Impuestos sobre la nómina en Austria

Austria operates a comprehensive tax system that includes income tax, social security contributions, and various other levies. For employers operating in Austria, understanding and complying with payroll tax obligations is crucial for legal and compliant employment. This involves correctly calculating and remitting taxes and social security contributions for employees, as well as adhering to strict reporting requirements.

Managing these obligations requires diligence, as errors can lead to penalties and interest. Both employers and employees have specific responsibilities regarding contributions and reporting, which are managed primarily through the monthly payroll process. The system is designed to ensure that taxes and social security contributions are collected efficiently at the source of income.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers in Austria are responsible for contributing to the social security system on behalf of their employees, in addition to withholding employee contributions. These contributions cover various branches of social insurance, including health, pension, unemployment, and accident insurance. The contribution rates are typically calculated as a percentage of the employee's gross salary, up to certain maximum contribution bases.

For 2026, the general social security contribution rates for employers are expected to be approximately:

Tipo de seguro	Tasa de contribución del empleador
Seguro de salud	3.78%
Seguro de pensión	12.55%
Seguro de desempleo	2.95% (variable según salario)
Seguro de accidentes	1.10%

Nota: Las tasas de seguro de desempleo pueden variar en función del nivel salarial del empleado.

Además de la seguridad social, los empleadores deben también contribuir a otros fondos y gravámenes, incluyendo:

Fondo de Igualación de Carga Familiar (FLAF): Aproximadamente 3.9% del salario bruto.
Fondo de Promoción de Vivienda (WF): Aproximadamente 0.5% del salario bruto (puede variar ligeramente según la región).
Fondo de Remuneraciones por Insolvencia (IEF): Aproximadamente 0.1% del salario bruto.
Aportación fija para desplazados: Una pequeña cantidad fija por empleado al mes.

Estas contribuciones del empleador se calculan sobre el salario bruto del empleado hasta las respectivas bases máximas de contribución para la seguridad social. La base máxima de contribución mensual para la seguridad social se ajusta anualmente y se espera que sea de €6,930 en 2026. Las contribuciones se suelen pagar mensualmente a la institución de seguridad social correspondiente.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta (Lohnsteuer) de los salarios brutos de sus empleados en cada período de pago. Austria tiene un sistema progresivo de impuestos sobre la renta, lo que significa que los ingresos más altos pagan un porcentaje mayor en impuestos. La cantidad de impuesto a retener depende del salario bruto del empleado, la clase de impuestos, el estado familiar y cualquier deducción o asignación aplicable.

Las escalas y tasas del impuesto sobre la renta para 2026 están estructuradas progresivamente como sigue:

Ingreso tributario anual	Tasa de impuesto
Hasta €13,539	0%
€13,540 a €21,992	20%
€21,993 a €36,458	30%
€36,459 a €70,365	40%
€70,366 a €104,859	48%
€104,860 a €1,000,000	50%
Más de €1,000,000	55%

Nota: El tramo del 0% incluye efectivamente la asignación básica libre de impuestos.

Los empleadores calculan la retención mensual del impuesto sobre la renta en función del ingreso anual proyectado del empleado, considerando el salario mensual, pagos especiales (como bonificaciones de vacaciones y Navidad, que pueden gravarse a una tasa menor hasta ciertos límites), y la información proporcionada por el empleado o las autoridades fiscales (por ejemplo, mediante el sistema de tarjeta fiscal electrónica, ELDA). El impuesto retenido debe ser remitido a la oficina de impuestos antes del día 15 del mes siguiente.

Deducciones fiscales y asignaciones para empleados

Los empleados en Austria tienen derecho a varias deducciones fiscales y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable y, en consecuencia, la cantidad del impuesto sobre la renta retenido por el empleador. Algunas deducciones y asignaciones comunes incluyen:

Crédito fiscal general (Allgemeiner Absetzbetrag): Un crédito fiscal básico disponible para todos los empleados.
Crédito fiscal para empleados (Arbeitnehmerabsetzbetrag): Un crédito específicamente para empleados.
Asignación por desplazamiento (Pendlerpauschale): Disponible para empleados que viajan una cierta distancia al trabajo, dependiendo de la distancia y la disponibilidad de transporte público. Esto puede ser considerado en el cálculo mensual de la nómina si el empleado proporciona la declaración necesaria.
Crédito por hijos (Familienbonus Plus): Un importante crédito fiscal por cada hijo, que puede ser reclamado por uno o ambos padres y reduce la carga fiscal. Los empleadores pueden considerarlo en la retención mensual si el empleado presenta el formulario requerido (E30).
Crédito fiscal para contribuyentes solteros/parentales solteros (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): Disponible para contribuyentes solteros con hijos o padres solteros.
Gastos especiales (Sonderausgaben): Ciertos gastos como aportaciones a la iglesia, seguros de salud voluntarios, y donaciones pueden ser deducibles. Estos suelen ser reclamados por el empleado en su declaración anual, aunque algunos pueden ser reportados directamente a las autoridades fiscales por el proveedor del servicio.
Gastos extraordinarios (Außergewöhnliche Belastungen): Gastos por enfermedad, discapacidad, u otras circunstancias extraordinarias pueden ser deducibles, generalmente reclamados en la declaración anual.

Mientras que muchas deducciones y asignaciones son reclamadas por el empleado a través de su declaración anual, algunas, como la asignación por desplazamiento y el Familienbonus Plus, pueden afectar directamente la retención mensual si el empleado presenta la documentación necesaria al empleador.

Cumplimiento fiscal y plazos de reporte

Los empleadores en Austria tienen obligaciones estrictas de reporte tanto a las instituciones de seguridad social como a las autoridades fiscales. El cumplimiento implica cálculo preciso, pagos oportunos y reporte correcto de todos los datos relacionados con la nómina.

Los principales requisitos de reporte incluyen:

Reporte mensual de nómina (Lohnzettel): Los empleadores deben enviar electrónicamente los datos de la nómina mensual para cada empleado a las autoridades fiscales (a través de ELDA) y a la institución de seguridad social. Este informe detalla el salario bruto, las contribuciones a la seguridad social (cuotas del empleado y del empleador), impuesto sobre la renta retenido y otra información relevante. La fecha límite para la presentación y el pago es generalmente el día 15 del mes siguiente.
Resumen anual (Lohnzettelübermittlung): Un resumen anual de los datos de la nómina mensual para cada empleado debe presentarse a las autoridades fiscales antes de finales de enero del año siguiente. Esto constituye la base para la evaluación del impuesto sobre la renta anual del empleado.
Registro y baja: Los empleadores deben registrar a los empleados en la institución de seguridad social antes de que comiencen a trabajar y dar de baja los registros al finalizar la relación laboral.
Informe anual de seguridad social: También se requiere un informe anual que resuma las contribuciones a la seguridad social.

El incumplimiento de estos plazos o la presentación de información inexacta puede resultar en sanciones, intereses y posibles auditorías.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores extranjeros y empresas

Contratar trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Austria introduce consideraciones fiscales adicionales.

Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Austria dependen de su condición de residencia fiscal. Los residentes están gravados sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes generalmente solo gravan sobre los ingresos con fuente en Austria. Una persona generalmente se considera residente si tiene domicilio o residencia habitual en Austria.
Convenios de doble imposición: Austria tiene una extensa red de convenios de doble imposición (DTTs) con muchos países. Estos convenios buscan evitar que los ingresos sean gravados doblemente y a menudo determinan qué país tiene el derecho principal a gravar ciertos tipos de ingresos, incluyendo ingresos laborales. Las disposiciones de un DTT relevante pueden afectar los requisitos de retención de impuestos para empleados no residentes.
Establecimiento permanente (PE): Una empresa extranjera puede estar sujeta al impuesto de sociedades austriaco si establece un establecimiento permanente en Austria. Contratar personal en Austria puede crear potencialmente un PE, dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un PE, la empresa extranjera es responsable del impuesto de sociedades sobre las ganancias atribuibles a ese PE.
Seguridad social para trabajadores extranjeros: Las obligaciones de seguridad social para los trabajadores extranjeros dependen de su país de origen y de los acuerdos internacionales aplicables (por ejemplo, regulaciones de la UE sobre coordinación de seguridad social o acuerdos bilaterales). En algunos casos, los empleados enviados a Austria desde otro país pueden seguir sujetos al sistema de seguridad social de su país de origen por un período limitado.

Navegar estas complejidades, especialmente en relación con la residencia fiscal, los DTTs y la coordinación de seguridad social, requiere una consideración cuidadosa para garantizar el cumplimiento tanto del empleador como del empleado extranjero.