Beschäftigungssteuern in Mikronesien

Die Föderierten Staaten von Mikronesien (FSM) betreiben ein Steuersystem, das Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge umfasst und sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer betrifft. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für Unternehmen, die in den vier Staaten der FSM tätig sind: Yap, Chuuk, Pohnpei und Kosrae, von entscheidender Bedeutung. Arbeitgeber spielen eine Schlüsselrolle im Steuererhebungsprozess durch Lohnsteuerabzug und Beiträge.

Die Einhaltung der FSM-Steuervorschriften gewährleistet einen reibungslosen Geschäftsbetrieb und die ordnungsgemäße Erfüllung der gesetzlichen Verpflichtungen gegenüber den Arbeitnehmern und der Regierung. Dieser Leitfaden skizziert die wichtigsten Steuerpflichten und Abzüge im Zusammenhang mit Beschäftigung in der FSM für das Steuerjahr 2025.

Arbeitgeber-Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in den Föderierten Staaten von Mikronesien sind verpflichtet, Beiträge an die FSM Social Security Administration (SSAFSM) im Namen ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Dies ist ein obligatorisches Beitragssystem, das Altersrente, Invaliditäts- und Hinterbliebenenleistungen bietet.

Der Beitragssatz zur Sozialversicherung ist zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt. Für 2025 gelten die folgenden Standardbeiträge:

Arbeitgeberbeitrag: 7,5 % des Bruttolohns
Arbeitnehmerbeitrag: 7,5 % des Bruttolohns

Diese Beiträge werden auf das Bruttogehalt des Arbeitnehmers bis zu einer jährlichen Einkommensgrenze berechnet. Für 2025 beträgt die jährliche Einkommensgrenze $10.000. Das bedeutet, dass Beiträge nur auf die ersten $10.000 des jährlichen Einkommens eines Arbeitnehmers berechnet werden. Alle Einkünfte darüber hinaus sind nicht sozialversicherungspflichtig.

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, den Anteil des Arbeitnehmers von seinem Lohn einzubehalten und sowohl die Arbeitgeber- als auch die Arbeitnehmerbeiträge regelmäßig, in der Regel monatlich, an die SSA FSM abzuführen. Es gibt keine weiteren bedeutenden arbeitgeberbezogenen Lohnsteuer in der FSM auf Bundes- oder Ebene der Bundesstaaten neben der Sozialversicherung.

Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind auch dafür verantwortlich, die Einkommensteuer von den Löhnen ihrer Arbeitnehmer einzubehalten und an die FSM Division of Tax and Revenue abzuführen. Die FSM hat ein progressives Einkommensteuersystem für Einzelpersonen.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen in der FSM sind wie folgt gestaffelt:

Jährliches zu versteuerndes Einkommen	Steuersatz
Bis $5.000	6 %
Über $5.000	10 %

Arbeitgeber müssen den entsprechenden Steuerbetrag auf Grundlage des Bruttogehalts, des Status' bei der Steuererklärung und der geltend gemachten Abzüge/Allowances berechnen. Während das FSM-Steuerrecht Abzüge und Allowances vorsieht, verwenden Arbeitgeber typischerweise Abzugstabellen oder Formeln, die von der Division of Tax and Revenue bereitgestellt werden, um den Steuerbetrag für jeden Lohnzahlungszeitraum zu bestimmen. Ziel ist es, die jährliche Steuerschuld des Arbeitnehmers durch regelmäßige Abzüge möglichst genau zu approximieren.

Arbeitnehmer-Steuerabzüge und Allowances

Arbeitnehmer in der FSM haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Allowances, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren. Diese werden in der Regel bei ihrer jährlichen Steuererklärung geltend gemacht, beeinflussen jedoch die gesamt Steuerlast und die Genauigkeit der Arbeitgeberabzüge.

Wichtige Abzüge und Allowances umfassen:

Standardabzug: Ein fixer Betrag, den Steuerzahler von ihrem Bruttoeinkommen abziehen können, wenn sie keine Einzelabzüge machen. Der Standardabzugsbetrag beträgt $1.500 pro Person.
Persönliche Freibeträge: Beträge, die Steuerzahler für sich selbst und ihre dependents abziehen können. Der persönliche Freibetrag beträgt $1.000 pro Person.
Einzelabzüge: Steuerzahler können bestimmte Ausgaben auch einzeln absetzen, anstatt den Standardabzug zu wählen. Gängige Einzelabzüge umfassen bestimmte medizinische Ausgaben, Wohltätigkeitsbeiträge und andere spezifische Kosten laut FSM-Steuergesetz.

Während Arbeitgeber hauptsächlich Abzugstabellen verwenden, die auf Bruttogehalt und angegebenen Abzügen basieren, sollten Arbeitnehmer sich dieser Abzüge und Allowances bewusst sein, da sie ihre endgültige Steuerschuld bei der Einreichung der Jahressteuererklärung beeinflussen.

Steuerkonformität und Fristen für Berichte

Arbeitgeber in der FSM müssen besondere Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Beiträge sowie für die Einreichung erforderlicher Berichte einhalten.

Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge sind in der Regel monatlich fällig, bis zum 15. Tag des Monats nach dem Lohnzahlungszeitraum. Für sehr kleine Arbeitgeber kann auch vierteljährliche oder jährliche Abgabe zulässig sein, aber monatlich ist die Norm.
Einkommensteuerabzug: Die einbehaltene Einkommensteuer ist ebenfalls in der Regel monatlich fällig, bis zum 15. Tag des Monats nach dem Lohnzahlungszeitraum.
Jährliche Berichterstattung: Arbeitgeber sind verpflichtet, jährliche Berichte zu erstellen, die die Löhne der Arbeitnehmer, die einbehaltenen Steuern und die Sozialversicherungsbeiträge zusammenfassen. Dazu gehört auch, den Arbeitnehmern eine Lohn- und Steuerbescheinigung (ähnlich einem W-2) bis zum 31. Januar des Folgejahres auszustellen. Der Bericht zur jährlichen Abstimmung durch den Arbeitgeber ist voraussichtlich bis zum 28. Februar fällig.

Bei verspäteter Zahlung oder verspäteter Vorlage können Strafen und Zinsen anfallen. Arbeitgeber müssen genaue Lohnunterlagen für alle Arbeitnehmer aufbewahren.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Personen, die in der FSM arbeiten, und ausländische Unternehmen, die dort tätig sind, haben spezielle Steuerüberlegungen.

Ausländische Arbeitnehmer: Nichtansässige Personen, die in der FSM arbeiten, unterliegen in der Regel der FSM-Einkommensteuer auf ihr FSM-sourciertes Einkommen. Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer von deren Löhnen einbehalten, genau wie bei inländischen Arbeitnehmern. Nichtansässige Arbeitnehmer unterliegen ebenfalls der FSM Sozialversicherung, sofern sie bei einem in der FSM ansässigen Arbeitgeber beschäftigt sind, bis zur jährlichen Einkommensgrenze. Steuerabkommen, falls vorhanden, zwischen der FSM und dem Heimatland des Arbeitnehmers könnten ihre Steuerpflichten beeinflussen, allerdings hat die FSM nur eingeschränkte Steuerabkommen.
Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit einer dauerhaften Betriebsstätte oder die im Rahmen eines Handels oder Geschäfts in der FSM tätig sind, unterliegen der FSM-Geschäftssteuer auf Bruttoumsätze und möglicherweise der Körperschaftsteuer. Im Hinblick auf Beschäftigung gilt, dass ein ausländisches Unternehmen, das Mitarbeitende in der FSM beschäftigt, als Arbeitgeber gilt und alle steuerlichen Pflichten im Zusammenhang mit Lohn- und Gehaltsabrechnung erfüllen muss, einschließlich Sozialversicherungsbeiträge und Einkommensteuerabzug, unabhängig vom ausländischen Status der Gesellschaft. Die Nutzung einer lokalen Einheit oder eines Employer of Record kann die Einhaltung der Vorschriften für ausländische Unternehmen vereinfachen.