Alemania

En Alemania, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con los salarios y beneficios de sus empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otros gravámenes.

Impuesto sobre la Renta

• Retención: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios brutos de los empleados.
• Tasas: Las tasas del impuesto sobre la renta son progresivas, oscilando entre el 14% y el 45% en 2025, dependiendo del nivel de ingresos del empleado. Se añade un recargo de solidaridad del 5.5% al impuesto sobre la renta.
• Clases Impositivas: Alemania utiliza un sistema de clases impositivas (I-VI) para determinar la cantidad de impuesto retenido, basado en el estado civil, los hijos y el número de empleos.
• Exención Tributaria Básica: Existe una exención tributaria básica, que fue de €11,604 en 2024. La cantidad para 2025 aún no ha sido publicada oficialmente.
• Declaración y Pago: El impuesto sobre la renta retenido debe ser declarado y pagado a las autoridades fiscales mensualmente, trimestralmente (para cantidades menores) o anualmente (para cantidades aún menores). Las declaraciones mensuales de impuestos sobre salarios vencen el 10 del mes siguiente.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribuciones Conjuntas: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen al sistema de seguridad social.
• Tipos de Contribuciones: Las contribuciones cubren seguro de salud, seguro de cuidado a largo plazo, seguro de pensión y seguro de desempleo.
• Tasas de Contribución para 2025:
  • Seguro de Salud: 14.6% (tasa general), 14.0% (tasa reducida), más una contribución adicional promedio de 2.5%.
  • Seguro de Cuidado a Largo Plazo: 3.6%.
  • Seguro de Pensión: 18.6%.
  • Seguro de Desempleo: 2.6%.
• Límites de Evaluación de Contribuciones para 2025:
  • Seguro de Salud y Cuidado a Largo Plazo: €66,150 anuales (€5,512.50 mensuales).
  • Seguro de Desempleo y Pensión: €96,600 anuales (€8,050 mensuales).
• Declaración y Pago: Los empleadores retienen las contribuciones de los empleados y pagan las partes del empleador y del empleado a las autoridades correspondientes. El indicador de distrito legal ya no es requerido en los informes de seguridad social a partir del 1 de enero de 2025.

Otros Impuestos y Gravámenes

• Impuesto Eclesiástico: Se aplica en la mayoría de los estados a una tasa del 9% sobre el impuesto sobre la renta, y del 8% en Baviera y Baden-Württemberg, para aquellos que han declarado afiliación religiosa.
• Recargo de Solidaridad: 5.5% del impuesto sobre la renta.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Se aplica una tasa fija del 15%, más un recargo de solidaridad del 5.5%, sobre las ganancias de la empresa. Los pagos anticipados mensuales se deben, calculados ya sea sobre un porcentaje fijo del volumen de negocio o sobre la liquidación del impuesto del año anterior. Las declaraciones anuales del impuesto corporativo generalmente vencen el 31 de julio del año siguiente, con extensiones disponibles si son presentadas por un asesor fiscal.

Otras Obligaciones del Empleador

• Lohnsteuerbescheinigung: Los empleadores deben proporcionar a los empleados una declaración anual de ingresos (Lohnsteuerbescheinigung) antes del 28 de febrero del año siguiente.
• Declaración Electrónica: El impuesto sobre salarios y las contribuciones a la seguridad social generalmente se declaran electrónicamente.
• Salario Mínimo y Límites de Mini-Job (2025): El salario mínimo legal es de €12.82 por hora. El límite de ingresos para mini-job es de €556 por mes.
• Beneficios en Especie: Ciertos beneficios en especie proporcionados a los empleados se consideran ingresos tributables y deben ser apropiadamente declarados y gravados. Los valores actualizados para estos beneficios, como las comidas, se publican anualmente.

Es importante tener en cuenta que esta información es actual hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda encarecidamente consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas y orientación actualizada.

En Alemania, las deducciones fiscales de los empleados abarcan diversas áreas, incluyendo el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y otras retenciones como el impuesto eclesiástico y el recargo de solidaridad.

Impuesto sobre la renta (Lohnsteuer)

El impuesto sobre la renta es un impuesto progresivo, lo que significa que quienes tienen ingresos más altos pagan un porcentaje mayor. La tasa impositiva se determina por su clase fiscal (Steuerklasse), que depende de su estado civil y otros factores. Hay seis clases fiscales:

• Clase I: Personas solteras
• Clase II: Padres solteros
• Clase III: Personas casadas donde un cónyuge gana significativamente más
• Clase IV: Personas casadas con ingresos aproximadamente iguales
• Clase V: Personas casadas donde un cónyuge gana significativamente menos (a menudo combinada con la Clase III)
• Clase VI: Para personas con múltiples empleos

Contribuciones a la seguridad social

Las contribuciones a la seguridad social cubren áreas como la atención médica, pensiones, seguro de desempleo y seguro de cuidados a largo plazo. Estas contribuciones generalmente se dividen de manera equitativa entre el empleado y el empleador.

• Seguro de salud: La tasa de contribución es generalmente alrededor del 7.3% del salario bruto, hasta un límite de ingresos.
• Seguro de pensión: Alrededor del 9.3% del salario bruto, también hasta un límite.
• Seguro de desempleo: Aproximadamente 1.2% del salario bruto, hasta un límite.
• Seguro de cuidado a largo plazo: Aproximadamente 1.7-2.05% del salario bruto (dependiendo de factores como tener hijos), hasta un límite.

Otras deducciones

• Impuesto eclesiástico (Kirchensteuer): Alrededor del 8-9% del impuesto sobre la renta, si usted es miembro registrado de una comunidad religiosa que recauda impuestos.
• Recargo de solidaridad (Solidaritätszuschlag): 5.5% del impuesto sobre la renta, para personas con ingresos altos por encima de un cierto umbral (en su mayoría eliminado desde 2021, pero puede aplicar en escenarios específicos).

Deducciones y asignaciones

Varias deducciones y asignaciones pueden reducir su ingreso imponible:

• Gastos relacionados con el trabajo (Werbungskosten): Esto incluye costos como transporte, suministros de trabajo y educación continua. Se aplica automáticamente una tarifa plana de €1,230, pero se pueden declarar gastos mayores con documentación. A partir del período de evaluación 2023, los empleados que trabajen desde casa pueden deducir €6 por día hasta un máximo de €1,260 anuales, con un tope de 210 días.
• Gastos especiales (Sonderausgaben): Esta categoría incluye gastos como donaciones caritativas (hasta el 20% del ingreso bruto ajustado), impuesto eclesiástico, costos de cuidado infantil (hasta €4,800 por niño menor de 14 años a partir de 2025) y ciertos gastos educativos.
• Pagos de pensión alimenticia: Deducibles hasta €13,805.

Declaración de impuestos (Steuererklärung)

Aunque los empleadores generalmente deducen los impuestos directamente de los salarios, presentar una declaración de impuestos anual suele ser beneficioso para reclamar deducciones adicionales y potencialmente recibir un reembolso. La fecha límite para presentar suele ser el 31 de julio del año siguiente, pero se pueden conceder prórrogas.

Ejemplo

Supongamos que una persona gana €60,000 al año y es soltera (Clase Fiscal I). Sus deducciones podrían verse algo así (cifras estimadas para ilustración):

• Salario bruto: €60,000
• Impuesto sobre la renta: Aproximadamente €15,000 (dependiendo de las asignaciones y deducciones)
• Seguridad social: Aproximadamente €12,000 (total de la contribución del empleado)
• Impuesto eclesiástico: (si aplica) Aproximadamente €1,350 (9% del impuesto sobre la renta)
• Salario neto: Aproximadamente €31,650 (después de las deducciones)

Por favor tener en cuenta: Estos cálculos son estimaciones simplificadas. Las obligaciones fiscales reales varían ampliamente según las circunstancias individuales. Consulte a un asesor fiscal para obtener orientación personalizada. Esta información es válida hasta la fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios debido a futuras legislaciones.

La normativa del IVA alemán requiere que las empresas que realicen actividades imponibles en Alemania se registren ante la oficina tributaria alemana (Finanzamt) y obtengan un número de identificación IVA (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer o Umsatzsteuer-ID o USt-IdNr.).

Tipos de IVA

• Tasa Estándar: 19% (Se aplica a la mayoría de bienes y servicios)
• Tasa Reducida: 7% (Se aplica a bienes y servicios esenciales como alimentos, libros, transporte público y ciertos servicios culturales)

Umbrales de Registro de IVA

• Empresas Domésticas: Sin umbral de registro. Las empresas pueden beneficiarse de la exención para pequeñas empresas si su facturación en el año anterior no excedió los €25,000 y no se espera que supere los €100,000 en el año en curso.
• Vendedores No Establecidos (Ventas a Distancia): Sin umbral, pero se requiere registro si venden bienes dentro de la UE y superan los €10,000.
• Servicios Electrónicos Suministrados (ESS) por Negocios No-UE a Consumidores Alemanes: Sin umbral.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia:
  • Mensual: Si el IVA a pagar del año anterior excede los €7,500. Las nuevas empresas presentan mensual durante los dos primeros años.
  • Trimestral: Si el IVA a pagar en el año anterior fue entre €1,000 y €7,500.
  • Anual: Si el IVA a pagar en el año anterior fue menos de €1,000.
• Plazo: Generalmente, el día 10 del mes siguiente al periodo de declaración. Es posible una prórroga de un mes con un pago por anticipado.
• Plazo de la Declaración Anual: 31 de julio del año siguiente o 28/29 de febrero del segundo año siguiente si se presenta con un asesor fiscal.

Bienes y Servicios Exentos

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Servicios de salud
• Servicios educativos
• Servicios financieros

Facturación Electrónica (e-Invoicing)

A partir del 1 de enero de 2025, todas las empresas residentes en Alemania deben poder recibir facturas electrónicas. La emisión de e-facturas se volvió obligatoria el 1 de enero de 2025, pero las empresas tienen la opción de emitir una factura en papel hasta finales de 2026.

Formato del Número de Identificación IVA

El número de IVA alemán consta de once dígitos y comienza con 'DE'.

Información Adicional

Las entregas con tasa cero no existen bajo la ley del IVA alemán. La tasa cero permite la recuperación del IVA soportado mientras que la exención no. Alemania no ofrece entregas con tasa cero. Alemania utiliza el sistema de Ventanilla Única (OSS). Las empresas registradas en OSS pueden declarar el IVA sobre ciertas ventas transfronterizas de bienes y servicios a consumidores de la UE en una única declaración de IVA. La deducción del IVA soportado generalmente está permitida para el IVA pagado en gastos relacionados con la empresa. Las entregas intracomunitarias de bienes generalmente tienen tasa cero, pero deben cumplirse ciertas condiciones.. Las exportaciones de bienes fuera de la UE generalmente tienen tasa cero*.

Tenga en cuenta que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Es esencial consultar fuentes oficiales y asesores fiscales para obtener orientación actualizada y personalizada.

Alemania ofrece varios incentivos fiscales destinados a estimular el crecimiento económico y promover actividades específicas como la investigación y el desarrollo.

Alivio del Impuesto sobre la Renta Personal

• Exención Básica Personal: Aumentada a €12,084 en 2025 y €12,336 en 2026. Esta es la cantidad de ingresos exenta del impuesto sobre la renta.
• Deducción por Hijos: Aumentada a €9,600 en 2025 y €9,756 en 2026.
• Impuesto de Solidaridad: Los límites de exención se elevarán en 2025 y 2026.
• Ajuste por Inflación: La tasa del impuesto sobre la renta se ajusta aún más para tener en cuenta la inflación, excepto para el tramo impositivo más alto.

Incentivos Empresariales

• Bono de Inversión: Un crédito fiscal potencial del 10% de la suma de la inversión para empresas que invierten en la industria alemana, propuesto para atraer inversión tanto nacional como extranjera.
• Investigación y Desarrollo (I+D): Las empresas que realicen I+D en Alemania son elegibles para un crédito fiscal de hasta €2,5 millones anuales. El crédito cubre el 25% de los costos salariales elegibles (35% para PYMEs), con un límite de €10 millones. Se requiere un proceso de certificación para determinar la elegibilidad.
• Subvenciones para la Transición a Emisiones Netas Cero: Los incentivos están disponibles hasta finales de 2025 para las empresas involucradas en la producción de equipos relacionados con la transición a una economía de emisiones netas cero. Los sectores elegibles incluyen baterías, módulos fotovoltaicos, bombas de calor, electrolizadores y equipos de captura de carbono.
• Sistemas Fotovoltaicos: A partir del 1 de enero de 2025, los sistemas fotovoltaicos utilizados principalmente para autoconsumo (al menos 80%) pueden calificar como negocios especializados con privilegios fiscales.
• Depreciación de Activos Muebles: Para activos adquiridos o producidos entre 2025 y 2028, la depreciación puede ser hasta dos veces y media la tasa de depreciación lineal estándar, con un máximo del 25%.
• Coches de Empresa Eléctricos: La base imponible para los coches de empresa eléctricos proporcionados para uso privado se reduce a la mitad. El monto imponible se calcula como el 0.5% del precio bruto de lista por mes.

Cambios en los Procedimientos Fiscales

• Método de Una Quinta Parte para el Impuesto Sobre la Nómina: A partir de 2025, el método de una quinta parte para las deducciones fiscales sobre la nómina ya no se aplicará. Los empleados deben solicitar este método en sus declaraciones de impuestos.
• Informe MiKaDiv: A partir del 1 de enero de 2025, un nuevo procedimiento de notificación para el impuesto sobre la renta de capital sobre dividendos (MiKaDiv) requiere una extensa presentación de datos ante la Oficina Central Federal de Impuestos.

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, este resumen refleja la información disponible, la cual está sujeta a cambios debido a los procesos legislativos en curso y las directrices específicas de los programas. Siempre es recomendable consultar con profesionales de impuestos para obtener los últimos detalles y un asesoramiento personalizado.