Impuestos en Austria

Austria opera un sistema fiscal integral que incluye el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y varias otras tasas. Para los empleadores que operan en Austria, comprender y cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con payroll es crucial para un empleo legal y conforme. Esto implica calcular y remitir correctamente los impuestos y contribuciones a la seguridad social de los empleados, así como cumplir con estrictos requisitos de reporte.

Gestionar estas obligaciones requiere diligencia, ya que los errores pueden derivar en sanciones e intereses. Tanto los empleadores como los empleados tienen responsabilidades específicas respecto a las contribuciones y reportes, que se gestionan principalmente a través del proceso mensual de payroll. El sistema está diseñado para asegurar que los impuestos y contribuciones a la seguridad social sean recaudados de manera eficiente en la fuente de ingreso.

Obligaciones de Seguridad Social y Payroll de los Employer of Record (EOR)

Los empleadores en Austria son responsables de contribuir al sistema de seguridad social en nombre de sus empleados, además de retener las contribuciones de los empleados. Estas contribuciones cubren varias ramas del seguro social, incluyendo salud, pensiones, desempleo y seguro contra accidentes. Las tasas de contribución se calculan normalmente como un porcentaje del salario bruto del empleado, hasta ciertas bases máximas de cotización.

Para 2025, se espera que las tasas generales de contribución a la seguridad social para los EOR sean aproximadamente:

Tipo de seguro	Tasa de contribución del Employer of Record
Seguro de salud	~3.85%
Seguro de pensión	~12.55%
Seguro de desempleo	~3.00% (variable según salario)
Seguro de accidente	~1.20%

Nota: Las tasas de seguro de desempleo pueden variar según el nivel salarial del empleado.

Además de la seguridad social, los EOR también deben contribuir a otros fondos y tasas, incluyendo:

• Fondo de Igualación de Cargas Familiares (FLAF): aproximadamente 3.9% del salario bruto.
• Fondo de Promoción de Vivienda (WF): aproximadamente 0.5% del salario bruto (puede variar ligeramente por región).
• Fondo de Remuneraciones por Insolvencia (IEF): aproximadamente 0.1% del salario bruto.
• Aportación de Tarifa Plana para Desplazados: un monto fijo pequeño por empleado por mes.

Estas contribuciones de los empleadores se calculan sobre el salario bruto del empleado hasta las bases máximas respectivas de contribución a la seguridad social. La base máxima mensual de cotización a la seguridad social se ajusta anualmente y se espera que sea más alta en 2025 que en años anteriores. Las contribuciones generalmente se pagan mensualmente a la institución de seguridad social correspondiente.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta (Lohnsteuer) de los salarios brutos de sus empleados en cada período de pago. Austria tiene un sistema progresivo de impuestos sobre la renta, lo que significa que los contribuyentes con mayores ingresos pagan un porcentaje mayor de su ingreso en impuestos. La cantidad de impuesto a retener depende del salario bruto del empleado, la clase de impuesto, la situación familiar y cualquier deducción o asignación aplicable.

Se espera que los tramos y tasas del impuesto sobre la renta para 2025 se estructuren de forma progresiva. Aunque los umbrales específicos están sujetos a ajuste anual, se anticipa una estructura progresiva como la siguiente:

Ingreso Imponible Anual	Tasa de Impuesto
Hasta €12,816	0%
€12,817 a €20,816	20%
€20,817 a €34,816	30%
€34,817 a €66,816	41%
€66,817 a €99,266	48%
Por encima de €99,266	55%

Nota: Estos umbrales son indicativos basados en ajustes recientes y proyecciones para 2025. El tramo del 0% incluye efectivamente la asignación básica libre de impuestos.

Los empleadores calculan la retención mensual del impuesto sobre la renta basada en el ingreso anual proyectado del empleado, considerando el salario mensual, pagos especiales (como bonos de vacaciones y Navidad, que pueden ser gravados a una tasa menor hasta ciertos límites), y la información proporcionada por el empleado o las autoridades fiscales (por ejemplo, vía el sistema de tarjeta fiscal electrónica, ELDA). El impuesto retenido debe ser remitido a la oficina de impuestos antes del 15 del mes siguiente.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para los Empleados

Los empleados en Austria tienen derecho a varias deducciones y asignaciones fiscales que pueden reducir su ingreso gravable y, en consecuencia, la cantidad de impuesto sobre la renta retenido por el empleador. Algunas deducciones y asignaciones comunes incluyen:

• Crédito Fiscal General (Allgemeiner Absetzbetrag): un crédito fiscal básico disponible para todos los empleados.
• Crédito Fiscal para Empleados (Arbeitnehmerabsetzbetrag): un crédito específico para empleados.
• Asignación de Desplazados (Pendlerpauschale): disponible para empleados que se desplazan cierta distancia al trabajo, dependiendo de la distancia y la disponibilidad de transporte público. Esto a menudo puede considerarse en el cálculo mensual de payroll si el empleado presenta la declaración necesaria.
• Crédito Fiscal por Hijos (Familienbonus Plus): un crédito fiscal importante por cada hijo, que puede ser reclamado por uno o ambos padres y reduce la carga del impuesto sobre la renta. Los empleadores pueden incluirlo en la retención mensual si el empleado proporciona el formulario requerido (E30).
• Crédito fiscal para Unipersonas/Padres Solteros (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): disponible para contribuyentes unipersonales con hijos o padres solteros.
• Gastos Especiales (Sonderausgaben): ciertos gastos como contribuciones a la iglesia, seguro de salud voluntario y donaciones pueden ser deducibles. Estos generalmente se reclaman en la declaración anual del empleado, pero algunos pueden reportarse directamente a las autoridades fiscales por parte del proveedor del servicio.
• Cargas Extraordinarias (Außergewöhnliche Belastungen): gastos por enfermedad, discapacidad u otras circunstancias extraordinarias pueden ser deducibles, generalmente reclamados en la declaración anual.

Mientras muchas deducciones y asignaciones son reclamadas por el empleado mediante su declaración anual, algunas, como la Asignación de Desplazados y el Familienbonus Plus, pueden afectar directamente la retención mensual de impuestos si el empleado presenta la documentación requerida al empleador.

Plazos y Cumplimiento en Reportes Fiscales

Los empleadores en Austria tienen obligaciones estrictas de reporte tanto ante las instituciones de seguridad social como ante las autoridades fiscales. El cumplimiento implica cálculo preciso, pago puntual y reporte correcto de todos los datos relacionados con payroll.

Las principales obligaciones de reporte incluyen:

• Reporte mensual de payroll (Lohnzettel): los empleadores deben enviar electrónicamente los datos mensuales de payroll para cada empleado a las autoridades fiscales (vía ELDA) y a la institución de seguridad social. Este informe detalla salario bruto, contribuciones a la seguridad social (de las partes del empleado y del empleador), impuesto sobre la renta retenido y otra información relevante. La fecha límite para envío y pago suele ser el 15 del mes siguiente.
• Resumen anual (Lohnzettelübermittlung): un resumen anual de los datos mensuales de payroll para cada empleado debe ser presentado a las autoridades fiscales antes de finales de enero del año siguiente. Esto sirve como base para la evaluación anual del impuesto sobre la renta del empleado.
• Registro y baja laboral: los empleadores deben registrar a los empleados en la institución de seguridad social antes de que comiencen a trabajar y dar de baja a los mismos al terminar su relación laboral.
• Informe anual de Seguridad Social: también se requiere un informe anual que resuma las contribuciones a la seguridad social.

El incumplimiento de estos plazos o la presentación de información inexacta puede resultar en sanciones, intereses y auditorías potenciales.

Consideraciones especiales de impuestos para trabajadores y empresas extranjeros

Contratar trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Austria introduce consideraciones fiscales adicionales.

• Residencia fiscal: las obligaciones fiscales de una persona en Austria dependen de su condición de residencia fiscal. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos fuente en Austria. Se considera residente a un individuo si tiene domicilio o residencia habitual en Austria.
• Tratados de doble imposición: Austria cuenta con una amplia red de tratados de doble imposición (DTT) con muchos países. Estos tratados buscan prevenir la doble tributación y a menudo determinan qué país tiene el derecho principal de gravar ciertos tipos de ingresos, incluyendo ingresos por empleo. Las disposiciones de un DTT relevante pueden afectar los requisitos de retención fiscal para empleados no residentes.
• Establecimiento permanente (PE): una empresa extranjera puede estar sujeta a impuesto corporativo en Austria si establece un establecimiento permanente en el país. Contratar personal en Austria puede potencialmente crear un PE, dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un PE, la compañía extranjera será responsable del impuesto corporativo sobre las ganancias atribuibles a dicho PE.
• Seguridad Social para Trabajadores Extranjeros: las obligaciones de seguridad social para trabajadores extranjeros dependen de su país de origen y de los acuerdos internacionales aplicables (p. ej., reglamentos de la UE sobre coordinación de seguridad social o acuerdos bilaterales). En algunos casos, los empleados desplazados a Austria desde otro país pueden seguir sometidos al sistema de seguridad social de su país de origen por un período limitado.

Navegar estas complejidades, especialmente en relación con la residencia fiscal, los DTT y la coordinación de seguridad social, requiere una consideración cuidadosa para asegurar el cumplimiento tanto del empleador como del empleado extranjero.