Brasil

En Brasil, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y el impuesto sobre la renta, con tasas y plazos específicos.

Impuestos de Nómina

• Contribuciones a la Seguridad Social (INSS): Los empleadores contribuyen con el 20% del salario del empleado al INSS. Ciertos sectores como la fabricación de ropa pueden tener una tasa adicional del 1-2%. Otros sectores calculan el INSS en base a los ingresos netos. Para los empleados del sector público, las tasas pueden llegar hasta el 22%. A partir de 2025, las empresas experimentarán una nueva imposición gradual sobre la nómina, comenzando con un 5% y aumentando anualmente hasta alcanzar el 20% en 2028. Este nuevo régimen reemplaza al sistema actual donde las empresas pueden optar por ser gravadas sobre ingresos brutos o nómina, con tasas que oscilan entre el 1% y el 4.5%. Durante el período de transición, las empresas deben mantener el 75% de la fuerza laboral del año anterior para seguir siendo elegibles para las tasas reducidas.
• Fondo de Indemnización por Despido (FGTS): Los empleadores contribuyen con el 8% del salario del empleado al FGTS.
• Otros Impuestos de Seguridad Social: Hasta el 8.8% del salario del empleado puede ser contribuido hacia otros impuestos de seguridad social.

Impuesto sobre la Renta (IRRF)

• Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta (IRRF) de los salarios de los empleados mensualmente. Las tasas son progresivas, y van desde el 0% al 27.5% según el nivel de ingresos del empleado. Los no residentes son gravados a una tasa fija del 25%. Un ingreso anual de hasta BRL 22,848 está exento de impuestos.
• Retención y Presentación: El impuesto sobre la renta se retiene mensualmente y debe ser presentado antes del día 20 del mes siguiente, junto con una declaración mensual de impuesto sobre la renta (DARF). También se requiere una declaración anual de impuesto sobre la renta (DIRF).

Consideraciones Adicionales

• Sueldo de 13º Mes: Este pago se realiza en dos cuotas. La primera cuota, que vence el 30 de noviembre, está exenta de deducciones obligatorias. La segunda, que vence el 20 de diciembre, está sujeta a retención de INSS e impuesto sobre la renta.
• Residencia Fiscal: Los residentes fiscales brasileños están gravados sobre sus ingresos mundiales. Individuos que residen en Brasil por 183 días o más dentro de un período de 12 meses son considerados típicamente residentes fiscales. Extranjeros naturalizados también son considerados residentes fiscales.

Nota: Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Las leyes y regulaciones fiscales brasileñas pueden ser complejas y están sujetas a actualizaciones, por lo que consultar con un asesor fiscal local es crucial para obtener orientación específica y actualizada.

En Brasil, los empleadores son responsables de retener y remitir varios impuestos de los salarios de los empleados. Estas deducciones financian la seguridad social, programas de pensión y otros servicios gubernamentales. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, el siguiente resumen es válido, aunque está sujeto a cambios debido a actualizaciones legales.

Obligaciones de Impuestos de Nómina del Empleador

• Seguridad Social (INSS): Un componente clave de las deducciones, las contribuciones al INSS apoyan la jubilación, invalidez y otros beneficios de seguridad social. La tasa estándar es del 20% del salario del empleado, pero ciertos sectores tienen obligaciones adicionales que añaden un 1% o 2%. Sin embargo, un régimen transitorio está en vigor, reintroduciendo gradualmente la tributación sobre la nómina. En 2025, la tasa es del 5%, junto con una Contribución sobre Ingresos Brutos reducida que va del 0,8% al 3,6%. Esto aumentará progresivamente hasta el 20% para 2028.
• Fondo de Garantía por Tiempo de Servicio (FGTS): Los empleadores contribuyen con el 8% del salario del empleado al FGTS, un fondo accesible para los empleados bajo circunstancias específicas, como despido sin causa justificada.
• Seguro de Accidentes de Trabajo (RAT): La tasa para el RAT varía según el nivel de riesgo de la industria. Cubre gastos médicos e ingresos perdidos debido a accidentes laborales.
• Asistencia Social: Este impuesto financia varios programas sociales.
• 13º Salario: Equivalente a un mes de salario, se paga en dos cuotas, generalmente en noviembre y diciembre.
• Bono de Vacaciones: Los empleados reciben un bono equivalente a un tercio de su salario mensual cuando toman sus vacaciones.
• Contribuciones del Convenio Colectivo de Trabajo (CCT): Dependiendo de la industria y el CCT, los empleadores podrían estar obligados a contribuir a otros beneficios, como vales de comida o seguros de vida.
• Impuesto sobre la Renta (IRRF): Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados, basado en tramos de impuestos progresivos, con una exención planificada para aquellos que ganen hasta BRL 5,000 mensuales a partir del 1 de enero de 2026. Actualmente, la exención es para aquellos que ganan aproximadamente hasta BRL 3,000.

Deducciones del Empleado

• INSS: Los empleados también contribuyen al INSS basado en su rango salarial.
• Impuesto sobre la Renta (IRRF): Deducido en la fuente, la cantidad depende de los ingresos del empleado y las deducciones aplicables, como dependientes, pagos de pensión alimenticia, gastos educativos elegibles y gastos médicos no reembolsados (incluyendo aquellos incurridos en el extranjero). Las contribuciones a planes de pensiones privados (hasta el 12% de los ingresos brutos) y la seguridad social oficial también son deducibles.

Consideraciones Importantes para 2025 y Más Allá

• Régimen Transitorio de Impuestos de Nómina: El retorno gradual del impuesto sobre la nómina requiere una supervisión cuidadosa ya que la tasa aumenta anualmente hasta 2028. Las empresas también deben mantener un tamaño de fuerza laboral de al menos el 75% del promedio del año anterior para beneficiarse de las tasas reducidas. El incumplimiento puede resultar en la aplicación directa de la tasa del 20%.
• Cambios en el Impuesto sobre la Renta: El aumento propuesto de la exención del impuesto sobre la renta a BRL 5,000, a partir del 1 de enero de 2026, impactará significativamente en los cálculos de la nómina.

Esta información proporciona un panorama integral de las deducciones fiscales de los empleados en Brasil para 2025. Es crucial mantenerse informado sobre las actualizaciones legislativas y consultar con expertos legales para situaciones específicas y orientaciones detalladas.

El sistema de impuesto al valor agregado (IVA) de Brasil está experimentando una reforma significativa, pasando de múltiples impuestos a un modelo dual de IVA. El sistema actual involucra varios impuestos, incluyendo ICMS (impuesto estatal sobre ventas), IPI (impuesto federal sobre productos industrializados), ISS (impuesto municipal sobre servicios), PIS y COFINS (contribuciones sociales). La reforma introducirá un nuevo sistema dual de IVA que comprende CBS (federal) e IBS (estatal/municipal) para reemplazar estos impuestos existentes. Se espera que esta transición se complete para 2033.

Sistema Actual de IVA (en proceso de eliminación)

Actualmente, no existe un umbral de registro para el IVA en Brasil. Cualquier empresa que suministre bienes o servicios sujetos a IPI, ICMS, ISS, PIS o COFINS debe registrarse, sin importar su facturación. El registro para ICMS es necesario en cada estado e ISS en cada ciudad donde opere una empresa. Las declaraciones de estos impuestos generalmente se presentan mensualmente, con plazos específicos dependiendo del tipo de actividad empresarial.

• ICMS (Impuesto Estatal sobre Ventas): Las tasas varían del 17% al 19% dependiendo del estado. Por ejemplo, es del 17% en estados como Acre y Alagoas, 18% en Amazonas y Bahía, y 19% en Río de Janeiro. Las transacciones interestatales tienen tasas variables según el estado de destino.
• IPI (Impuesto Federal sobre Productos Industrializados): Aplicado a bienes industrializados con tasas que oscilan entre 0% y 330%, promediando alrededor del 10%, basado en la clasificación del producto.
• ISS (Impuesto Municipal sobre Servicios): Las tasas típicamente varían del 2% al 5%, según el municipio.
• PIS/COFINS (Contribuciones Sociales): Las tasas estándar son 1.65% (PIS) y 7.6% (COFINS) bajo el régimen no acumulativo. Para bienes importados, estas son 2.10% y 9.65% respectivamente, con variaciones para productos específicos.

Nuevo Sistema Dual de IVA (en implementación)

El nuevo sistema introduce dos impuestos de IVA:

• CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios - Federal): Se espera que comience en 0.9% en 2026, aumentando gradualmente hasta la implementación completa del nuevo sistema.
• IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios - Estatal/Municipal): Se espera que comience en 0.1% en 2026, también aumentando gradualmente.

Se anticipa que las tasas combinadas de CBS e IBS sean alrededor del 28% una vez implementado completamente, aunque esto está sujeto a cambios según las necesidades de ingresos del gobierno. Se espera que los alimentos esenciales tengan una tasa de IVA del 0%, mientras que ciertos servicios y productos tendrán tasas reducidas. Se propone un sistema de devolución para que los consumidores de bajos ingresos reciban reembolsos del IVA. La transición comenzará en 2026, con la sustitución de PIS y COFINS en 2027, y la eliminación gradual de ICMS e ISS a partir de 2029.

Facturación y Cumplimiento

La facturación electrónica es obligatoria para transacciones B2B y B2G en Brasil. Existen varios tipos, como NF-e (factura electrónica), NFS-e (factura electrónica de servicios) y NFC-e (factura electrónica al consumidor). Las facturas deben incluir detalles específicos como el número CNPJ, direcciones, información del producto, detalles del impuesto y una firma digital. Deben estar en formato XML y ser validadas por las autoridades fiscales antes de su emisión. El incumplimiento puede acarrear multas que van del 1% al 150% del impuesto adeudado. El sistema actual de facturación electrónica Nota Fiscal está siendo actualizado para adaptarse al nuevo sistema de IVA.

Información Adicional

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025, y los cronogramas de implementación y las tasas están sujetos a cambios a medida que el gobierno finaliza los detalles de la reforma. Se recomienda consultar fuentes oficiales del gobierno y profesionales en impuestos para obtener información actualizada y precisa.

Brasil ofrece una variedad de incentivos fiscales para las empresas, concentrándose en la inversión, el desarrollo regional y sectores específicos. A partir del 5 de febrero de 2025, estos incentivos están sujetos a cambios basados en nuevas legislaciones y regulaciones.

Incentivos a la Inversión

• Incentivos a Proyectos de Inversión: Los contribuyentes pueden recuperar una parte del impuesto sobre la renta y del PIS/COFINS basada en inversiones en proyectos aprobados, obteniendo potencialmente una exención total o parcial del impuesto sobre la renta. La Ley 14.789/23, vigente desde enero de 2024, modificó la aplicación de este alivio. Beneficios adicionales incluyen exenciones de aranceles y contribuciones sociales sobre equipos importados para ciertos proyectos, depreciación acelerada de equipos de producción nacional y acceso a financiamiento de bajo costo.

• Incentivos a I+D: Las empresas que invierten en investigación y desarrollo pueden reducir el impuesto sobre la renta hasta un 50%. Esto se aplica a los gastos de I+D internos (investigación básica y aplicada y desarrollo experimental), con restricciones en incentivos para actividades subcontratadas excepto en circunstancias específicas delineadas en la Ley 11.196/05 (para pequeñas y medianas empresas, individuos, universidades o institutos de investigación en Brasil). Las reclamaciones pueden presentarse en cualquier momento dentro de cinco años.

Incentivos al Desarrollo Regional

• Zonas Económicas Especiales (ZEE): Zonas como la Zona Franca de Manaus (ZFM) ofrecen beneficios fiscales como exenciones y aranceles reducidos para atraer inversión extranjera. Existen varias otras ZEE en todo Brasil.

• Programas Regionales: Hay incentivos disponibles para empresas en regiones menos desarrolladas, especialmente en el Norte y Nordeste, como el Programa de Desarrollo de la Amazonía (SUDAM), el Programa de Desarrollo del Nordeste (PRODETUR) y el Programa de Desarrollo del Norte (FNO). Estos programas ofrecen varios incentivos, incluidos exenciones de IPI, IOF e impuesto sobre la renta, así como líneas de crédito subsidiadas.

• Incentivos Estatales y Locales: Existen varios incentivos a nivel estatal y local que varían ampliamente, a menudo centrados en actividades o regiones específicas. Se puede obtener información en las respectivas autoridades estatales o municipales.

Incentivos por Sector

• Hidrógeno Bajo en Carbono: El Régimen Especial de Incentivos para la Producción de Hidrógeno Bajo en Carbono (Rehidro), establecido por la Ley Nº 14.948/2024 (vigente a partir del 1 de enero de 2025, por cinco años), extiende los beneficios del Régimen Especial de Incentivos para Proyectos de Infraestructura (REIDI) a proyectos de hidrógeno. Esto incluye una reducción en el PIS/COFINS sobre maquinaria, equipos, materiales y servicios domésticos e importados. Las empresas involucradas en la producción, manejo o venta de hidrógeno bajo en carbono, así como aquellas que proveen energía renovable o biocombustibles para la producción de hidrógeno, son elegibles.

Otras Consideraciones Fiscales

• Impuesto Mínimo Global: A partir de 2025, las empresas multinacionales con una facturación global anual superior a 750 millones de EUR enfrentarán una contribución social adicional sobre las ganancias netas (CSLL), alineándose con el impuesto mínimo global del 15% de la OCDE.

• Declaración de Beneficios Fiscales: La Declaración de Beneficios Fiscales (DIRBI) requiere que las empresas reporten un número creciente de incentivos fiscales y beneficios utilizados en todos los niveles de gobierno.

Es importante consultar con profesionales de impuestos para obtener información actualizada adaptada a situaciones específicas, dado el cambio constante de las regulaciones fiscales.