Austria

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleadores austriacos enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con sus empleados. Estas obligaciones abarcan el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes.

Impuesto sobre la Renta

• Retención e Informe: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados y lo remiten a la autoridad fiscal austriaca antes del 15 del mes siguiente. Una declaración anual de impuestos sobre la renta para cada empleado debe presentarse antes de finales de febrero (o finales de enero para presentaciones no electrónicas).
• Tarifas: Las tarifas del impuesto sobre la renta son progresivas, y van del 0% al 55%. Las tasas específicas para 2025 son las siguientes:
  • Hasta €11,693: 0%
  • De €11,693 a €19,134: 20%
  • De €19,134 a €32,075: 30%
  • De €32,075 a €62,080: 41%
  • De €62,080 a €93,120: 48%
  • De €93,120 a €1,000,000: 50%
  • Más de €1,000,000: 55%
• Pagos Especiales: Los "pagos especiales", como los salarios del 13º y 14º mes, tienen un tratamiento fiscal favorable. Los primeros €620 están exentos de impuestos. El resto del monto se grava al 6%, hasta un sexto del salario regular anual.
• Declaración de Impuestos: Generalmente, los empleados no están obligados a presentar una declaración de impuestos si sus ingresos provienen únicamente del empleo. Si es necesario, la fecha límite es el 30 de abril del año siguiente o el 30 de junio para presentaciones electrónicas. Si se utiliza un asesor fiscal, la fecha límite se extiende hasta el 31 de marzo del segundo año siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado y del Empleador: Tanto los empleados como los empleadores contribuyen al sistema de seguridad social, que cubre los seguros de salud, accidentes, desempleo y pensiones.
• Tarifas y Base: La tasa de contribución del empleado es del 18.07% para pagos regulares y del 17.07% para pagos especiales. La contribución del empleador es del 20.98% en pagos regulares y del 20.48% en pagos especiales. Estas tasas de contribución se calculan utilizando los pagos brutos regulares y pagos especiales respectivamente. Los pagos regulares tienen un límite de base de contribución mensual de €6,060, mientras que el límite de base de contribución para pagos especiales es de €12,900 anuales.
• Reglamentos y Acuerdos de la UE: El Reglamento (CE) 883/2004 y varios acuerdos de seguridad social pueden eximir a ciertos empleados, como los viajeros de negocios prolongados, de las contribuciones a la seguridad social austriaca.

Otros Impuestos y Gravámenes

• Fondo de Igualación de Carga Familiar (FLAF): Los empleadores contribuyen con el 3.7% del salario bruto al FLAF.
• Impuesto Municipal de Nómina: Se aplica un impuesto del 3% sobre los salarios brutos mensuales a los empleadores con un establecimiento permanente en Austria.
• Recargo de la Cámara de Comercio: Los miembros de la Cámara de Comercio de Austria pagan un recargo adicional, que oscila entre el 0.31% y el 0.40%, según el estado federal.
• Gravamen de Transporte Público (Viena): Los empleadores en Viena pagan €2 por semana por empleado para el transporte público.

Información General

• Registro: Antes de procesar la nómina, los empleadores deben registrarse en la autoridad fiscal local y la autoridad de seguridad social.
• Ciclo de Nómina: Los salarios generalmente se pagan mensualmente, el último día laborable del mes.
• Salario Mínimo: Aunque no existe un salario mínimo legal, la ley austriaca contra el dumping salarial y social garantiza condiciones salariales similares dentro de la misma industria. Una cifra de referencia es €1,700 por mes para empleados a tiempo completo.
• Horas de Trabajo: La semana laboral estándar es generalmente de 38.5 o 40 horas, con un máximo de 12 horas por día (incluyendo horas extras).

Es importante recordar que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios debido a actualizaciones legales o reglamentarias. Siempre se recomienda consultar con un asesor fiscal para obtener asesoramiento personalizado.

En Austria, las deducciones fiscales para empleados abarcan el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otras posibles deducciones para gastos y beneficios específicos.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas de Impuestos Progresivos: El sistema fiscal de Austria utiliza tasas progresivas, lo que significa que quienes tienen ingresos más altos pagan un porcentaje mayor de su ingreso en impuestos. Para 2025, los tramos impositivos son:
  • Hasta €13,308: 0%
  • De €13,308 a €21,617: 20%
  • De €21,617 a €35,836: 30%
  • De €35,836 a €69,166: 40%
  • De €69,166 a €103,072: 48%
  • De €103,072 a €1,000,000: 50%
  • Más de €1,000,000: 55%
• Desgravación Fiscal Básica: Una cantidad básica de ingresos (€19,618.53 para empleados en 2025 sin salarios de 13.º/14.º mes) está libre de impuestos, incluyendo ciertos créditos fiscales como deducciones por transporte.
• Lohnsteuer (Retención de Nómina): Los empleadores deducen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados mensualmente y lo remiten a las autoridades fiscales.
• Pagos Especiales (13.º/14.º Salario): Estos pagos generalmente se gravan a una tasa reducida del 6% hasta ciertos límites, siendo los primeros €620 libres de impuestos.
• Evaluación Fiscal Anual (Arbeitnehmerveranlagung): Generalmente, los empleados no están obligados a presentar una declaración de impuestos anual si sus únicos ingresos son los ingresos por empleo sujetos a Lohnsteuer. Sin embargo, se recomienda presentar una declaración para reclamar deducciones o si las circunstancias de ingresos cambian a mitad de año. El plazo para la presentación en papel es el 30 de abril del año siguiente, y la presentación electrónica (vía FinanzOnline) es hasta el 30 de junio.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones del Empleado y del Empleador: Tanto los empleados como los empleadores contribuyen al sistema de seguridad social.
• Tasa de Contribución: La contribución total suele ser alrededor del 37.45% del salario bruto del empleado, con la parte del empleado deducida directamente del salario.
• Cobertura: Las contribuciones a la seguridad social cubren atención médica, pensiones, seguro de desempleo y otros beneficios.

Otras Deducciones y Beneficios

• Gastos Relacionados con el Trabajo: Los empleados pueden deducir ciertos gastos relacionados con el trabajo, incluyendo gastos de oficina en casa (hasta €300 a partir de 2024), equipo de trabajo, costos de capacitación y transporte. Se aplica una deducción estándar de €132 si no se enumeran gastos específicos.
• Gastos Especiales: Las deducciones están disponibles para ciertos gastos como el impuesto eclesiástico, ciertas donaciones y costos de asesoría fiscal.
• Cargas Extraordinarias: Es posible deducir cargas extraordinarias, como altos costos de atención médica o gastos de cuidado infantil que superen ciertos límites.
• Beneficios: Varios beneficios, como la deducción para contribuyentes únicos o padres solteros y la deducción por transporte (Pendlerpauschale), pueden reducir el ingreso gravable.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

El IVA austriaco (Umsatzsteuer, USt) es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tipos de IVA

• Tipo Estándar: 20% (19% en Jungholz y Mittelberg). Esto se aplica a la mayoría de bienes y servicios que no están cubiertos por tipos reducidos o cero.
• Tipo Reducido (1): 13%. Se aplica a bienes y servicios específicos como ciertos alimentos, entradas a eventos deportivos y culturales, vino y algunos suministros agrícolas.
• Tipo Reducido (2): 10%. Se aplica a ciertos alimentos, servicios de restaurantes y catering, libros, periódicos, revistas, transporte de pasajeros y productos farmacéuticos.
• Tipo Cero: 0%. Se aplica al transporte intra-comunitario e internacional, exportaciones y ciertas importaciones.

Registro de IVA

A partir del 1 de enero de 2025, el umbral de facturación anual para el registro obligatorio del IVA para empresas establecidas en Austria es de €55,000. No hay umbral para las empresas no residentes. Para las empresas con sede en la UE que venden bienes en línea a consumidores austríacos, el umbral de registro para ventas a distancia es de €10,000. Las empresas que participan en programas de cumplimiento que involucran almacenes austriacos también requieren registro. Un número de IVA austriaco consta del prefijo "ATU" seguido de ocho dígitos.

Declaración y Pago del IVA

• Declaraciones Mensuales: Empresas con una facturación anual superior a €100,000.
• Declaraciones Trimestrales: Empresas con una facturación anual entre €55,000 y €100,000.
• Declaración Anual (Umsatzsteuererklärung): Requerida para todas las empresas registradas, resumiendo las transacciones del año. La fecha límite es el 30 de abril del año siguiente para presentaciones en papel y el 30 de junio para presentaciones electrónicas a través de FinanzOnline.
• Fecha Límite de Pago: Los pagos de IVA deben realizarse antes del día 15 del segundo mes siguiente al período de declaración (mes o trimestre).

Exención de Bienes y Servicios

Varios bienes y servicios están exentos del IVA austriaco. Estos incluyen atención sanitaria, educación, servicios financieros, alquiler de inmuebles (excluyendo residenciales), apuestas y juegos de azar, servicios de bienestar y ciertas formas de arte.

Exención para Pequeñas Empresas (Kleinunternehmerregelung)

Las empresas con un volumen de negocio anual que no supere los €55,000 (a partir de 2025) pueden optar por la exención para pequeñas empresas, lo que les permite evitar cobrar el IVA. Esto también se aplica a las empresas con sede en la UE si su volumen de negocio total en la UE no supera los €100,000. Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y las regulaciones pueden cambiar. Para obtener detalles precisos sobre circunstancias específicas, consulte con un asesor fiscal.

En Austria, hay varios incentivos fiscales disponibles para empresas, individuos y actividades específicas como la investigación y el desarrollo.

Incentivos Fiscales Individuales

• Deducciones Personales: Estos son créditos fiscales deducidos del impuesto a pagar e incluyen deducciones para transporte, contribuyentes solteros, únicos sustentadores de familia y jubilados. Se aplican cantidades y límites de ingresos específicos. A partir de 2025, la deducción de transporte es de €487. Los únicos sustentadores de familia con un hijo reciben €601, con dos hijos reciben €813, con un adicional de €268 por cada hijo. La deducción para jubilados puede ser hasta €1,476 según criterios específicos como el estado civil y los niveles de ingreso.

• Asignación Familiar: Este es un pago mensual en efectivo para niños hasta la edad de 18 años (o 24 si están en la escuela o discapacitados) y varía según la edad del niño. La asignación depende de no recibir beneficios infantiles extranjeros y oscila entre €138,40 a €171,80 por mes dependiendo de la edad del niño.

• Ajustes en los Tramos Fiscales: Para 2025, los tramos del impuesto sobre la renta se han ajustado por inflación. La deducción exenta de impuestos ha aumentado a €13,308. Las tasas impositivas se mantienen en 0% (hasta €13,308), 20% (€13,309-€21,617), 30% (€21,618-€35,836), 40% (€35,837-€69,166), 48% (€69,167-€103,072), 50% (€103,073-€1,000,000) y 55% (más de €1,000,000).

• Científicos e Investigadores Extranjeros que Llegan: Beneficios fiscales están disponibles para investigadores y científicos extranjeros elegibles, incluyendo un subsidio de reubicación por hasta cinco años (deducción del 30% sobre los ingresos de actividades científicas) y eliminación de la carga fiscal adicional sobre ciertos ingresos extranjeros por hasta 10 años.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Investigación y Desarrollo (I+D): Está disponible un crédito fiscal para I+D, que requiere aprobación de la Agencia de Promoción de la Investigación de Austria (FFG) para años fiscales que comienzan en o después del 1 de enero de 2012. La aplicación se realiza después del año fiscal e implica describir los proyectos y demostrar el cumplimiento de los requisitos.

• Prima de Inversión: Créditos fiscales del 10% o 15% están disponibles para inversiones en activos fijos depreciables específicos, con un tope de €1 millón por año.

• Exención de Impuesto al Valor Añadido (IVA) para Pequeñas Empresas: A partir del 1 de enero de 2025, las pequeñas empresas establecidas en otros Estados Miembros de la UE pueden utilizar la exención de IVA en Austria bajo ciertas condiciones.

• Incentivos para Vehículos Eléctricos: Las empresas se benefician de exenciones en el impuesto de propiedad, incentivos de inversión para compras y exenciones del impuesto de contaminación para coches de cero emisiones. Los beneficios para empleados incluyen exenciones fiscales por el uso privado de vehículos eléctricos de la empresa.

Otros Incentivos Fiscales

• Donaciones: Las personas pueden deducir donaciones hechas a instituciones científicas y artísticas específicas hasta el 10% de su ingreso imponible.

• Convenios de Doble Imposición: Exoneración de impuestos retenidos en Austria está disponible bajo los convenios de doble imposición aplicables, ya sea a través de la exoneración en origen o mediante procedimientos de reembolso.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de aplicación específicos varían según el incentivo fiscal. Algunos requieren solicitudes a la oficina fiscal correspondiente, a menudo junto con la declaración anual de impuestos. Otros requieren solicitudes separadas a agencias específicas como la FFG para incentivos de I+D. Para incentivos relacionados con la fiscalidad internacional, podrían requerirse formularios específicos y documentación. Siempre consulta fuentes oficiales y asesores fiscales para obtener la información más reciente y los requisitos específicos, ya que las leyes fiscales están sujetas a cambios.