia: Deducible hasta el 10% de la remuneración.

• Cuotas de Sindicatos/Organismos Profesionales: Deducibles si no son reembolsadas por el empleador.

• Contribuciones a Fondos Médicos: Deducibles hasta el 2% del ingreso total sujeto a impuestos.

Consideraciones Importantes

• Residencia Fiscal: Pasar más de 183 días en Chipre generalmente califica a un individuo como residente fiscal.

• Ingreso Mundial: Los residentes fiscales están sujetos a impuestos sobre ingresos mundiales. Los no residentes son gravados sobre ingresos procedentes de Chipre.

• La información proporcionada es precisa a partir de hoy, 05 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios con futuras actualizaciones legales y reglamentarias. Se recomienda siempre consultar a un asesor fiscal para circunstancias específicas.

En Chipre, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido localmente como FPA, se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 19% (la mayoría de bienes y servicios)
• Tasas Reducidas:
  • 9% (alojamiento, servicios de restaurante/catering, ciertos transportes)
  • 5% (ciertos alimentos, productos farmacéuticos y otros bienes/servicios especificados)
  • 3% (periódicos, libros, revistas, equipos médicos para personas con discapacidad, ciertos servicios culturales).
• Tasa Cero: 0% (transporte intra-comunitario e internacional, bienes en vuelos internacionales, exportaciones fuera de la UE)
• Tasa Cero Temporal: Ciertos bienes esenciales (leche para bebés, pañales, productos de higiene femenina, algunos productos frescos) hasta el 31 de diciembre de 2025.

Registro de IVA

• Umbral de Registro Obligatorio: €15,600 de facturación anual sujeta a impuestos para empresas residentes en Chipre.
• Empresas No Residentes: Sin umbral; se requiere registro para cualquier suministro sujeto a impuestos.
• Venta a Distancia (bienes a consumidores de Chipre desde otros países de la UE): €35,000 por año.
• Venta a Distancia (bienes sujetos a impuestos especiales): Sin umbral - siempre se requiere registro.
• Adquisiciones intra-comunitarias: €10,251.61 anuales.
• Servicios digitales y bienes en toda la UE utilizando el sistema de ventanilla única (OSS): €10,000.
• Representante Fiscal: Obligatorio para empresas de fuera de la UE a menos que haya un acuerdo de reciprocidad o un registro directo con garantía bancaria.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia de Presentación: Trimestral (la presentación mensual puede ser permitida o impuesta por las autoridades fiscales).
• Método de Presentación: Presentación electrónica mediante el sistema Taxisnet (obligatorio excepto para ciertos taxistas y agricultores).
• Fecha Límite: 10º día del segundo mes posterior al trimestre de informe.
• Fecha Límite de Pago: Igual que la fecha límite de presentación.
• Multa por Presentación Tardía: €51 por declaración.
• Multa por Pago Tardío: 10% del monto pendiente + 3.5% de interés anual.

Facturas de IVA

Deben incluir:

• Nombre, dirección y número de IVA del proveedor.
• Nombre y dirección del cliente.
• Fecha de suministro/recibo de efectivo y fecha de emisión de la factura.
• Descripción de bienes/servicios.
• Precio unitario/cantidad, tasa de IVA, monto neto (en euros) para cada ítem.
• Monto total bruto a pagar (neto de IVA).
• Descuento en efectivo (si aplica).
• Monto total de IVA para cada tasa y IVA total general (en euros).
• Detalles del representante de IVA (si aplica).

Bienes y Servicios Exentos de IVA

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Servicios postales
• Servicios financieros y de seguros
• Servicios inmobiliarios
• Ciertos servicios médicos y dentales
• Servicios educativos por profesionales licenciados
• Suministros/alquileres de terrenos y edificios
• Servicios culturales por organismos públicos/ONG

Recuperación de IVA para Empresas Extranjeras

Permitido, incluyendo a través del mecanismo de la 8ª Directiva para empresas de la UE, con un acuerdo de reciprocidad para empresas de fuera de la UE o un representante fiscal.

Reporte Intrastat

• Se aplica a empresas que superan los umbrales para despachos (exportaciones) y/o llegadas (importaciones) de bienes desde otros estados de la UE.
• Umbral de Llegadas: €350,000 anuales (desde el 1 de enero de 2025).
• Umbral de Informe Detallado de Llegadas: €2.7 millones anuales.
• Umbral de Despachos: €75,000 anuales.

Esta información es vigente a febrero 5, 2025, y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal para obtener orientación específica.

Chipre ofrece una gama de incentivos fiscales tanto para empresas como para individuos. Estos incentivos tienen como objetivo atraer inversiones, estimular el crecimiento económico y crear un entorno fiscal favorable.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Tasa del Impuesto de Sociedades: Una tasa competitiva de impuesto corporativo del 12,5% se aplica a las empresas residentes.

• Deducción de Interés Notional (NID): Las empresas pueden deducir hasta el 80% de su beneficio imponible derivado del nuevo capital introducido después del 1 de enero de 2015. La deducción se calcula en base a una fórmula que incluye el rendimiento del bono del gobierno a 10 años del país donde se emplean los fondos más un 5% de prima.

• Exención sobre Ganancias por Valores: Las ganancias por la venta de valores generalmente están exentas de impuestos.

• Exención sobre Ingresos por Dividendos: Los dividendos recibidos de otras empresas suelen estar exentos de impuestos.

• Exención sobre Ingresos por Intereses: Los ingresos por intereses que no provienen de actividades comerciales ordinarias generalmente están exentos de impuestos.

• Régimen de IP Box: El 80% de las ganancias netas derivadas de activos de propiedad intelectual que califiquen están exentas de impuestos. Esto crea una tasa impositiva efectiva de tan solo el 2,5% sobre dichos ingresos.

• Deducción por Investigación y Desarrollo: Hay una deducción fiscal mejorada del 120% disponible para los gastos de investigación y desarrollo directamente relacionados con la generación de ingresos.

Incentivos Fiscales Personales

• Exenciones para Individuos No Domiciliados: Los individuos que son residentes fiscales en Chipre pero no domiciliados en Chipre disfrutan de exenciones de la Contribución de Defensa Especial (SDC) sobre ingresos por dividendos (17%), ingresos por intereses (30%) e ingresos por alquileres (3% sobre el 75% del monto bruto del alquiler).

• Alivio Fiscal para Nuevos Residentes:

  • Deducción del 50%: Ofrecida a individuos que comienzan a trabajar en Chipre con un ingreso anual superior a €100,000, siempre que no hayan sido residentes fiscales en Chipre el año anterior. Esta deducción está disponible por un período de 17 años.

  • Deducción del 20% (hasta €8,550): Aplicable para individuos que comienzan a trabajar en Chipre después del 26 de julio de 2022, siempre que no hayan sido residentes en Chipre durante los últimos tres años fiscales y hayan sido empleados en el extranjero por un empleador no residente en Chipre. Esta exención se aplica por siete años desde el año siguiente al inicio del empleo, durando hasta 2030. La exención del 20% también es aplicable para individuos que comenzaron su primer empleo en Chipre después del 1 de enero de 2022 pero antes del 26 de julio de 2022, y está disponible por cinco años.

Otros Incentivos

• Exención fiscal sobre diferencias de cambio extranjero no derivadas de derivados y divisas relacionados con el comercio.
• Exención fiscal sobre ganancias de Establecimientos Permanentes en el extranjero que cumplen con condiciones específicas.
• No hay retención de impuestos sobre pagos de dividendos, intereses y regalías, con la excepción de regalías utilizadas en Chipre y pagos a empresas ubicadas en jurisdicciones en la lista negra de la UE.
• Ausencia de impuesto sobre sucesiones.

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden ser complejas y estar sujetas a cambios. Se recomienda encarecidamente consultar con un profesional fiscal para obtener orientación específica sobre la elegibilidad y los procedimientos de aplicación para cualquier incentivo fiscal. Además, la información proporcionada aquí es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a revisiones en el futuro.