In Malaysia haben Arbeitgeber mehrere Steuerverpflichtungen, die zum Sozialversicherungssystem und zu den Beschäftigungsvorteilen des Landes beitragen.

Employees Provident Fund (EPF)

Dies ist ein obligatorischer Altersvorsorgeplan für malaysische Staatsbürger und dauerhafte Einwohner. Arbeitgeber zahlen 12 % (für Gehälter über RM5000) oder 13 % (für Gehälter unter RM5000) des monatlichen Lohns ihrer Mitarbeiter in den EPF ein.

Social Security Organization (SOCSO)

Arbeitgeber leisten Beiträge zu SOCSO, das zwei Systeme abdeckt:

• Beschäftigungsunfallversicherung (EIIS): Bietet Entschädigung für arbeitsbedingte Verletzungen und Behinderungen.
• Invalidenversicherung (IPS): Bietet finanzielle Unterstützung für Mitarbeiter, die behindert werden und nicht mehr arbeiten können.

Die SOCSO-Beiträge der Arbeitgeber sind auf 1,25 % des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters begrenzt.

Employment Insurance System (EIS)

Dieses System bietet finanzielle Unterstützung und Wiedereingliederungsdienste für Mitarbeiter, die ihren Arbeitsplatz verloren haben. Arbeitgeber zahlen 0,2 % des monatlichen Gehalts eines Mitarbeiters mit einer Höchstgrenze.

Wichtige Überlegungen

• Berechtigung: Arbeitgeberbeiträge gelten für malaysische Staatsbürger und dauerhafte Einwohner. Expatriates können freiwillig für EPF-Beiträge berechtigt sein.
• Gehaltsgrenzen: Einige Beitragshöhen basieren auf Gehaltsgrenzen oder haben maximale Beitragsgrenzen.
• Registrierung: Arbeitgeber müssen sich bei den zuständigen Behörden wie EPF, SOCSO und EIS registrieren, um Beiträge zu erleichtern.
• Beitragssätze: Die Sätze können sich ändern, daher müssen Arbeitgeber über die neuesten Updates informiert bleiben.
• Zahlung: Beiträge werden typischerweise über das Online-Steuerportal des Inland Revenue Board of Malaysia geleistet.

In Malaysia wird ein progressives Einkommensteuersystem verwendet, was bedeutet, dass je mehr Sie verdienen, desto höher ist der Prozentsatz Ihres Einkommens, der besteuert wird. Einwohner werden auf ihr zu versteuerndes Einkommen mit Sätzen zwischen 0% und 30% besteuert, abhängig von ihrer Einkommensklasse. Ihr zu versteuerndes Einkommen umfasst Einkünfte aus Beschäftigung, Geschäftseinkommen, Mieteinnahmen und andere Quellen, wie im malaysischen Einkommensteuergesetz von 1967 definiert. Das Steuerjahr in Malaysia folgt dem Kalenderjahr, vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.

Wichtige Steuerabzüge für Arbeitnehmer

Einer der wichtigsten Steuerabzüge für Arbeitnehmer ist der monatliche Steuerabzug (MTD) oder Potongan Cukai Bulanan (PCB). Dies ist eine Form der Vorauszahlung von Steuern, bei der Arbeitgeber jeden Monat einen Teil des Gehalts eines Arbeitnehmers basierend auf dem geschätzten Jahreseinkommen einbehalten. Die MTD-Beträge werden dann an das Inland Revenue Board of Malaysia (LHDNM / IRBM) überwiesen.

Ein weiterer wichtiger Abzug ist der Employees Provident Fund (EPF), ein obligatorisches Altersvorsorgeprogramm für malaysische Staatsbürger und dauerhafte Einwohner. Arbeitnehmer zahlen je nach gewähltem Satz 9% oder 11% ihres monatlichen Gehalts in den EPF ein.

Obwohl Arbeitnehmer nicht verpflichtet sind, in die Social Security Organization (SOCSO) einzuzahlen, da es sich um ein arbeitgeberfinanziertes Programm handelt, ist es wichtig zu wissen, dass es wesentliche Leistungen bei Invalidität und Arbeitsunfällen bietet.

Das Employment Insurance System (EIS) ist ein weiterer wichtiger Abzug. Arbeitnehmer müssen 0,2% ihres monatlichen Gehalts (mit einer maximalen Obergrenze) in dieses Programm einzahlen, das Leistungen im Falle eines Arbeitsplatzverlustes bietet.

Steuererleichterungen & Befreiungen

Malaysische Einwohner haben Anspruch auf zahlreiche Steuererleichterungen und Befreiungen. Diese können das zu versteuernde Einkommen erheblich reduzieren. Einige gängige Erleichterungen umfassen:

• Persönlicher Freibetrag: Ein grundlegender Abzug auf Ihr zu versteuerndes Einkommen.
• Freibeträge für Angehörige: Ehepartner, Kinder, Eltern.
• Lifestyle-Freibeträge: Ausgaben für Bücher, Computer, Sportausrüstung usw.
• Versicherungs- und medizinische Freibeträge
• EPF-Beitragsfreibetrag.

Die Mehrwertsteuerpflichten in Malaysia umfassen eine Vielzahl von Dienstleistungen, einschließlich professioneller Dienstleistungen, Telekommunikationsdienste, Speisen- und Getränkeservices, die von Restaurants angeboten werden, Hotel- und Unterbringungsdienste, bestimmte Unterhaltungs- und Freizeitdienste und viele andere Kategorien, die von der Royal Malaysian Customs Department festgelegt sind.

Umfang der steuerpflichtigen Dienstleistungen

Der Umfang der steuerpflichtigen Dienstleistungen würde wahrscheinlich ähnlich bleiben, wenn die Mehrwertsteuer in Malaysia eingeführt würde, obwohl einige Anpassungen möglich sind.

Bestimmung der Steuerpflicht

Unternehmen, die steuerpflichtige Dienstleistungen mit einem Jahresumsatz über einer bestimmten Schwelle (derzeit RM500.000 für SST) erbringen, sind in der Regel verpflichtet, sich für die SST zu registrieren. Dieses Prinzip würde wahrscheinlich auch für die Mehrwertsteuerregistrierung gelten. Steuerpflichtige Dienstleistungen unterliegen der SST zu einem Standardsatz (derzeit 6%). Unternehmen erheben und sammeln die SST von ihren Kunden. Die Mehrwertsteuer, falls eingeführt, könnte einen ähnlichen Erhebungsmechanismus haben. Unternehmen können eine Gutschrift für die auf ihre Geschäftseingänge gezahlte SST (oder potenziell Mehrwertsteuer) beanspruchen, was ihre Gesamtsteuerlast verringert. Dieser Mechanismus ist darauf ausgelegt, den Kaskadeneffekt von Steuern zu vermeiden.

Besondere Überlegungen

Bestimmte Dienstleistungen, wie Finanz- und medizinische Dienstleistungen, könnten unter einem Mehrwertsteuersystem ähnlich wie die bestehenden SST-Befreiungen ausgenommen sein. Potenziell könnten unter der Mehrwertsteuer einige für die Wirtschaft wichtige Dienstleistungen, wie Exporte, als nullbesteuert eingestuft werden. Das bedeutet, dass keine Mehrwertsteuer erhoben wird, Unternehmen jedoch weiterhin Vorsteuerabzüge geltend machen können. Dienstleistungen, die von einem nicht ansässigen Unternehmen an einen malaysischen Empfänger erbracht werden, könnten potenziell unter einem Reverse-Charge-Mechanismus der Mehrwertsteuer unterliegen. Dies stellt einen fairen Wettbewerb zwischen lokalen und ausländischen Dienstleistern sicher.

Einhaltung

Unternehmen müssen regelmäßige SST/Mehrwertsteuer-Erklärungen einreichen, typischerweise monatlich oder vierteljährlich, und die gesammelte SST/Mehrwertsteuer abzüglich etwaiger berechtigter Vorsteuerabzüge abführen. Sie müssen auch genaue und detaillierte Aufzeichnungen aller Transaktionen, einschließlich Rechnungen und Quittungen, führen, um die Berechnungen und Ansprüche der SST/Mehrwertsteuer zu unterstützen.

Unternehmen, denen der Pioneer Status gewährt wird, genießen für einen festgelegten Zeitraum, typischerweise 5-10 Jahre, eine Einkommensteuerbefreiung auf einen erheblichen Prozentsatz ihres gesetzlichen Einkommens, normalerweise 70% bis 100%. Dies konzentriert sich hauptsächlich auf Herstellung, Landwirtschaft, Tourismus und andere geförderte Aktivitäten. Unternehmen sollten an der Produktion von geförderten Produkten oder Aktivitäten beteiligt sein, wie sie von der Malaysian Investment Development Authority (MIDA) definiert sind. Anträge auf Pioneer Status sollten bei MIDA eingereicht werden.

Investitionssteuervergünstigung (ITA)

Eine Alternative zum Pioneer Status ist die ITA, die eine 60%ige Vergünstigung auf qualifizierte Investitionsausgaben (z.B. Fabrik, Anlage, Maschinen) bietet, die innerhalb von fünf Jahren anfallen. Diese Vergünstigung kann jedes Jahr gegen 70% des gesetzlichen Einkommens verrechnet werden, wobei nicht genutzte Vergünstigungen vorgetragen werden können. Sie steht Unternehmen in verschiedenen Sektoren offen, insbesondere solchen, die ihre Betriebe modernisieren, automatisieren, erweitern oder diversifizieren. Anträge auf ITA sollten bei MIDA eingereicht werden.

Reinvestitionsvergünstigung (RA)

RA bietet eine 60%ige Vergünstigung auf qualifizierte Investitionsausgaben über einen Zeitraum von 15 Jahren für bestehende Fertigungsunternehmen, die Expansions-, Automatisierungs-, Modernisierungs- oder Diversifizierungsprojekte durchführen. Sie richtet sich hauptsächlich an etablierte Fertigungsunternehmen, die ihre Betriebe erheblich aufrüsten möchten. Anträge auf RA sollten bei MIDA eingereicht werden.

Sonderanreize für spezifische Branchen

Malaysia bietet spezialisierte Anreize für gezielte Branchen wie Informations- und Kommunikationstechnologie (IKT), Biotechnologie, grüne Technologie und die Halal-Industrie. Dazu gehören Steuerbefreiungen und Vergünstigungen für MSC-Status-Unternehmen und andere IKT-bezogene Unternehmungen, Anreize für Unternehmen, die in biotechnologiebezogenen Aktivitäten tätig sind, Steueranreize für die Entwicklung grüner Technologien oder die Bereitstellung grüner Technologiedienstleistungen sowie Anreize und Unterstützungsprogramme für Unternehmen, die Halal-Produkte oder -Dienstleistungen entwickeln.

Anreize in Sonderwirtschaftszonen (SEZs)

Mehrere SEZs in Malaysia bieten erweiterte Anreize. Die Northern Corridor Economic Region (NCER) bietet Einkommensteuerbefreiungen, Investitionssteuervergünstigungen, Zollbefreiungen und andere Vorteile für Unternehmen in Prioritätssektoren. Die East Coast Economic Region (ECER) bietet ähnliche Anreize wie die NCER.

Weitere Anreize

Verschiedene Steueranreize und Zuschüsse stehen zur Unterstützung von kleinen und mittleren Unternehmen (KMU) zur Verfügung. Es gibt auch doppelte Abzüge für Forschungs- und Entwicklungskosten (F&E), Zuschüsse und andere Anreize zur Förderung von Innovationen. Anreize sind auch für exportorientierte Unternehmen verfügbar.