Tansania

Arbeitgeber in Tansania haben verschiedene Steuerpflichten, einschließlich Lohnsteuern, Sozialversicherungsbeiträge und anderer Abgaben.

Lohnsteuern

• Pay As You Earn (PAYE): Dies ist eine progressive Steuer, die von den Gehältern der Mitarbeiter abgezogen und an die Tanzania Revenue Authority (TRA) abgeführt wird. Ab Juli 2021 gelten die folgenden Sätze:
  • 0% für bis zu TZS 270.000 monatlich
  • 8% für TZS 270.001 bis 520.000 monatlich
  • 20% für TZS 520.001 bis 760.000 monatlich
  • 25% für TZS 760.001 bis 1.000.000 monatlich
  • 30% für über TZS 1.000.001 monatlich
• Skills Development Levy (SDL): Arbeitgeber mit zehn oder mehr Mitarbeitern zahlen 3,5% ihrer gesamten Bruttovergütungen. Arbeitgeber mit weniger als zehn Mitarbeitern sind ausgenommen, ebenso wie bestimmte Bildungseinrichtungen.
• Workers' Compensation Fund (WCF): Alle Arbeitgeber auf dem Festland Tansanias zahlen 0,5% des Bruttogehalts ihrer Mitarbeiter an den WCF.

Sozialversicherungsbeiträge

• National Social Security Fund (NSSF): Arbeitgeber im privaten Sektor zahlen 10% des Bruttogehalts jedes Mitarbeiters an den NSSF. Mitarbeiter zahlen ebenfalls 10%. Es gibt keine Obergrenze für diese Beiträge.
• Public Service Social Security Fund (PSSSF): Ähnlich dem NSSF, gilt dies für Angestellte im öffentlichen Dienst, wobei sowohl der Arbeitgeber als auch der Mitarbeiter 10% des Bruttogehalts beitragen.

Steuerverwaltung

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Tansania folgt dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Einreichung und Zahlung: PAYE, SDL und WCF-Beiträge sind bis zum 7. des Folgemonats fällig.
• Vorläufige Körperschaftsteuer: Unternehmen müssen vierteljährlich eine vorläufige Einkommenssteuer einreichen und zahlen, innerhalb von drei Monaten nach Ende jedes Quartals.
• Endgültige Körperschaftsteuer: Fällig innerhalb von sechs Monaten nach Jahresende.

Weitere Überlegungen

• Digitale Dienstleistungssteuer: Eine 2%ige Steuer auf Bruttozahlungen, die von Nichtansässigen für Dienstleistungen über digitale Marktplätze erhalten werden.
• Quellensteuer: Gilt für bestimmte Zahlungen und reicht von 5% bis 15%, abhängig von der Ansässigkeit des Empfängers.

Diese Informationen sind aktuell per 5. Februar 2025 und können sich ändern. Es wird empfohlen, einen Steuerexperten zu konsultieren, um die genauesten und aktuellsten Informationen zu erhalten.

In Tansania umfassen die Steuerabzüge für Arbeitnehmer mehrere Bereiche, darunter Pay As You Earn (PAYE), Sozialversicherungsbeiträge und die Skills Development Levy.

PAYE (Pay As You Earn)

Dies ist eine progressive Steuer, was bedeutet, dass der Satz mit steigendem Einkommen zunimmt. Die Sätze (ab dem 1. Juli 2021) sind:

• Bis zu TZS 270.000: 0%
• TZS 270.001 - 520.000: 8%
• TZS 520.001 - 760.000: 20%
• TZS 760.001 - 1.000.000: 25%
• Über TZS 1.000.000: 30%

Zum Beispiel würde jemand, der monatlich TZS 600.000 verdient, 8% auf den Betrag zwischen TZS 270.001 und TZS 520.000 plus 20% auf die verbleibenden TZS 79.999 zahlen. Die berechnete Gesamtsteuer beträgt TZS 23.999 plus TZS 15.999,8, was insgesamt TZS 39.998,8 ergibt.

Sekundärbeschäftigung: Einkommen aus einer sekundären Beschäftigung wird zu einem festen Satz von 30% besteuert. Diese Steuer wird an der Quelle einbehalten.

Nicht-ansässige Arbeitnehmer: Ein fester Satz von 15% wird als endgültige Quellensteuer auf das Bruttoeinkommen von nicht-ansässigen Arbeitnehmern erhoben.

Aufsichtsratsvergütungen (Nicht-exekutive Direktoren): Vergütungen, die an nicht-in Vollzeit tätige Aufsichtsratsmitglieder gezahlt werden, unterliegen einem festen Quellensteuer von 15%.

Sozialversicherungsbeiträge

Sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber zahlen 10% des Bruttogehalts des Arbeitnehmers in den Nationalen Sozialversicherungsfonds (NSSF) ein. Für diese Beiträge gibt es keine Obergrenze. Die Einreichungen an den NSSF sind innerhalb eines Monats nach dem Abzugsmonat fällig.

Skills Development Levy (SDL)

Arbeitgeber mit zehn oder mehr Arbeitnehmern zahlen 3,5% der gesamten Bruttobezüge an alle Arbeitnehmer. (Wirksam ab dem 1. Juli 2023). Die Zahlung ist innerhalb der ersten sieben Tage des folgenden Monats fällig.

Andere Abzüge und Sachleistungen

Bestimmte von Arbeitgebern bereitgestellte Leistungen gelten als steuerpflichtiges Einkommen. Diese "Sachleistungen" umfassen:

• Wohnung: Der steuerpflichtige Vorteil ist der niedrigere Wert entweder des Marktmietwerts oder der höhere Wert von 15% des Jahreseinkommens des Arbeitnehmers und den vom Arbeitgeber geltend gemachten Ausgaben.

• Firmenwagen: Der steuerpflichtige Vorteil hängt von der Motorgröße und dem Fahrzeugalter ab. Er ist nicht steuerpflichtig, wenn der Arbeitgeber keine Ausgaben im Zusammenhang mit dem Fahrzeug geltend macht.

• Darlehen: Wenn der Zinssatz eines Darlehens unter dem Marktwert liegt, ist die Differenz ein steuerpflichtiger Vorteil. Allerdings sind Darlehen bis zu drei Monatsgehältern, die innerhalb eines Jahres zurückzuzahlen sind, befreit.

Andere Abzüge oder Leistungen können je nach spezifischem Arbeitsvertrag und Unternehmensrichtlinie ebenfalls gelten. Alle PAYE- und SDL-Zahlungen sind innerhalb der ersten sieben Tage nach dem Abrechnungsmonat fällig. Erklärungen für PAYE und SDL sollten elektronisch bei der Tanzania Revenue Authority innerhalb desselben Zeitrahmens eingereicht werden.

In Tansania wird die Mehrwertsteuer (VAT) auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben, mit spezifischen Regelungen und Steuersätzen für das Festland Tansania und Sansibar.

Mehrwertsteuersätze und Registrierungsschwellen

• Festland Tansania: Standard-Mehrwertsteuersatz von 18%. Ein ermäßigter Satz von 0% gilt für bestimmte Artikel. Die Registrierung ist für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von TZS 200 Millionen oder mehr verpflichtend. Unternehmen, die erwarten, innerhalb von sechs Monaten die Hälfte dieser Schwelle (TZS 100 Millionen) zu erreichen, müssen sich ebenfalls registrieren.
• Sansibar: Standard-Mehrwertsteuersatz von 15%, während digitale Dienstleistungen mit 18% besteuert werden. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über TZS 100 Millionen müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren. Hotels in Sansibar müssen sich registrieren, wenn ihr Unterkunftstarif (Bett und Frühstück) USD 100 oder mehr pro Person pro Nacht beträgt.

Fristen für Einreichung und Zahlung

• Mehrwertsteuererklärungen und Zahlungen sind am 20. des Folgemonats fällig. Fällt der 20. auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Geschäftstag.
• Ab Juli 2023 müssen Anbieter elektronischer Dienstleistungen ohne Wohnsitz die Mehrwertsteuererklärungen bis zum 20. des Folgemonats einreichen.

Steuerbefreite und Nullsteuersätze

• Steuerbefreite Lieferungen: Diese unterliegen nicht der Mehrwertsteuer und erlauben keine Vorsteuerabzüge. Beispiele sind bestimmte landwirtschaftliche und pädagogische Materialien und Dienstleistungen, Gesundheitsdienstleistungen und unverarbeitete Lebensmittel.
• Nullsteuersätze: Diese unterliegen zwar nicht der Besteuerung, erlauben jedoch Unternehmen die Abzüge der Vorsteuer. Dazu gehören Exporte und Lieferungen an Touristen mit Nachweis der Ausfuhr der Waren aus Tansania.

Digitale Dienstleistungen

• Nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen (z. B. Online-Werbung, Streaming-Dienste) müssen sich für die Mehrwertsteuer und eine 2%ige Digital Service Tax (DST) registrieren. Es gibt keine Registrierungsschwelle.
• Ein vereinfachtes Mehrwertsteuer-Registrierungsportal wurde 2023 für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen eingerichtet.

Zusätzliche Informationen

• Die Tanzania Revenue Authority (TRA) verwaltet die Mehrwertsteuer. Sie bieten ein vereinfachtes Registrierungsverfahren für nicht ansässige Anbieter an.
• Die Mehrwertsteuer auf importierte Waren ist am Einfuhrort neben eventuellen Zollgebühren zu entrichten.
• Ein Reverse-Charge-Mechanismus gilt für importierte Dienstleistungen.
• Unternehmen müssen für alle Transaktionen Rechnungen ausstellen und diese mindestens fünf Jahre aufbewahren.
• Die Echtzeit-Transaktionsberichterstattung ist in Tansania über das Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS) obligatorisch.
• Obwohl E-Rechnungen nicht verpflichtend sind, wird ihre Nutzung ermutigt.
• Mehrwertsteuererstattungen sollten laut Haushaltsplan 2024-2025 innerhalb von 30 Tagen nach Antrag bearbeitet werden.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, die Website der Tanzania Revenue Authority oder einen Steuerberater für die neuesten Informationen zu konsultieren.

Tansania bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen und wirtschaftliches Wachstum zu fördern. Diese Anreize werden hauptsächlich vom Tanzania Investment Centre (TIC) und der Export Processing Zones Authority (EPZA) verwaltet.

TIC Anreize

• Allgemeine Investitionsanreize:

  • Voraussetzungen: Mindestinvestition von 50.000 USD für tansanische Staatsbürger und 500.000 USD für ausländische Investoren oder Joint Ventures.
  • Vorteile: Befreiung von der Einfuhrsteuer auf Investitionsgüter und Rohstoffe. Eine 75%ige Einfuhrsteuerbefreiung auf als Investitionsgüter angesehene Waren. Reduzierte Körperschaftssteuer auf 20 % für die ersten fünf Jahre für die Herstellung von Pharmazeutika, Textilien und Lederprodukten. Reduzierte Körperschaftssteuer auf 10 % für die ersten fünf Jahre für die Montage von Kraftfahrzeugen, Traktoren, Fischerbooten oder Außenbordmotoren. Investitionszulagen: 100 % für Landwirtschaft und 20 % für Bergbau (erste 5 Jahre).

• Strategische Investitionsanreize:

  • Voraussetzungen: Investitionen über 20 Millionen USD für Projekte im Besitz von Tansaniern und 50 Millionen USD für Projekte im ausländischen Besitz mit signifikanter wirtschaftlicher Auswirkung.
  • Vorteile: Verhandelte Anreize basierend auf den Spezifika des Projekts. Kann erweiterte Steuerbefreiungen, Infrastrukturunterstützung und optimierte regulatorische Prozesse einschließen.

EPZA Anreize

• Exportverarbeitungszonen (EPZs) und Sonderwirtschaftszonen (SEZs):
  • Vorteile: Zehnjährige Steuerbefreiung für Körperschaften, gefolgt von einem Steuersatz von 25 % für die nächsten zehn Jahre. Befreiung von der Quellensteuer auf Dividenden an Gebietsfremde für 10 Jahre. Befreiung von Einfuhrabgaben und Mehrwertsteuer auf Rohstoffe, Maschinen, Geräte und andere Inputs. Befreiung von der Stempelsteuer. 100 % Investitionsabschreibung auf Kapitalausgaben über 20 Jahre. Befreiung von der Steuer auf Dividenden für zehn Jahre. Duty- und steuerfreier Import von Waren aus dem Inland erlaubt. Duty-freier Import von Rohstoffen für den Fabrikbau. Duty-freier Export der produzierten Güter. Befreiung von der Einkommensteuer auf Zinsen auf geliehenes Kapital.

Weitere Steueranreize

• Neu gelistete Unternehmen: Reduzierte Körperschaftssteuer von 30 % auf 25 % für drei Jahre, vorausgesetzt, dass mindestens 35 % der Aktien ausgegeben werden.
• Herstellung: Reduzierte Körperschaftssteuer auf 20 % für die ersten fünf Jahre für neue Hersteller von pharmazeutischen oder Lederprodukten mit Leistungsvereinbarung mit der Regierung.
• Landwirtschaft, Produktion und Tourismus: Großzügige Kapitalabschreibungsregelungen.
• Bergbau: Reduzierte Abgaben auf Gold, das in Raffinerien verkauft wird, von 6 % auf 4 %. Befreiungen von der Einkommensteuer auf Gewinne aus der Übertragung von Bergbaurechten und Informationen an Regierung-Investor-Partnerschaften, Gewinne aus der Übertragung frei vergebener Anteilsrechte an die Regierung und Gewinne aus der Übertragung von Anteilen an die Regierung über den Schatzkanzler.
• Mehrwertsteuerbefreiungen: Null bewertete Mehrwertsteuer auf die Lieferung von Gold an die Bank of Tanzania und zugelassene Raffinerien. Null bewertete Mehrwertsteuer auf lokal produzierte Düngemittel und Kleidungsstücke aus inländisch produzierter Baumwolle (verlängert bis zum 30. Juni 2025). Befreiung auf die Lieferung von doppelt raffiniertem Speiseöl aus lokal angebauten Samen durch einen lokalen Hersteller (verlängert bis zum 30. Juni 2025). Befreiung auf Flugzeugtriebwerke und -teile für lokale Hersteller oder Monteure. Befreiung auf die Lieferung von Abwasserdienstleistungen durch Wasser- und Abwasserbehörden. Befreiung auf Waren für den offiziellen Gebrauch durch die Streitkräfte.

Antragsverfahren

Für TIC Anreize sollten Investoren beim Tanzania Investment Centre einen Antrag stellen. Für EPZA Anreize sollten Investoren bei der Export Processing Zones Authority einen Antrag stellen. Detaillierte Informationen zu spezifischen Anforderungen und Verfahren können bei diesen jeweiligen Behörden eingeholt werden. Bitte beachten Sie, dass diese Informationen mit Stand vom 5. Februar 2025 aktuell sind und Änderungen unterliegen können.