Steuern in Tansania

Das Navigieren durch die Komplexität der Besteuerung von Beschäftigung in Tansania erfordert ein klares Verständnis sowohl der Verpflichtungen des Employer of Record als auch der Abzüge der Employee. Das tansanische Steuersystem, überwacht von der Tanzania Revenue Authority (TRA), umfasst verschiedene Komponenten, einschließlich Einkommensteuer (PAYE), Sozialversicherungsbeiträge und anderer potenzieller Abgaben. Arbeitgeber, die in Tansania tätig sind, sind verantwortlich für die korrekte Berechnung, Einbehaltung und Abführung dieser Steuern und Beiträge im Namen ihrer Employees, um die Einhaltung der nationalen Vorschriften sicherzustellen.

Das Verständnis der spezifischen Anforderungen für die Lohn- und Gehaltsabrechnung, einschließlich anwendbarer Sätze, Schwellenwerte und Meldefristen, ist entscheidend für jedes Unternehmen, das Personal in Tansania beschäftigt. Dazu gehört die Unterscheidung zwischen ansässigen und nicht-ansässigen Steuergesetzen und die laufende Aktualisierung bezüglich Änderungen in der Steuergesetzgebung oder Beitragssätzen.

Verpflichtungen des Employer of Record im Bereich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Tansania sind verpflichtet, Beiträge zu obligatorischen Sozialversicherungssystemen zu leisten. Das primäre System ist der National Social Security Fund (NSSF) für private Sektormitarbeiter und der Public Service Social Security Fund (PSSSF) für öffentlich Bedienstete. Beiträge werden auf Grundlage des Bruttomonatseinkommens des Mitarbeiters berechnet.

Für den NSSF beträgt der Beitragssatz insgesamt 20 % des Bruttomonatsgehalts. Dieser Anteil wird typischerweise gleich zwischen Arbeitgeber und Employee aufgeteilt, was bedeutet, dass der Employer 10 % und der Employee 10 % beiträgt.

• NSSF-Beitragssatz: 20 % des Bruttomonatsgehalts
• Arbeitgeberanteil: 10 %
• Arbeitnehmeranteil: 10 %

Diese Beiträge müssen bis zum 15. Tag des Folgemonats an den jeweiligen Sozialversicherungsträger überwiesen werden.

Es fallen keine weiteren bedeutenden arbeitgeberspezifischen Lohnsteuer dieser Art auf die gesamte Lohnsumme an, außer den Sozialversicherungsbeiträgen und der Verpflichtung, PAYE einzubehalten und abzuführen.

Anforderungen an die Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer von ihren Employees im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einbehaltenen Steuer hängt vom steuerpflichtigen Einkommen des Mitarbeiters ab, das sein Bruttogehalt abzüglich aller genehmigten Abzüge oder Zulagen ist. Tansania betreibt ein progressives Einkommensteuersystem, was bedeutet, dass höhere Einkommensstufen höher besteuert werden.

Die Einkommensteuersätze und -grenzen, die für das Jahr 2025 gelten, werden voraussichtlich auf der folgenden Struktur basieren, basierend auf der aktuellen Gesetzgebung:

Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (TZS)	Steuersatz (%)
Bis zu 270.000	0
270.001 bis 520.000	8
520.001 bis 760.000	20
760.001 bis 1.000.000	25
Über 1.000.000	30

PAYE ist monatlich zu berechnen und einzubehalten. Der insgesamt von allen Employees einbehaltene Betrag ist bis zum 15. Tag des Folgemonats an die TRA zu überweisen.

Abzüge und Zulagen für Employees

Während das Steuersystem relativ schlicht ist, können bestimmte Abzüge und Zulagen das steuerpflichtige Einkommen eines Employees für PAYE-Zwecke reduzieren.

• Sozialversicherungsbeiträge: Der obligatorische Beitrag des Employees zu genehmigten Sozialversicherungseinrichtungen (wie NSSF oder PSSSF) ist in der Regel vor der Berechnung von PAYE abziehbar. Dieser Anteil des Employees von 10 % mindert das der Einkommensteuer unterliegende Einkommen.
• Genehmigte Rentenpläne: Beiträge zu anderen anerkannten Rentenplänen, die über die obligatorische Sozialversicherung hinausgehen, können ebenfalls abziehbar sein, vorbehaltlich bestimmter Grenzen und Bedingungen, die von der TRA festgelegt werden.
• Spezifische Zulagen: Einige Zulagen, die an Employees gezahlt werden, könnten steuerfrei sein oder anders besteuert werden, abhängig von ihrer Natur und davon, ob sie vollständig, ausschließlich und notwendigerweise im Zusammenhang mit der Einkommens- und Vermögensproduktion entstanden sind. Die meisten üblichen Zulagen (wie Wohn-, Transport- und Nebenkosten) gelten jedoch in der Regel als Teil des steuerpflichtigen Einkommens, sofern sie nicht ausdrücklich gesetzlich befreit sind.

Es ist entscheidend, genau zu bestimmen, welche Komponenten des Vergütungspakets eines Employees steuerpflichtig sind und welche abziehbar oder steuerbefreit sind, um eine korrekte PAYE-Berechnung sicherzustellen.

Steuerliche Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber in Tansania haben bestimmte Fristen für die Überweisung der einbehaltenen Steuern und Beiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte.

• Monatliche PAYE und Sozialversicherungsbeiträge: Sowohl PAYE, das von Employees einbehalten wird, als auch die Beiträge des Employer bzw. Employees zur Sozialversicherung sind bis zum 15. Tag des FolgeMonats fällig. Zum Beispiel müssen Steuern und Beiträge für Januar bis zum 15. Februar gezahlt werden.
• Jährliche PAYE-Erklärung: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine jährliche PAYE-Erklärung einzureichen, die die gesamten gezahlten Vergütungen und die einbehaltene PAYE für jeden Employee im Steuerjahr zusammenfasst (das mit dem Kalenderjahr identisch ist, vom 1. Januar bis 31. Dezember). Die Frist für die Einreichung der jährlichen PAYE-Erklärung ist in der Regel der 31. März des Folgejahres.
• Jährliche Sozialversicherungsabrechnung: Es gelten auch jährliche Abgleich- und Berichtspflichten für die Sozialversicherungsbeiträge, die von den jeweiligen Fonds festgelegt werden.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und weiteren Durchsetzungsmaßnahmen seitens der TRA und der Sozialversicherungsfonds führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Employees und Unternehmen, die in Tansania tätig sind, müssen spezielle steuerliche Überlegungen beachten:

• Residensstatus: Die steuerliche Behandlung ausländischer Employees hängt stark von ihrem Residency-Status in Tansania ab. Ansässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in Tansania bezogenes Einkommen besteuert werden. Der Residency-Status wird anhand der physischen Anwesenheit im Land bestimmt (zum Beispiel, wenn sie sich mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums dort aufhalten). Die PAYE-Sätze für nicht-ansässige Employees können von denen für Ansässige abweichen und oft einen Pauschalsteuersatz auf ihr Bruttoeinkommen ohne Steuerfreibetrag umfassen.
• Permanent Establishment (PE): Ausländische Unternehmen, die in Tansania tätig sind, können eine permanent establishment (PE) auslösen, wodurch ihre gewerblichen Gewinne, die auf die PE entfallen, der tansanischen Körperschaftsteuer unterliegen. Das Beschäftigen von Personal in Tansania kann ein Faktor bei der Feststellung sein, ob eine PE besteht.
• Quellensteuer auf Zahlungen an Nicht-Ansässige: Neben Einkünften aus Beschäftigung unterliegen Zahlungen, die eine tansanische Entität (einschließlich eines ausländischen Unternehmens mit einer PE) an Nicht-Ansässige für Dienstleistungen, Lizenzgebühren, Zinsen usw. leistet, separaten Quellensteuerregeln mit bestimmten Sätzen.
• Steuer-Identifikationsnummer (TIN): Ausländische Employees, die in Tansania arbeiten, sind in der Regel verpflichtet, eine Steuer-Identifikationsnummer (TIN) bei der TRA zu beantragen.

Die Behandlung dieser Feinheiten ist für ausländische Unternehmen entscheidend, um vollständige Konformität mit den tansanischen Steuergesetzen für ihre Employees und ihre Unternehmungen sicherzustellen.