Bielorrusia

En Bielorrusia, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales relacionadas con la nómina, seguridad social y otras contribuciones.

Impuestos del Empleador

• Contribuciones a la Seguridad Social (SSC): Los empleadores contribuyen con el 34% del salario bruto del empleado al Fondo de Seguridad Social. Esto cubre áreas como pensiones, atención médica y programas de bienestar social.
• Seguro de Lesiones Laborales y Enfermedades Ocupacionales: Se requiere una contribución adicional que oscila entre el 0.10% y el 1.00% del salario bruto del empleado para este seguro obligatorio, dependiendo del nivel de riesgo asociado al trabajo del empleado.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): Aunque no está directamente vinculado a la compensación de los empleados, los empleadores también están sujetos al CIT. La tasa general es del 18% sobre las ganancias. Sin embargo, se aplican tasas específicas a ciertos tipos de ingresos o industrias, por ejemplo, el 12% en dividendos y el 9% en ingresos por ventas de acciones en empresas bielorrusas. Existen tasas reducidas para sectores específicos como la producción de bienes de alta tecnología (10%) y actividades particulares en regiones designadas.

Impuestos y Deducciones de los Empleados

• Impuesto sobre la Renta Personal (PIT): Los empleados están sujetos a una tasa fija de PIT del 13% sobre sus ingresos brutos. Existen algunas excepciones, como una tasa reducida del 9% para los empleados de residentes del Parque de Alta Tecnología.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleados también contribuyen con un 1% de su salario bruto a la seguridad social.
• Deducciones y Créditos Fiscales: Los empleados pueden reclamar deducciones por ciertos gastos, incluyendo educación, primas de seguros (hasta un límite) y costos relacionados con la propiedad. También están disponibles montos mensuales exentos de impuestos dependiendo del nivel de ingresos, número de dependientes y estado de vulnerabilidad social.

Procedimientos de Nómina

• Frecuencia de Nómina: La nómina se procesa típicamente mensualmente.
• Año Fiscal: El año fiscal se alinea con el año calendario, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
• Salario Mínimo: A la fecha actual, el salario mínimo es de 3.91 BYN por hora, lo que se traduce en aproximadamente 626 BYN por mes para una semana laboral estándar de 40 horas.
• Pagos de Bonos: Aunque comunes, los pagos de bonos y el salario del decimotercer mes no son legalmente obligatorios.
• Plazos: Los empleadores deben presentar informes trimestrales de PIT antes del día 20 del mes siguiente al trimestre de informes. Las declaraciones anuales de PIT deben presentarse antes del 1 de marzo del año siguiente, con los pagos de impuestos debidos antes del 15 de mayo.

Tributación de No Residentes

Los empleados no residentes (aquellos presentes en Bielorrusia por menos de 183 días en un año calendario) también están sujetos a un PIT del 13%, o del 9% si son empleados por residentes del Parque de Alta Tecnología, pero solo sobre los ingresos obtenidos dentro de Bielorrusia. Están exentos de contribuciones obligatorias a la seguridad social.

Consideraciones Clave para los Empleadores

• Registro Preciso: Una documentación minuciosa es crucial para cálculos salariales precisos, informes fiscales y cumplimiento de las regulaciones bielorrusas.
• Residencia Fiscal: Entender las reglas de residencia fiscal tanto para empleadores como para empleados es esencial, especialmente para empresas internacionales que operan en Bielorrusia.
• Moneda: Todos los pagos de impuestos deben realizarse en Rublos Bielorrusos (BYN).

Es importante tener en cuenta que esta información es actual hasta el 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legislativas o revisiones regulatorias. Se recomienda consultar con un profesional fiscal local para obtener el asesoramiento más actualizado y personalizado.

En Bielorrusia, las deducciones fiscales para empleados involucran principalmente el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa General: La tasa estándar del impuesto sobre la renta es del 13%.
• Tasas Reducidas: Se aplica una tasa del 9% a los empleados de las empresas residentes en el Parque de Altas Tecnologías (aunque fue temporalmente del 13% para 2021-2022). Una tasa del 10% se aplica a individuos que trabajan en las regiones del sureste de la región de Mogilev hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Deducciones Estándar: Los residentes fiscales pueden reclamar deducciones estándar para reducir su ingreso imponible. Estas incluyen BYN 93 (aproximadamente USD 47 al 5 de febrero de 2025) por mes para ingresos de hasta BYN 563 (aproximadamente USD 287) mensuales y BYN 27 (aproximadamente USD 14) mensuales por hijo menor de 18 años o dependiente. Estas deducciones generalmente solo se aplican a los ingresos del lugar de trabajo principal. Pueden estar disponibles deducciones adicionales por motivos sociales, de propiedad y profesionales. Estas requieren presentar una declaración de impuestos al final del periodo fiscal a las autoridades fiscales.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado: Los empleados generalmente contribuyen con el 1% de su salario.
• Contribuciones del Empleador: Los empleadores generalmente contribuyen con el 34% del salario bruto del empleado, más un 0.10% a 1.00% adicional para el seguro de lesiones laborales y enfermedades ocupacionales. Esto se compone de un 28% para el seguro de pensiones y un 6% para el seguro social. El seguro de accidentes laborales es del 0.6% del salario, con multiplicadores de hasta 1.5 para profesiones específicas.
• Nacionales Extranjeros: Las contribuciones a la seguridad social no son obligatorias para los empleados extranjeros. Pueden elegir participar presentando una solicitud a su empleador.

Otros Impuestos y Deducciones

• Impuesto sobre Bienes Inmuebles: Las tasas anuales de este impuesto varían del 0.1% al 0.2% del valor de la propiedad.
• Arrastre de Pérdidas Fiscales: Las empresas pueden arrastrar las pérdidas fiscales totalmente por hasta 10 años. Sin embargo, no pueden trasladar pérdidas hacia atrás y las pérdidas incurridas por actividades fuera de Bielorrusia o mientras están bajo una exención fiscal no son deducibles.

Información Adicional

• Año Fiscal: El año fiscal en Bielorrusia es del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Frecuencia de Nómina: Los salarios generalmente se pagan mensualmente.

Es importante consultar fuentes oficiales o a un profesional fiscal para obtener la información más actualizada y personalizada. La información proporcionada aquí es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

En Bielorrusia, el Impuesto al Valor Añadido (IVA) es el principal impuesto indirecto aplicado al gasto de los consumidores, las transacciones comerciales y las importaciones.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 20% aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Reducida: 10% aplica a bienes y servicios específicos, incluidos ciertos productos alimenticios, productos para niños y bienes médicos.
• Tasa Aumentada: 26% se aplica a los servicios de transferencia de datos. Esta tasa aumentada está en vigor desde mayo de 2022.
• Tasa Cero: Se aplica a las exportaciones de bienes y ciertos servicios.
• Exenciones: Ciertos bienes y servicios están exentos, incluidos los servicios financieros, educativos, médicos, culturales y de vivienda. Sin embargo, las empresas que ofrecen suministros exentos pueden no poder reclamar todo el impuesto soportado.

Registro de IVA

• Umbral: No existe umbral de registro para el IVA en Bielorrusia a fecha de hoy. Todas las empresas, incluso aquellas que realizan una sola venta, deben registrarse. Esto aplica tanto a empresas residentes como no residentes.
• Comercio Electrónico No Residente: Las empresas extranjeras de comercio electrónico que venden a clientes bielorrusos están obligadas a registrarse para el IVA, independientemente de su volumen de ventas. Este requisito entró en vigor en julio de 2022.
• Proceso de Registro: El proceso de registro es electrónico.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Las declaraciones de IVA se presentan electrónicamente a través del portal web del Ministerio de Impuestos.
• Frecuencia: Las declaraciones se presentan mensualmente para importadores y ciertas categorías de empresas, como aquellas que venden servicios de telecomunicaciones. Otras empresas pueden elegir presentar mensualmente o trimestralmente.
• Fecha Límite: Las declaraciones deben ser presentadas dentro de los 20 días posteriores al final del período de reporte.
• Pago: El pago del IVA debe realizarse dentro de los 22 días posteriores al final del período de reporte. Esta fecha límite se ajusta si coincide con un fin de semana o feriado.
• Penalidades: Se pueden imponer penalidades por presentación y pago tardío.

Impuestos Especiales

Bielorrusia también aplica impuestos especiales sobre la fabricación, importación y venta de bienes específicos, incluidos el alcohol, tabaco, productos energéticos y ciertos combustibles. Estos impuestos suelen ser montos fijos por artículo gravable. Otros impuestos incluyen el impuesto sobre el juego, un impuesto sobre los ingresos de actividades de lotería y un impuesto sobre ingresos de juegos en línea. Bielorrusia también tiene impuestos corporativos con una tasa estándar del 20%. Esta información es vigente hasta hoy, 5 de febrero de 2025, y podría cambiar en el futuro.

Bielorrusia ofrece varios incentivos fiscales para estimular el crecimiento económico y atraer inversiones.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Tasa Reducida del Impuesto sobre la Renta Corporativa: Las empresas que operan dentro de las Zonas Económicas Libres (ZEL) se benefician de una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa del 9%, en comparación con la tasa estándar del 18% (25% para bancos y compañías de seguros). En Bielorrusia operan seis ZEL, que ofrecen incentivos fiscales y no fiscales a las entidades residentes.
• Exenciones Fiscales para Empresas que Emplean a Personas con Discapacidad: Las empresas donde las personas con discapacidad constituyen más del 50% de la fuerza laboral total están completamente exentas del impuesto sobre la renta corporativa.
• Deducciones Fiscales para Inversiones en Infraestructura Social y Deportiva: Los beneficios imponibles pueden reducirse con los montos invertidos en la construcción o reconstrucción de instalaciones deportivas, o donados a entidades estatales registradas que se dedican a la salud pública, educación, servicios sociales, cultura y deportes, hasta un máximo del 10% de los beneficios imponibles.
• Incentivos Fiscales para Empresas en Áreas Rurales y Pequeñas Ciudades: Las empresas en pequeñas ciudades (población inferior a 50,000) están exentas del impuesto sobre los beneficios derivados de la venta de bienes, obras y servicios producidos por ellas durante siete años desde la fecha de su constitución. Hasta el 31 de diciembre de 2025, las empresas que producen bienes o servicios en áreas rurales están exentas del impuesto sobre los beneficios.
• Incentivos para Vehículos Eléctricos: Los incentivos están disponibles hasta el 31 de diciembre de 2025 para vehículos eléctricos, aunque los detalles pueden variar.

Incentivos Fiscales Individuales

• Tasa Reducida del Impuesto sobre la Renta Personal para Empleados del Parque de Alta Tecnología: Los empleados de empresas registradas en el Parque de Tecnologías de Alta Tecnología (HTP) están sujetos a una tasa reducida del impuesto sobre la renta personal del 9%.
• Tasa Reducida del Impuesto sobre la Renta Personal para la Región de Mogilev: Las personas que trabajan en las regiones del Sureste de la región de Mogilev están gravadas a una tasa del 10% hasta el 31 de diciembre de 2025.
• Deducciones Fiscales para Individuos: Están disponibles varias deducciones para gastos educativos (propios y de familiares), primas de seguros (con límite), y gastos relacionados con propiedades (construcción, compra o venta de propiedades en Bielorrusia).
• Montos Exentos de Impuestos Mensuales: Se ofrece alivio fiscal en forma de montos exentos de impuestos mensuales: BYN 135 para individuos con ingresos mensuales inferiores a BYN 817, BYN 40 por hijo/dependiente (BYN 65 para dos o más), y BYN 190 para contribuyentes socialmente vulnerables (discapacitados, veteranos, víctimas de desastres).
• Régimen Especial para No Residentes: Los no residentes que pasan menos de 183 días al año en Bielorrusia son gravados a tasas estándar pero solo sobre los ingresos de fuente bielorrusa y están exentos de las contribuciones obligatorias a la seguridad social.

Otros Incentivos para la Inversión

• Zonas Económicas Libres: Las ZEL ofrecen numerosos incentivos, incluyendo regulaciones simplificadas, procedimientos administrativos optimizados, y exenciones de ciertas tasas estatales.
• Parque de Alta Tecnología (HTP): Las empresas dentro del HTP disfrutan de un tratamiento fiscal preferencial, beneficios legales y administrativos, y disposiciones especiales para criptomonedas e ICOs.
• Acuerdos de Inversión: Los inversores que participan en sectores prioritarios como TI, logística e ingeniería mecánica a través de acuerdos de inversión con el gobierno pueden beneficiarse de incentivos de arrendamiento de terrenos y procedimientos de construcción relajados.
• Parque Industrial "Gran Piedra" China-Bielorrusia: Este parque ofrece precios reducidos de electricidad y gas natural, procedimientos de construcción simplificados, y procesos administrativos acelerados, centrándose especialmente en electrónica, farmacéutica, biomedicina, químicos, ingeniería mecánica, logística, big data, e I+D.
• Zona Económica Especial Bremino-Orsha: Esta ZEE, con un enfoque en manufactura, comercio electrónico, logística e I+D, ofrece una variedad de incentivos, incluyendo apoyo financiero estatal para medianas empresas, regulaciones simplificadas para la construcción, y exenciones de ciertas tasas estatales.

Es importante recordar que las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Este resumen es vigente a partir del 5 de febrero de 2025, y se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener la orientación más actualizada y personalizada.