Impuestos en Cipro

Cyprus operates a well-defined tax system that includes obligations for both employers and employees. Understanding these requirements is crucial for companies operating within the country, whether they are local entities or foreign businesses employing staff. Compliance with payroll taxes, social contributions, and income tax withholding is mandatory and ensures smooth operations while meeting legal obligations towards employees and the state.

Gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal puede ser complejo, involucrando varios cálculos, deducciones y requisitos de reporte. Los empleadores son responsables de calcular y remitir correctamente el impuesto sobre la renta de los empleados y las contribuciones sociales, así como de pagar su propia cuota de contribuciones sociales. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta de sus ingresos y contribuyen a la seguridad social y al sistema de salud nacional, con ciertas deducciones y asignaciones disponibles para reducir su ingreso gravable.

Obligaciones del Employer of Record y la Seguridad Social en la Nómina

Los empleadores en Cyprus están obligados a contribuir a varios fondos en función de las ganancias brutas de sus empleados. Estas contribuciones son una parte significativa del costo de empleo. Las contribuciones principales incluyen Seguro Social, Sistema Nacional de Salud (GESY), Fondo de Despidos, Fondo de Cohesión Social y Fondo de Desarrollo de Capacitación. Estas contribuciones se calculan sobre las remuneraciones brutas hasta un límite máximo de ingresos asegurables, que se ajusta anualmente. Para 2025, se espera que se actualice el límite máximo de ingresos asegurables, pero con tendencias actuales, probablemente verá un aumento leve respecto al año anterior.

Las tasas estándar de contribución del Employer of Record son las siguientes:

Fondo	Tasa de Contribución del Employer of Record
Seguro Social	8.3%
Sistema Nacional de Salud (GESY)	2.9%
Fondo de Despidos	1.2%
Fondo de Cohesión Social	2.0%
Fondo de Desarrollo de Capacitación	0.5%
Total	14.9%

Estas tasas se aplican sobre el salario bruto del empleado, hasta el límite máximo de ingresos asegurables. Cualquier ingreso por encima de este límite no está sujeto a estas contribuciones específicas.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuestos a retener depende del ingreso total gravable del empleado, considerando las tasas impositivas aplicables y cualquier deducción y asignación elegible. Cyprus tiene un sistema progresivo de impuesto sobre la renta para individuos.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos son:

Ingreso Gravable Anual (€)	Tasa de Impuesto (%)	Impuesto Acumulado (€)
0 - 19,500	0	0
19,501 - 28,000	20	1,700
28,001 - 38,000	25	4,200
38,001 - 60,000	30	10,800
Más de 60,000	35

Los empleadores calculan la retención mensual del impuesto en base al ingreso anual proyectado del empleado, considerando su código fiscal y las declaraciones presentadas respecto a deducciones y asignaciones. El impuesto se deduce del salario bruto antes del pago al empleado y se remite al Departamento de Impuestos.

Deducciones del Impuesto sobre la Renta y Asignaciones para Empleados

Los empleados en Cyprus tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Los empleadores generalmente consideran estas cuando calculan la retención PAYE mensual, siempre que el empleado las haya declarado correctamente. Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Contribuciones al Seguro Social: Las contribuciones del empleado al Fondo de Seguro Social son deducibles. La tasa del empleado es 8.3% de las emolumentos brutos, hasta el límite máximo de ingresos asegurables.
• Contribuciones al Sistema Nacional de Salud (GESY): Las contribuciones del empleado a GESY son deducibles. La tasa del empleado es 2.65% de las emolumentos brutos, hasta un límite máximo de ingresos (que es mayor que el límite del seguro social).
• Contribuciones a Fondos de Previsión: Las contribuciones realizadas por el empleado a un fondo de previsión o pensión aprobado son deducibles, sujeto a ciertos límites.
• Primas de Seguro de Vida: Las primas pagadas por pólizas de seguro de vida son deducibles, sujeto a ciertas condiciones y límites (generalmente un porcentaje de ingreso gravable).
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas son deducibles, sujeto a ciertos límites.
• Ingresos por Alquiler: El 20% de los ingresos por alquiler se permite como deducción.

El monto total de ciertas deducciones (como fondo de previsión, seguro de vida y donaciones) está limitado, generalmente a un porcentaje del ingreso gravable del individuo antes de estas deducciones.

Plazos para Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para reportar y remitir los impuestos sobre la nómina y las contribuciones sociales. Las declaraciones y pagos mensuales de nómina generalmente deben realizarse en fechas específicas del mes siguiente al período de nómina.

• Retención de PAYE y Contribuciones Sociales Mensuales: Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales (Formulario TD63) y pagar el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones sociales tanto del empleador como del empleado antes del final del mes siguiente al período de nómina. Los pagos se realizan típicamente de manera electrónica vía el sistema TAXISnet.
• Declaración Anual del Employer: Los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario TD7) detallando las emolumentos totales pagados a cada empleado y el impuesto total retenido durante el año fiscal anterior. Esta declaración generalmente vence a finales de julio del año siguiente al ejercicio fiscal.
• Declaración de Impuesto sobre la Renta del Empleado: Aunque los empleadores manejan la retención, los empleados generalmente deben presentar su propia declaración anual del impuesto sobre la renta (Formulario TD1) si su ingreso bruto supera un umbral determinado (€19,500). La fecha límite para la presentación electrónica suele ser a finales de julio del año fiscal correspondiente.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en penalizaciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Cyprus ofrece ciertos incentivos fiscales que pueden ser particularmente relevantes para trabajadores extranjeros y empresas internacionales.

• Condición de No Domiciliado: Las personas residentes en Cyprus pero consideradas no domiciliadas a efectos fiscales pueden beneficiarse de exenciones sobre ingresos pasivos como intereses, dividendos y alquileres. Esta condición se determina según el domicilio de origen o de elección y puede mantenerse hasta 17 años de residencia en Cyprus.
• Exención para Nuevos Residentes (Exención del 50%): Las personas que no fueron residentes fiscales en Cyprus por al menos 10 años consecutivos antes de comenzar su empleo en Cyprus pueden ser elegibles para una exención del 50% sobre sus ingresos laborales, siempre que su remuneración anual supere los €55,000. Esta exención aplica por un período de 17 años desde el inicio del empleo.
• Exención para Nuevos Residentes (Exención del 20%): Un incentivo anterior ofrece una exención del 20% en la remuneración por empleo ejercido en Cyprus por una persona que no fue residente en Cyprus antes del inicio del empleo. Esta exención está limitada anualmente y dura 5 años desde el inicio del empleo. Generalmente es menos beneficiosa que la del 50%, pero puede aplicarse si no se cumple con el umbral de €55,000.
• Establecimiento Permanente (PE): Las empresas extranjeras que emplean personal en Cyprus pueden crear inadvertidamente un establecimiento permanente, lo que implica obligaciones fiscales corporativas en Cyprus. La actividad y presencia de empleados son factores clave para determinar si existe un PE.
• Trabajo Remoto: Las implicaciones fiscales para empresas extranjeras con empleados que trabajan remotamente desde Cyprus dependen de varios factores, incluyendo el estado de residencia fiscal del empleado y si las actividades de trabajo remoto constituyen un PE para la empresa extranjera.

Comprender estas consideraciones especiales es vital para empresas extranjeras y sus empleados para optimizar su situación fiscal y asegurar el cumplimiento con la ley fiscal de Cyprus.