Steuern in Tansania

Arbeitgeber in Tansania haben verschiedene Steuerpflichten, einschließlich Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und andere Abgaben.

Lohnsteuer

• Pay As You Earn (PAYE): Dies ist eine progressive Steuer, die vom Gehalt der Mitarbeiter abgezogen und an die Tanzania Revenue Authority (TRA) abgeführt wird. Ab Juli 2021 gelten folgende Sätze:
  • 0% bis zu TZS 270.000 monatlich
  • 8% für TZS 270.001 bis 520.000 monatlich
  • 20% für TZS 520.001 bis 760.000 monatlich
  • 25% für TZS 760.001 bis 1.000.000 monatlich
  • 30% für über TZS 1.000.001 monatlich
• Skills Development Levy (SDL): Arbeitgeber mit zehn oder mehr Mitarbeitern zahlen 3,5% ihrer gesamten Bruttolöhne. Arbeitgeber mit weniger als zehn Mitarbeitern sind befreit, ebenso bestimmte Bildungseinrichtungen.
• Workers' Compensation Fund (WCF): Alle Arbeitgeber im Festland Tansania tragen 0,5% ihres Bruttogehalts der Mitarbeiter zum WCF bei.

Sozialversicherungsbeiträge

• National Social Security Fund (NSSF): Private Arbeitgeber tragen 10% des Bruttogehalts jedes Mitarbeiters zum NSSF bei. Mitarbeiter leisten ebenfalls einen Beitrag von 10%. Für diese Beiträge gibt es keine Obergrenze.
• Public Service Social Security Fund (PSSSF): Ähnlich wie NSSF gilt dies für Mitarbeiter im öffentlichen Dienst, wobei sowohl Arbeitgeber als auch Mitarbeiter 10% des Bruttogehalts beitragen.

Steuerverwaltung

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Tansania folgt dem Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
• Einreichung und Zahlung: PAYE, SDL und WCF Beiträge sind bis zum 7. des folgenden Monats fällig.
• Provisorische Körperschaftsteuer: Unternehmen müssen vierteljährlich eine vorläufige Einkommensteuererklärung abgeben und zahlen, innerhalb von drei Monaten nach Ende jedes Quartals.
• Endgültige Körperschaftsteuer: Fällig innerhalb von sechs Monaten nach Jahresende.

Weitere Überlegungen

• Digitale Dienstleistungssteuer: Eine 2% Steuer auf Bruttogesamtzahlungen, die von Nicht-Residenzen für durch digitale Marktplätze erbrachte Dienstleistungen erhalten werden.
• Abzugsteuer: Gilt für bestimmte Zahlungen, die je nach Residenz des Empfängers zwischen 5% und 15% liegen.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich ändern. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann zu konsultieren, um die genauesten und aktuellsten Informationen zu erhalten.

In Tansania umfassen die Lohnsteuerabzüge mehrere Bereiche, einschließlich Pay As You Earn (PAYE), Sozialversicherungsbeiträge und die Skills Development Levy.

PAYE (Pay As You Earn)

Dies ist eine progressive Steuer, was bedeutet, dass der Satz mit dem Einkommen steigt. Die Sätze (Stand 1. Juli 2021) sind:

• Bis zu TZS 270.000: 0%
• TZS 270.001 - 520.000: 8%
• TZS 520.001 - 760.000: 20%
• TZS 760.001 - 1.000.000: 25%
• Über TZS 1.000.000: 30%

Zum Beispiel würde jemand, der monatlich TZS 600.000 verdient, 8% auf den Betrag zwischen TZS 270.001 und TZS 520.000 zahlen, plus 20% auf die verbleibenden TZS 79.999. Die insgesamt berechnete Steuer beträgt TZS 23.999 plus TZS 15.999,8, was insgesamt TZS 39.998,8 ergibt.

Sekundäre Beschäftigung: Einkommen aus sekundärer Beschäftigung wird mit einem Pauschalsatz von 30% besteuert. Diese Steuer wird an der Quelle einbehalten.

Nicht-Residenten Mitarbeiter: Auf das Bruttoeinkommen nicht-residenten Mitarbeitenden wird ein Pauschalsatz von 15% als endgültige Quellensteuer angewandt.

Direktorenhonorare (Nicht-Service-Direktoren): Honorare, die an Nicht-Vollzeit-Service-Direktoren gezahlt werden, unterliegen einer Quellensteuer von 15%.

Sozialversicherungsbeiträge

Sowohl Mitarbeitende als auch Arbeitgeber tragen 10% des Bruttogehalts des Mitarbeiters an den National Social Security Fund (NSSF) bei. Für diese Beiträge gibt es keine Obergrenze. Die Beiträge sind innerhalb eines Monats nach dem Abzugsmonat fällig.

Skills Development Levy (SDL)

Arbeitgeber mit zehn oder mehr Mitarbeitenden tragen 3,5% der gesamten Bruttolöhne aller Mitarbeitenden bei. (Gültig ab 1. Juli 2023). Die Zahlung ist innerhalb der ersten sieben Tage des folgenden Monats fällig.

Weitere Abzüge und Sachleistungen

Bestimmte vom Arbeitgeber bereitgestellte Vorteile gelten als steuerpflichtiges Einkommen. Diese "Sachleistungen" umfassen:

• Wohnen: Der steuerpflichtige Vorteil ist entweder der Marktwert der Miete oder der höhere Wert von 15% des Jahresgehalts des Mitarbeiters und der vom Arbeitgeber geltend gemachten Ausgaben.

• Firmenwagen: Der steuerpflichtige Vorteil hängt von der Motorgröße und dem Alter des Fahrzeugs ab. Es ist nicht steuerpflichtig, wenn der Arbeitgeber keine Ausgaben im Zusammenhang mit dem Fahrzeug geltend macht.

• Darlehen: Wenn der Zinssatz eines Darlehens unter dem Marktwert liegt, ist die Differenz ein steuerpflichtiger Vorteil. Darlehen bis zu drei Monatsgrundgehältern, die innerhalb eines Jahres zurückgezahlt werden, sind jedoch ausgenommen.

Weitere Abzüge oder Vorteile können je nach spezifischem Arbeitsvertrag und Unternehmenskultur ebenfalls gelten. Alle PAYE- und SDL-Zahlungen sind innerhalb der ersten sieben Tage nach dem Gehaltsabrechnungsmonat fällig. Die Erklärungen für PAYE und SDL sind innerhalb desselben Zeitraums elektronisch bei der Tanzania Revenue Authority einzureichen.

In Tansania wird die Mehrwertsteuer (MwSt) auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben, mit spezifischen Vorschriften und Sätzen für das Festland Tansania und Sansibar.

MwSt-Sätze und Registrierungsschwellen

• Festland Tansania: 18% Standard-MwSt-Satz. Ein ermäßigter Satz von 0% gilt für bestimmte Artikel. Die Registrierung ist für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von TZS 200 Millionen oder mehr verpflichtend. Unternehmen, die innerhalb von sechs Monaten die Hälfte dieser Schwelle (TZS 100 Millionen) erreichen, müssen sich ebenfalls registrieren.
• Sansibar: 15% Standard-MwSt-Satz, während digitale Dienstleistungen mit 18% besteuert werden. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als TZS 100 Millionen müssen sich für MwSt registrieren. Hotels in Sansibar müssen sich registrieren, wenn ihre Unterkunftsrate (Übernachtung und Frühstück) USD 100 oder mehr pro Person und Nacht beträgt.

Fristen für Anmeldung und Zahlung

• MwSt-Erklärungen und Zahlungen sind am 20. des Folgemonats fällig. Fällt der 20. auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag.
• Ab Juli 2023 müssen nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen die MwSt-Erklärung bis zum 20. des Folgemonats einreichen.

Steuerbefreite und nullbesteuerte Lieferungen

• Steuerbefreite Lieferungen: Diese unterliegen nicht der MwSt und erlauben keine Vorsteuerabzüge. Beispiele sind bestimmte landwirtschaftliche und bildungsbezogene Materialien und Dienstleistungen, Gesundheitsdienstleistungen und unverarbeitete Lebensmittel.
• Nullbesteuerte Lieferungen: Obwohl nicht besteuert, erlauben nullbesteuerte Lieferungen Unternehmen, Vorsteuerabzüge geltend zu machen. Dazu gehören Exporte und Lieferungen an Touristen mit Nachweis, dass Waren aus Tansania entfernt werden.

Digitale Dienstleistungen

• Nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen (z.B. Online-Werbung, Streaming-Dienste) müssen sich für MwSt und eine 2% Digital Service Tax (DST) registrieren. Es gibt keine Registrierungsschwelle.
• Im Jahr 2023 wurde ein vereinfachtes MwSt-Registrierungsportal für nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen eingeführt.

Zusätzliche Informationen

• Die Tanzania Revenue Authority (TRA) verwaltet die MwSt. Sie bietet einen vereinfachten Registrierungsrahmen für nicht ansässige Anbieter.
• MwSt auf importierten Waren ist beim Import zu zahlen, zusammen mit etwaigen Zollabgaben.
• Ein Reverse-Charge-Mechanismus gilt für importierte Dienstleistungen.
• Unternehmen müssen für alle Transaktionen Rechnungen ausstellen und diese mindestens fünf Jahre aufbewahren.
• Echtzeit-Transaktionsberichterstattung ist in Tansania durch das Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS) verpflichtend.
• Während E-Rechnungen nicht verpflichtend sind, wird deren Nutzung empfohlen.
• MwSt-Rückerstattungen sollten innerhalb von 30 Tagen nach Antrag bearbeitet werden, gemäß dem Haushalt 2024-2025.

Diese Informationen sind Stand Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, die Website der Tanzania Revenue Authority oder einen Steuerberater für die aktuellsten Details zu konsultieren.

Tansania bietet eine Reihe von Steueranreizen, um Investitionen und wirtschaftliches Wachstum zu fördern. Diese Anreize werden hauptsächlich vom Tanzania Investment Centre (TIC) und der Export Processing Zones Authority (EPZA) verwaltet.

TIC Anreize

• Allgemeine Investitionsanreize:
  • Anspruchsvoraussetzungen: Mindestinvestition von USD 50.000 für tansanische Staatsbürger und USD 500.000 für ausländische Investoren oder Joint Ventures.
  • Vorteile: Befreiung von Einfuhrzöllen auf Kapitalgüter und Rohstoffe. 75% Einfuhrzollbefreiung auf vermeintliche Kapitalgüter. Reduzierte Körperschaftsteuer auf 20% für die ersten fünf Jahre für die Herstellung von Pharmazeutika, Textilien und Lederprodukten. Reduzierte Körperschaftsteuer auf 10% für die ersten fünf Jahre für die Montage von Kraftfahrzeugen, Traktoren, Fischereiboote oder Außenbordmotoren. Investitionszulagen: 100% für Landwirtschaft und 20% für Bergbau (erste 5 Jahre).
• Strategische Investitionsanreize:
  • Anspruchsvoraussetzungen: Investitionen über USD 20 Millionen für tansanisch geführte Projekte und USD 50 Millionen für ausländisch geführte Projekte mit bedeutender wirtschaftlicher Auswirkung.
  • Vorteile: Verhandelte Anreize basierend auf den projektspezifischen Details. Können erweiterte Steuerbefreiungen, Infrastrukturunterstützung und vereinfachte regulatorische Prozesse umfassen.

EPZA Anreize

• Export Processing Zones (EPZs) und Special Economic Zones (SEZs):
  • Vorteile: 10-jährige Körperschaftsteuerbefreiung, gefolgt von einem Steuersatz von 25% für die nächsten zehn Jahre. Befreiung von Quellensteuer auf Dividenden an Nichtansässige für 10 Jahre. Befreiung von Einfuhrzöllen und Mehrwertsteuer auf Rohstoffe, Maschinen, Ausrüstung und andere Inputs. Befreiung von Stempelsteuer. 100% Investitionsabschreibung auf Kapitalaufwand über 20 Jahre. Befreiung von Steuer auf Dividenden für zehn Jahre. Zoll- und steuerfreie Einfuhr von Waren aus inländischen Gebieten möglich. Zollfreie Einfuhr von Rohstoffen für den Fabrikbau. Zollfreie Ausfuhr der hergestellten Waren. Befreiung von Einkommensteuer auf Zinsen auf geliehenes Kapital.

Weitere Steueranreize

• Neu gelistete Unternehmen: Reduzierte Körperschaftsteuer von 30% auf 25% für drei Jahre, vorausgesetzt, mindestens 35% der Aktien werden ausgegeben.
• Fertigung: Reduzierte Körperschaftsteuer auf 20% für die ersten fünf Jahre für neue Hersteller von Pharmazeutika oder Lederprodukten mit einer Leistungsvereinbarung mit der Regierung.
• Landwirtschaft, Fertigung und Tourismus: Großzügige Abschreibungsmöglichkeiten für Kapital.
• Bergbau: Reduzierte Lizenzgebühren für Gold, das an Raffineriestandorten verkauft wird, von 6% auf 4%. Befreiungen von Einkommensteuer auf Gewinne aus der Übertragung von Mineralrechten und Informationen an Regierungs-Investorenpartnerschaften, Gewinne aus der Übertragung von frei getragenen Anteilen an die Regierung und Gewinne aus der Übertragung von Anteilen an die Regierung durch den Treasury Registrar.
• Mehrwertsteuerbefreiungen: Mehrwertsteuer von null auf die Lieferung von Gold an die Bank of Tanzania und lizenzierte Raffinerien. Mehrwertsteuer von null auf lokal hergestellte Düngemittel und Kleidungsstücke aus inländisch produziertem Baumwolle (verlängert bis zum 30. Juni 2025). Befreiung bei der Lieferung von doppelt raffiniertem Speiseöl aus lokal angebauten Samen durch einen lokalen Hersteller (verlängert bis zum 30. Juni 2025). Befreiung bei Flugzeugmotoren und Teilen für lokale Hersteller oder Zusammenbauer. Befreiung bei der Lieferung von Abwasserentsorgungsdiensten durch Wasser- und Sanitärbehörden. Befreiung bei Waren für offizielle Verwendung durch die Streitkräfte.

Antragsverfahren

Für TIC Anreize sollten Investoren beim Tanzania Investment Centre beantragen. Für EPZA Anreize sollten Investoren bei der Export Processing Zones Authority beantragen. Detaillierte Informationen zu spezifischen Anforderungen und Verfahren können bei diesen jeweiligen Agenturen eingeholt werden. Beachten Sie, dass diese Informationen Stand Februar 2025 aktuell sind und Änderungen vorbehalten sein können.