Beschäftigungssteuern in Mikronesien

Die Föderierten Staaten von Mikronesien (FSM) betreiben ein Steuersystem, das Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge umfasst und sowohl Arbeitgeber als auch Beschäftigte betrifft. Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für Unternehmen, die in den vier Staaten der FSM tätig sind: Yap, Chuuk, Pohnpei und Kosrae, von entscheidender Bedeutung. Arbeitgeber spielen eine wichtige Rolle im Steuererhebungsprozess durch Lohnsteuerabzug und Beiträge.

Die Einhaltung der Steuervorschriften der FSM gewährleistet einen reibungslosen Geschäftsablauf und die ordnungsgemäße Erfüllung der gesetzlichen Verpflichtungen gegenüber Mitarbeitern und der Regierung. Dieser Leitfaden skizziert die wichtigsten steuerlichen Verpflichtungen und Abzüge, die im Zusammenhang mit Beschäftigung in der FSM für das Steuerjahr 2025 relevant sind.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in den Föderierten Staaten von Mikronesien sind verpflichtet, Beiträge an die FSM Social Security Administration (SSAFSM) im Namen ihrer Mitarbeiter zu leisten. Dies ist ein obligatorisches Beitragssystem, das Renten-, Invaliden- und Hinterbliebenenleistungen bietet.

Der Beitragssatz zur Sozialversicherung ist zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt. Für 2025 sind die Standardbeitragssätze:

Arbeitgeberbeitrag: 7,5 % des Bruttogehalts
Arbeitnehmerbeitrag: 7,5 % des Bruttogehalts

Diese Beiträge werden auf die Bruttogehälter der Beschäftigten bis zu einer jährlichen Einkommensgrenze berechnet. Für 2025 beträgt die jährliche Einkommensgrenze $10.000. Das bedeutet, dass Beiträge nur auf die ersten $10.000 des jährlichen Einkommens eines Mitarbeiters berechnet werden. Einkünfte, die diese Grenze überschreiten, unterliegen keinen Sozialversicherungsbeiträgen.

Arbeitgeber sind verantwortlich dafür, den Anteil des Arbeitnehmers von dessen Löhnen einzubehalten und sowohl die Arbeitgeber- als auch die Arbeitnehmeranteile regelmäßig an die SSA FSM abzuführen, in der Regel monatlich. Es gibt keine weiteren bedeutenden payroll-spezifischen Steuern auf Bundes- oder Bundesstaatsebene in der FSM neben der Sozialversicherung.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzüge

Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, die Einkommensteuer von den Löhnen ihrer Mitarbeitenden einzubehalten und an die FSM Division of Tax and Revenue abzuführen. Die FSM hat ein progressives Einkommensteuersystem für Einzelpersonen.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen in der FSM sind wie folgt gestaffelt:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen	Steuersatz
Bis zu $5.000	6 %
Über $5.000	10 %

Arbeitgeber müssen den entsprechenden Steuerbetrag auf Grundlage des Bruttogehalts, des Steuerstatus und der geltend gemachten Abzüge/ Freibeträge berechnen. Während das FSM-Steuergesetz Abzüge und Freibeträge vorsieht, verwenden Arbeitgeber in der Regel Lohntabellen oder Formeln, die von der Division of Tax and Revenue bereitgestellt werden, um den zu abzuziehenden Betrag für jeden Gehaltszeitraum zu bestimmen. Das Ziel ist, die jährliche Steuerschuld der Mitarbeitenden durch regelmäßige Abzüge zu approximieren.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Mitarbeitende in der FSM haben Anspruch auf bestimmte Abzüge und Freibeträge, die ihr zu versteuerndes Einkommen reduzieren. Diese werden typischerweise bei der jährlichen Einkommensteuererklärung geltend gemacht, beeinflussen aber die gesamte Steuerbelastung und die Genauigkeit der Arbeitgeberabzüge.

Wichtige Abzüge und Freibeträge umfassen:

Standardabzug: Ein fixer Betrag, den Steuerzahler von ihrem Bruttoeinkommen abziehen können, wenn sie keine Einzelabzüge machen. Der Standardabzugsbetrag beträgt $1.500 pro Person.
Persönlicher Freibetrag: Ein Betrag, den Steuerzahler für sich selbst und ihre Angehörigen abziehen können. Der persönliche Freibetrag beträgt $1.000 pro Person.
Einzelne Abzüge: Steuerzahler können bestimmte Aufwendungen einzeln ansetzen, anstatt den Standardabzug zu nutzen. Gängige einzelne Abzüge können bestimmte medizinische Ausgaben, Spenden und andere spezifische Kosten umfassen, wie sie im FSM-Steuergesetz festgelegt sind.

Während Arbeitgeber hauptsächlich Abzugstabellen basierend auf Bruttolohn und geltend gemachten Freibeträgen verwenden, sollten Mitarbeitende sich dieser Abzüge und Freibeträge bewusst sein, da sie ihre endgültige Steuerpflicht bei der jährlichen Einreichung beeinflussen.

Steuerkonformität und Fristen für Berichterstattung

Arbeitgeber in der FSM müssen bestimmte Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Beiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte einhalten.

Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge sind in der Regel monatlich fällig, bis zum 15. Tag des Folgemonats nach dem Gehaltszeitraum. Quartals- oder Jahresmeldungen sind für sehr kleine Arbeitgeber möglich, aber monatlich ist Standard.
Einkommensteuerabzug: Die einbehaltenen Einkommensteuern sind ebenfalls in der Regel monatlich, bis zum 15. Tag des Folgemonats nach dem Gehaltszeitraum, fällig.
Jährliche Berichterstattung: Arbeitgeber sind verpflichtet, jährliche Berichte über die Beschäftigtengehälter, einbehaltene Steuern und Sozialversicherungsbeiträge einzureichen. Dies umfasst auch die Ausstellung einer Lohn- und Steuerbescheinigung (ähnlich einem W-2) bis zum 31. Januar des Folgejahres. Der Jahresabschlussbericht des Arbeitgebers ist in der Regel bis zum 28. Februar fällig.

Bei verspäteter Zahlung oder Abgabe können Strafen und Zinsen anfallen. Arbeitgeber müssen genaue Lohnzahlungsunterlagen für alle Mitarbeitenden führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Personen, die in der FSM arbeiten, sowie ausländische Unternehmen, die dort tätig sind, haben spezielle steuerliche Überlegungen.

Ausländische Arbeiter: Nichtansässige Personen, die in der FSM arbeiten, unterliegen im Allgemeinen der FSM-Einkommensteuer auf ihre in der FSM erzielten Einkünfte. Arbeitgeber müssen die Einkommensteuer von deren Löhnen wie für ansässige Mitarbeitende einbehalten. Nichtansässige Mitarbeitende unterliegen ebenfalls den FSM Sozialversicherungsbeiträgen, wenn sie bei einem in der FSM ansässigen Arbeitgeber beschäftigt sind, bis zur jährlichen Einkommensgrenze. Steuerliche Abkommen, falls vorhanden, zwischen der FSM und dem Heimatland des Arbeitnehmers, könnten ihre Steuerpflichten möglicherweise beeinflussen, aber die FSM hat nur wenige Steuerabkommen.
Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit einer ständigen Niederlassung oder die im Rahmen eines Handels- oder Geschäftsbetriebs in der FSM tätig sind, unterliegen der FSM-Geschäftsumsatzsteuer und potenziell der Körperschaftsteuer. Bezüglich Beschäftigung gilt, dass ein ausländisches Unternehmen, das Personen in der FSM beschäftigt, als Arbeitgeber gilt und alle FSM-pflichtigen Lohn- und Gehaltsabzüge, einschließlich Sozialversicherungsbeiträge und Einkommensteuerabzüge, für diese Mitarbeitenden leisten muss, unabhängig vom ausländischen Status des Unternehmens. Die Nutzung einer lokalen Einheit oder eines Employer of Record kann die Einhaltung der Vorschriften für ausländische Unternehmen erleichtern.