Impuestos en Brasil

En Brasil, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, la seguridad social y el impuesto sobre la renta, con tasas y plazos específicos.

Impuestos sobre la Nómina

• Contribuciones a la Seguridad Social (INSS): Los empleadores contribuyen con el 20% del salario del empleado al INSS. Ciertos sectores como la fabricación de prendas pueden tener una tasa adicional del 1-2%. Otros sectores calculan el INSS en función del ingreso neto. Para los empleados del sector público, las tasas pueden llegar hasta el 22%. A partir de 2025, las empresas verán una re-tributación gradual de la nómina, comenzando en un 5% y aumentando anualmente hasta alcanzar el 20% en 2028. Este nuevo régimen reemplaza el sistema actual donde las empresas pueden optar por ser gravadas sobre los ingresos brutos o la nómina, que oscilaba entre el 1% y el 4.5%. Durante el período de transición, las empresas deben mantener el 75% de la fuerza laboral del año anterior para seguir siendo elegibles para las tasas reducidas.
• Fondo de Indemnización por Tiempo de Servicio (FGTS): Los empleadores contribuyen con el 8% del salario del empleado al FGTS.
• Otros Impuestos de Seguridad Social: Hasta un 8.8% del salario del empleado puede ser contribuido a otros impuestos de seguridad social.

Impuesto sobre la Renta (IRRF)

• Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta (IRRF) de los salarios de los empleados mensualmente. Las tasas son progresivas, desde 0% hasta 27.5%, según el nivel de ingresos del empleado. Los no residentes son gravados a una tasa fija del 25%. Un ingreso anual hasta BRL 22,848 está exento de impuestos.
• Retención y Reporte: El impuesto sobre la renta se retiene mensualmente y debe ser presentado antes del día 20 del mes siguiente, junto con una declaración mensual de impuesto sobre la renta (DARF). También se requiere una declaración anual de impuesto sobre la renta (DIRF).

Consideraciones Adicionales

• Salario de 13º mes: Este pago se realiza en dos cuotas. La primera, con vencimiento el 30 de noviembre, está exenta de deducciones obligatorias. La segunda, con vencimiento el 20 de diciembre, está sujeta a retención de INSS y impuesto sobre la renta.
• Residencia Fiscal: Los residentes fiscales brasileños tributan por sus ingresos en todo el mundo. Las personas que residen en Brasil por 183 días o más dentro de un período de 12 meses generalmente son consideradas residentes fiscales. Los extranjeros naturalizados también son considerados residentes fiscales.

Nota: Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. La legislación y regulaciones fiscales brasileñas pueden ser complejas y están sujetas a actualizaciones, por lo que consultar con un asesor fiscal local es crucial para obtener orientación actualizada y específica.

En Brasil, los empleadores son responsables de retener y remitir varios impuestos de los salarios de los empleados. Estas deducciones financian la seguridad social, los programas de pensiones y otros servicios gubernamentales. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, la siguiente descripción general es válida, aunque sujeta a cambios debido a actualizaciones legales.

Obligaciones de impuestos en la nómina del Employer of Record

• Seguridad Social (INSS): Un componente clave de las deducciones, las contribuciones al INSS apoyan la jubilación, discapacidad y otros beneficios de seguridad social. La tasa estándar es del 20% del salario del empleado, pero ciertos sectores tienen obligaciones adicionales que añaden 1% o 2%. Sin embargo, existe un régimen transitorio, que reintroduce gradualmente la tributación en la nómina. En 2025, la tasa es del 5% junto con una Contribución reducida sobre el Ingreso Bruto que varía del 0.8% al 3.6%. Esto aumentará progresivamente hasta el 20% en 2028.
• Fondo de Garantía por Tiempo de Servicio (FGTS): Los empleadores contribuyen con el 8% del salario del empleado al FGTS, un fondo accesible a los empleados en circunstancias específicas como terminación sin causa justificada.
• Seguro de Accidentes de Trabajo (RAT): La tasa para RAT varía dependiendo del nivel de riesgo de la industria. Cubre gastos médicos y pérdida de ingresos debido a accidentes laborales.
• Asistencia Social: Este impuesto financia varios programas sociales.
• Décimo Tercer Sueldo: Equivalente a un mes de salario, se paga en dos cuotas, generalmente en noviembre y diciembre.
• Bono de Vacaciones: Los empleados reciben un bono equivalente a un tercio de su salario mensual cuando toman sus vacaciones.
• Contribuciones a Convenios Colectivos (CBA): Dependiendo de la industria y el CBA, los empleadores podrían estar obligados a contribuir a otros beneficios, como vales de comida o seguro de vida.
• Impuesto sobre la Renta (IRRF): Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados según tramos progresivos, con una exención planificada para quienes ganen hasta BRL 5,000 mensuales a partir del 1 de enero de 2026. Actualmente, la exención es para quienes ganan aproximadamente hasta BRL 3,000.

Deducciones de los empleados

• INSS: Los empleados también contribuyen al INSS según su rango salarial.
• Impuesto sobre la Renta (IRRF): Retenido en la fuente, el monto depende de las ganancias del empleado y las deducciones aplicables, como dependientes, pagos de pensión alimenticia, gastos educativos elegibles y gastos médicos no reembolsados (incluidos los incurridos en el extranjero). Las contribuciones a planes de pensiones privados (hasta el 12% de los ingresos brutos) y la seguridad social oficial también son deducibles.

Consideraciones importantes para 2025 y más allá

• Régimen transitorio de impuestos en la nómina: La reintroducción gradual del impuesto en la nómina requiere una supervisión cuidadosa, ya que la tasa aumenta anualmente hasta 2028. Las empresas también deben mantener un tamaño de fuerza laboral de al menos el 75% del promedio del año anterior para beneficiarse de las tasas reducidas. El incumplimiento puede resultar en la aplicación directa de la tasa del 20%.
• Cambios en el Impuesto sobre la Renta: La propuesta de aumento en la exención del impuesto sobre la renta a BRL 5,000, efectiva desde el 1 de enero de 2026, impactará significativamente en los cálculos de nómina.

Esta información proporciona una visión general completa de las deducciones fiscales de los empleados en Brasil para 2025. Es crucial mantenerse informado sobre las actualizaciones legislativas y consultar con expertos legales para situaciones específicas y orientación detallada.

El sistema de impuesto al valor agregado (IVA) de Brasil está atravesando una reforma significativa, pasando de múltiples impuestos a un modelo dual de IVA. El sistema actual involucra varios impuestos, incluyendo ICMS (impuesto estatal sobre ventas), IPI (impuesto federal de excise), ISS (impuesto municipal sobre servicios), PIS y COFINS (contribuciones sociales). La reforma introducirá un nuevo sistema dual de IVA que comprende CBS (federal) y IBS (estatal/municipal) para reemplazar estos impuestos existentes. Se espera que esta transición se complete para 2033.

Sistema actual de IVA (en proceso de eliminación)

Actualmente, no existe un umbral de registro para el IVA en Brasil. Cualquier negocio que suministre bienes o servicios sujetos a IPI, ICMS, ISS, PIS o COFINS debe registrarse, independientemente del volumen de negocio. El registro para ICMS es requerido en cada estado y para ISS en cada ciudad donde opere un negocio. Las declaraciones de estos impuestos generalmente se presentan mensualmente, con plazos específicos dependiendo del tipo de actividades comerciales.

• ICMS (Impuesto estatal sobre ventas): Las tasas varían del 17% al 19% dependiendo del estado. Por ejemplo, es del 17% en estados como Acre y Alagoas, 18% en Amazonas y Bahía, y 19% en Río de Janeiro. Las transacciones interestatales tienen tasas variables según el estado de destino.
• IPI (Impuesto federal de excise): Se aplica a bienes industrializados con tasas del 0% al 330%, promediando alrededor del 10%, según la clasificación del producto.
• ISS (Impuesto municipal sobre servicios): Las tasas típicamente oscilan entre el 2% y el 5%, variando según el municipio.
• PIS/COFINS (Contribuciones sociales): Las tasas estándar son 1.65% (PIS) y 7.6% (COFINS) bajo el régimen no acumulativo. Para bienes importados, estas tasas son 2.10% y 9.65% respectivamente, con variaciones para productos específicos.

Nuevo sistema dual de IVA (en implementación)

El nuevo sistema introduce dos impuestos de IVA:

• CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios - Federal): Se espera que comience en 0.9% en 2026, aumentando gradualmente hasta la implementación completa del nuevo sistema.
• IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios - Estatal/Municipal): Se espera que comience en 0.1% en 2026, también aumentando gradualmente.

Se anticipa que las tasas combinadas de CBS e IBS serán alrededor del 28% al momento de la implementación total, aunque esto está sujeto a cambios según las necesidades de ingresos del gobierno. Se espera que los alimentos esenciales tengan una tasa de IVA del 0%, mientras que ciertos servicios y productos tendrán tasas reducidas. Se propone un sistema de cashback para que los consumidores de bajos ingresos reciban reembolsos de IVA. La transición comenzará en 2026, con PIS y COFINS reemplazados en 2027, y el ICMS y ISS eliminados progresivamente a partir de 2029.

Facturación y cumplimiento

La facturación electrónica es obligatoria para transacciones B2B y B2G en Brasil. Existen varios tipos, como NF-e (factura electrónica), NFS-e (factura electrónica de servicios) y NFC-e (factura electrónica de consumidor). Las facturas deben incluir detalles específicos como número de CNPJ, direcciones, información del producto, detalles fiscales y una firma digital. Deben estar en formato XML y ser validadas por las autoridades fiscales antes de su emisión. El incumplimiento puede acarrear sanciones que van desde el 1% hasta el 150% del impuesto debido. El sistema actual de Nota Fiscal e-invoicing está siendo actualizado para acomodar el nuevo sistema de IVA.

Más información

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025, y los plazos de implementación y tasas están sujetos a cambios a medida que el gobierno finalice los detalles de la reforma. Se recomienda consultar recursos oficiales del gobierno y profesionales fiscales para obtener la información más reciente y precisa.

Brasil ofrece una variedad de incentivos fiscales para empresas, enfocándose en inversión, desarrollo regional y sectores específicos. A partir del 5 de febrero de 2025, estos incentivos están sujetos a cambios según nueva legislación y regulaciones.

Incentivos a la Inversión

• Incentivos a Proyectos de Inversión: Los contribuyentes pueden recuperar una parte del impuesto sobre la renta y PIS/COFINS en función de inversiones en proyectos aprobados, pudiendo obtener exención total o parcial del impuesto sobre la renta. La Ley 14,789/23, vigente desde enero de 2024, modificó la aplicación de este beneficio. Los beneficios adicionales incluyen exenciones de aranceles y contribuciones sociales sobre equipos importados para ciertos proyectos, depreciación acelerada en equipos producidos en el país y acceso a financiamiento de bajo costo.

• Incentivos a I+D: Las empresas que invierten en investigación y desarrollo pueden reducir el impuesto sobre la renta hasta en un 50%. Esto aplica a gastos en I+D interna (investigación básica y aplicada y desarrollo experimental), con restricciones en incentivos para actividades subcontratadas, salvo en circunstancias específicas descritas en la Ley 11.196/05 (para pequeñas y medianas empresas, individuos, universidades o institutos de investigación en Brasil). Las reclamaciones pueden hacerse en cualquier momento dentro de cinco años.

Incentivos para el Desarrollo Regional

• Zonas Económicas Especiales (ZEE): Zonas como la Zona Franca de Manaus (ZFM) ofrecen beneficios fiscales como exenciones y reducción de aranceles para atraer inversión extranjera. Existen varias otras ZEE en todo Brasil.

• Programas Regionales: Los incentivos están disponibles para empresas en regiones menos desarrolladas, especialmente en el Norte y Nordeste, como el Programa de Desarrollo de la Amazonía (SUDAM), el Programa de Desarrollo del Nordeste (PRODETUR) y el Programa de Desarrollo del Norte (FNO). Estos programas ofrecen incentivos variados, incluyendo exenciones de IPI, IOF e impuesto sobre la renta, así como líneas de crédito subsidiadas.

• Incentivos Estatales y Locales: Varios incentivos están disponibles a nivel estatal y municipal y varían ampliamente, a menudo centrados en actividades o regiones específicas. La información puede obtenerse de las autoridades estatales o municipales correspondientes.

Incentivos Específicos del Sector

• Hidrógeno Bajo en Carbono: El Régimen Especial de Incentivos para la Producción de Hidrógeno Bajo en Carbono (Rehidro), establecido por la Ley No. 14,948/2024 (vigente desde el 1 de enero de 2025, por cinco años), extiende los beneficios del Régimen Especial de Incentivos para Proyectos de Infraestructura (REIDI) a proyectos de hidrógeno. Esto incluye reducción del PIS/COFINS en maquinaria, equipos, materiales y servicios nacionales e importados. Las empresas involucradas en la producción, manejo o venta de hidrógeno bajo en carbono, así como aquellas que proporcionan energía renovable o biocombustibles para la producción de hidrógeno, son elegibles.

Otras Consideraciones Fiscales

• Impuesto Mínimo Global: A partir de 2025, las empresas multinacionales con una facturación anual global superior a EUR 750 millones enfrentarán una contribución social adicional sobre las ganancias netas (CSLL), alineándose con el impuesto mínimo global de la OCDE del 15%.

• Declaración de Beneficios Fiscales: La Declaración de Beneficios Fiscales (DIRBI) requiere que las empresas reporten un número creciente de incentivos y beneficios fiscales utilizados en todos los niveles gubernamentales.

Es importante consultar con profesionales fiscales para obtener información actualizada adaptada a situaciones específicas, dado el carácter evolutivo de las regulaciones fiscales.