Steuern in Mosambik

Das Navigieren durch die Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung ist ein entscheidender Aspekt beim Betrieb in jedem Land, und Mosambik bildet hierbei keine Ausnahme. Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, verschiedene steuerliche Pflichten im Zusammenhang mit ihrer Belegschaft zu verstehen und einzuhalten, einschließlich Sozialversicherungsbeiträge und der Quellensteuer auf persönliche Einkommen vom Gehalt der Mitarbeiter. Ebenso unterliegen Arbeitnehmer der Einkommensteuer auf ihre Einkünfte, mit Bestimmungen für bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihre endgültige Steuerpflicht beeinflussen können.

Das Verständnis dieser Anforderungen ist wesentlich, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen, Strafen zu vermeiden und einen reibungslosen Gehaltsabrechnungsprozess zu gewährleisten. Dieser Leitfaden gibt einen Überblick über die wichtigsten steuerlichen Verpflichtungen des Arbeitgebers und die steuerlichen Überlegungen der Arbeitnehmer in Mosambik, basierend auf aktuellen Regelungen, die für die Planungszwecke für 2025 relevant sind.

Arbeitgeberpflichten

Arbeitgeber in Mosambik haben primäre Verantwortlichkeiten im Zusammenhang mit Sozialversicherungsbeiträgen und der Quellensteuer auf Personal Income (IRPS). Diese Verpflichtungen sind zwingend und unterliegen spezifischen Sätzen und Fristen.

Sozialversicherungsbeiträge

Das Sozialversicherungssystem Mosambiks, verwaltet vom Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), erfordert Beiträge sowohl von Arbeitgebern als auch von Arbeitnehmern. Diese Beiträge finanzieren verschiedene Sozialleistungen.

• Beitragsgrundlage: Beiträge werden grundsätzlich auf Basis des Bruttogehalts des Mitarbeiters berechnet.
• Beitragssätze: Die Standard-Beitragssätze werden zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt.

Partei	Beitragssatz
Arbeitgeber	4%
Arbeitnehmer	3%
Gesamt	7%

Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Berechnung, Abzug des Arbeitnehmeranteils vom Gehalt und Überweisung des Gesamtdurchschnitts (Arbeitgeber- plus Arbeitnehmeranteile) bis zur festgelegten Frist an das INSS.

Lohnsteuer

Neben der Sozialversicherung besteht die Hauptpflicht der Arbeitgeber bezüglich der korrekten Berechnung und Quellensteuer auf Personal Income (IRPS) aus der Vergütung der Arbeitnehmer. Es gibt keine separate „Lohnsteuer“, die von IRPS in einer Weise abweicht, wie es in einigen anderen Ländern der Fall sein könnte; die Rolle des Arbeitgebers ist in erster Linie die eines Steuererhebers für die Regierung hinsichtlich der Einkommensteuer der Arbeitnehmer.

Einkommensteuer-Abzug (IRPS)

Arbeitgeber müssen die Personal Income Tax (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) vom Bruttogehalt und anderen Vergütungen ihrer Arbeitnehmer einbehalten. Der einzubehaltende Betrag hängt vom Einkommensniveau des Arbeitnehmers und den anwendbaren Steuersätzen ab.

IRPS wird mit einem progressiven Steuersatzsystem berechnet. Die Steuersätze und -klassen können von den Steuerbehörden geändert werden. Die folgende Tabelle zeigt die allgemeine Struktur der IRPS-Sätze, die auf Beschäftigungseinkommen anwendbar sind:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen (MZN)	Steuersatz
Bis 225.000	0%
225.001 bis 275.000	10%
275.001 bis 375.000	15%
375.001 bis 525.000	20%
525.001 bis 775.000	25%
775.001 bis 1.125.000	30%
1.125.001 bis 1.625.000	32%
1.625.001 bis 2.375.000	34%
Über 2.375.000	36%

Arbeitgeber müssen die monatliche IRPS-Abziehung anhand des prognostizierten Jahresgehalts des Mitarbeiters berechnen und dabei die progressiven Steuersätze berücksichtigen. Der steuerfreie Grundfreibetrag (die niedrigste Klasse) bedeutet, dass Arbeitnehmer, die unterhalb dieses Betrags jährlich verdienen, nicht IRPS-pflichtig sind.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Mosambik können für bestimmte Abzüge und Freibeträge in Frage kommen, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren und somit ihre IRPS-Verpflichtung senken. Der häufigste Abzug ist die obligatorische Sozialversicherungsbeitrag, den der Arbeitnehmer leistet.

• Sozialversicherungsbeiträge: Der obligatorische Beitrag des Arbeitnehmers von 3% zum INSS ist bei der IRPS-Berechnung vom Bruttogehalt abziehbar.
• Andere mögliche Abzüge: Während der Hauptabzug die Sozialversicherung ist, kann das Steuergesetz spezielle andere Abzüge oder Freibeträge vorsehen, z. B. im Zusammenhang mit Gesundheitsausgaben, Bildungskosten oder Dependents, unter bestimmten Grenzen und Bedingungen. Arbeitnehmer sollten diese in der Regel bei ihrem Arbeitgeber oder direkt bei der Steuerbehörde bei der jährlichen Steuererklärung angeben, falls erforderlich.

Arbeitgeber konzentrieren sich bei der Berechnung der monatlichen Abzüge hauptsächlich auf die Anwendung des Sozialversicherungsabzugs. Arbeitnehmer sind verantwortlich dafür, bei ihrer Steuererklärung andere anerkannte Abzüge oder Freibeträge zu beanspruchen, falls zutreffend.

Steuer-Compliance und Meldefristen

Arbeitgeber müssen sich strikt an die Fristen halten, um abgeführte Steuern und Sozialversicherungsbeiträge zu überweisen sowie die erforderlichen Berichte bei den zuständigen Behörden (Autoridade Tributária de Moçambique und INSS) einzureichen.

• Monatliche Verpflichtungen:
  • IRPS-Abzug: Die vom Gehalt der Mitarbeiter einbehaltenen Beträge sind bis zum 20. Tag des Monats nach dem Monat, in dem die Gehälter gezahlt wurden, an die Steuerbehörde zu zahlen.
  • Sozialversicherungsbeiträge: Die Gesamtsumme der Beiträge (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) ist bis zum 15. Tag des Monats nach dem Monat, auf den sich die Beiträge beziehen, an das INSS zu entrichten.
• Jährliche Berichterstattung: Arbeitgeber sind verpflichtet, jährliche Erklärungen einzureichen, in denen die an jeden Arbeitnehmer gezahlten Einkünfte und der während des Jahres abgeführte IRPS zusammengefasst werden. Der konkrete Termin für diese jährliche Erklärung ist in der Regel bis zum Ende Februar des auf das Steuerjahr folgenden Jahres.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und anderen rechtlichen Konsequenzen für den Arbeitgeber führen.

Besondere Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Mosambik tätig sind, können abhängig von ihrem Status bezüglich des Steuerwohnsitzes und der Art ihrer Tätigkeiten spezifische steuerliche Regelungen treffen.

• Steuerlicher Wohnsitz: Eine Person gilt in der Regel als steuerlich ansässig in Mosambik, wenn sie mehr als 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten im Land verbringt oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Mosambik hat. Steuerlich ansässige Personen werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert, während Nicht-Ansässige in der Regel nur auf in Mosambik erzieltes Einkommen besteuert werden.
• IRPS für Nicht-Residenten: Nicht-ansässige Arbeitnehmer, die in Mosambik tätig sind, unterliegen IRPS auf ihre in Mosambik erzielten Einkünfte. Für bestimmte Einkommensarten, die an Nicht-Residenten gezahlt werden, kann ein einheitlicher Quellensteuerbetrag gelten, obwohl Beschäftigungseinkommen in der Regel den Standard-Steuersätzen unterliegt, sofern keine speziellen Abkommen gelten.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen bzw. Arbeitgeber in Mosambik, auch ohne eine registrierte lokale Niederlassung, können je nach Art und Dauer ihrer Tätigkeiten eine dauerhafte Betriebsstätte (PE) auslösen. Die Gründung einer PE führt zu Körperschaftsteuerpflichten und bestätigt die Notwendigkeit, die lokalen Arbeitsgesetze, einschließlich Lohn- und Steuerabzüge, für in Mosambik tätige Mitarbeiter einzuhalten. Die Nutzung eines Employer of Record (EOR) kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Komplexitäten zu managen, ohne eine eigene rechtliche Einheit gründen zu müssen.
• Sozialversicherung für Ausländer: Ausländische Arbeitnehmer, die von einer mozambikanischen Einrichtung oder einer ausländischen Einrichtung mit PE in Mosambik beschäftigt sind, unterliegen in der Regel den obligatorischen INSS-Beiträgen. Biliaterale Sozialversicherungsabkommen zwischen Mosambik und anderen Ländern können Ausnahmen oder Koordinierungsregeln vorsehen, um doppelte Beiträge zu vermeiden.