In Kenia haben Arbeitgeber mehrere Steuerpflichten. Sie müssen Pay As You Earn (PAYE) von den Bruttogehältern ihrer Mitarbeiter abziehen und diese am oder vor dem 9. Tag des folgenden Monats an die Kenya Revenue Authority (KRA) abführen. PAYE wird anhand einer progressiven Steuerstruktur berechnet, die 10 % auf Einkommen bis zu KES 24.000 pro Monat, 25 % auf Einkommen zwischen KES 24.001 und KES 32.333 pro Monat und 30 % auf Einkommen über KES 32.333 pro Monat umfasst. Arbeitgeber sind auch dafür verantwortlich, verfügbare Steuererleichterungen für jeden Mitarbeiter anzuwenden, wie z. B. eine persönliche Erleichterung von KES 2.400 pro Monat.

Nationaler Sozialversicherungsfonds (NSSF)

Arbeitgeber sind verpflichtet, einen Betrag in Höhe des NSSF-Beitrags des Mitarbeiters zu leisten, was bedeutet, dass der Gesamtbeitrag maximal KES 2.160 pro Monat beträgt (KES 1.080 vom Arbeitgeber und KES 1.080 vom Mitarbeiter). Die Beiträge basieren auf einem Prozentsatz des pensionsfähigen Einkommens des Mitarbeiters. NSSF-Beiträge müssen am oder vor dem 9. Tag des folgenden Monats gezahlt werden. Alle Arbeitgeber müssen beim NSSF registriert sein, um ihre Beiträge zu erleichtern.

Nationaler Krankenversicherungsfonds (NHIF)

Arbeitgeber sind verpflichtet, die NHIF-Beiträge der Mitarbeiter abzuziehen und zusammen mit ihrem entsprechenden Arbeitgeberbeitrag abzuführen. NHIF-Beiträge basieren auf einer gestaffelten Skala, abhängig vom Bruttomonatsgehalt des Mitarbeiters. Zahlungen erfolgen am oder vor dem 9. Tag des folgenden Monats.

Abgabe für bezahlbares Wohnen (AHL)

Arbeitgeber in Kenia sind verpflichtet, 1,5 % des Bruttomonatsgehalts des Mitarbeiters für die Abgabe für bezahlbares Wohnen abzuziehen und beizutragen. Dies entspricht dem Beitrag des Mitarbeiters für insgesamt 3 %. AHL-Beiträge werden innerhalb von 9 Arbeitstagen nach Ende des Monats, in dem die Zahlung fällig ist, an die zuständigen Behörden abgeführt.

Weitere mögliche Arbeitgeberbeiträge

Arbeitgeber können verpflichtet sein, Beiträge zur Work Injury Benefits Act (WIBA) zu leisten, abhängig von der Risikoklassifizierung ihrer Branche. Sie können auch zusätzliche Altersvorsorgepläne für ihre Mitarbeiter mit unterschiedlichen Beitragsstrukturen anbieten. Darüber hinaus können Arbeitgeber verpflichtet sein, Beiträge zu leisten, um die Einhaltung der Gesundheits- und Sicherheitsvorschriften am Arbeitsplatz sicherzustellen.

Wichtiger Hinweis

Es wird dringend empfohlen, dass Arbeitgeber über Änderungen oder Ergänzungen der kenianischen Steuergesetze und -vorschriften auf dem Laufenden bleiben, um die fortlaufende Einhaltung sicherzustellen. Die Konsultation eines Steuerberaters wird für spezifische Anleitungen basierend auf Ihrer Branche und Unternehmensgröße empfohlen.

Kenianische Arbeitnehmer mit zu versteuerndem Einkommen unterliegen den Abzügen nach dem Pay As You Earn (PAYE)-System. PAYE wird basierend auf einem progressiven Steuersystem berechnet. Die aktuellen Steuerklassen sind:

• 10% auf Einkommen bis zu KES 24.000 pro Monat
• 25% auf Einkommen zwischen KES 24.001 und KES 32.333 pro Monat
• 30% auf Einkommen über KES 32.333 pro Monat

Arbeitnehmer können das KRA iTax-System nutzen, um ihre Steuererklärungen einzureichen und etwaige Steuererleichterungen zu beantragen.

Nationaler Sozialversicherungsfonds (NSSF)

Arbeitnehmer sind verpflichtet, auf Basis ihres pensionsfähigen Einkommens Beiträge zum NSSF zu leisten. Die Beiträge sind ein Prozentsatz ihres Einkommens bis zu einem aktuellen Höchstbetrag von KES 1.080 pro Monat gemäß dem NSSF-Gesetz von 2013.

Nationale Krankenversicherung (NHIF)

Arbeitnehmer leisten Beiträge zur NHIF basierend auf ihrem Bruttomonatsgehalt auf einer gestaffelten Skala.

Erschwingliche Wohnungsabgabe (AHL)

Arbeitnehmer leisten 1,5% ihres Bruttomonatsgehalts als Beitrag zur Erschwinglichen Wohnungsabgabe (AHL).

Weitere mögliche Abzüge

Arbeitnehmer können in private Rentenpläne einzahlen, die von ihren Arbeitgebern oder registrierten Rentensystemen angeboten werden. Die Beitragshöhen variieren. Arbeitnehmer, die Mitglieder von Gewerkschaften sind, können Abzüge zur Deckung ihrer Gewerkschaftsmitgliedsbeiträge haben. Absolventen mit ausstehenden Krediten des Higher Education Loans Board (HELB) können Abzüge zur Rückzahlung ihrer Kredite haben.

Wichtiger Hinweis

Arbeitnehmer sollten sich bei ihren Arbeitgebern oder den zuständigen Behörden über spezifische Details zu den auf ihr Einkommen anwendbaren Abzügen informieren. Änderungen der Steuersätze und -vorschriften in Kenia können auftreten, daher ist es wichtig, über die aktuellen Gesetze auf dem Laufenden zu bleiben.

Der Standard-Mehrwertsteuersatz (MwSt) in Kenia beträgt derzeit 16%. Dieser Satz gilt für die meisten Lieferungen von steuerpflichtigen Dienstleistungen innerhalb Kenias, es sei denn, sie sind ausdrücklich nullbesteuert oder befreit. Unternehmen, die in einem beliebigen aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum einen steuerpflichtigen Umsatz von KES 5 Millionen überschreiten, sind verpflichtet, sich für die MwSt zu registrieren. Eine freiwillige Registrierung ist auch unterhalb dieser Schwelle möglich.

Nullbesteuerte Dienstleistungen

Nullbesteuerte Dienstleistungen haben einen MwSt-Satz von 0%. Während auf den Verkauf selbst keine MwSt erhoben wird, hat der Anbieter nullbesteuerter Dienstleistungen dennoch Anspruch auf eine Rückerstattung der auf Ausgaben angefallenen Vorsteuer. Beispiele für nullbesteuerte Dienstleistungen sind Exporte von Dienstleistungen außerhalb Kenias, einige spezialisierte Transportdienstleistungen, Versicherungsvermittlungsdienste und einige Finanzdienstleistungen.

Befreite Dienstleistungen

Befreite Dienstleistungen unterliegen überhaupt nicht der MwSt. Darüber hinaus können Unternehmen, die befreite Dienstleistungen erbringen, die auf damit verbundenen Ausgaben angefallene Vorsteuer nicht zurückfordern. Beispiele für befreite Dienstleistungen sind Finanzdienstleistungen wie verdiente Zinsen oder der Handel mit Währungen, Bildungsdienstleistungen, die von anerkannten Institutionen erbracht werden, medizinische Dienstleistungen und unverarbeitete landwirtschaftliche Produkte.

Ort der Leistungserbringung für Dienstleistungen

Die Regeln zum Ort der Leistungserbringung bestimmen, ob eine Dienstleistung in Kenia steuerpflichtig ist. Dies ist besonders wichtig, wenn Dienstleistungen grenzüberschreitend erbracht werden. Dienstleistungen gelten als in Kenia erbracht, wenn der Empfänger in Kenia ansässig ist. Es gibt zusätzliche spezifische Regeln in der MwSt-Gesetzgebung für Dienstleistungen wie Telekommunikations- und elektronische Dienstleistungen.

Vorsteuerabzug

Registrierte Unternehmen in Kenia können in der Regel die auf Einkäufe angefallene Vorsteuer zurückfordern, die direkt mit der Erbringung steuerpflichtiger Lieferungen zusammenhängt. Allerdings kann die Vorsteuer nicht auf Einkäufe für befreite Lieferungen oder bestimmte gesperrte Waren und Dienstleistungen, die im MwSt-Gesetz aufgeführt sind, zurückgefordert werden. Wenn Ausgaben sowohl für steuerpflichtige als auch für befreite Lieferungen verwendet werden, kann nur der Teil der Vorsteuer zurückgefordert werden, der sich auf die steuerpflichtigen Lieferungen bezieht.

MwSt-Erklärung und -Zahlung

MwSt-registrierte Unternehmen müssen monatliche MwSt-Erklärungen abgeben. Die Erklärungen sind bis zum 20. des Monats nach dem Steuerzeitraum fällig. Die zu zahlende MwSt muss zum Zeitpunkt der Abgabe der MwSt-Erklärung abgeführt werden.

Wichtiger Hinweis

Das MwSt-Gesetz 2013 und die dazugehörigen Vorschriften enthalten komplexe Regeln zur MwSt in Kenia. Es wird empfohlen, einen Steuerexperten zu konsultieren, um die Einhaltung der Vorschriften in Ihrer spezifischen Branche und Geschäftstätigkeit sicherzustellen.

Unternehmen, die sich mit der Herstellung für den Export beschäftigen, können von reduzierten Körperschaftsteuersätzen (CIT) und Zollbefreiungen im Rahmen des Programms "Manufacturing under Bond" profitieren. Unternehmen, die stark in bestimmte Sektoren oder geografische Standorte investieren, können für einen Investitionsabzug von 150 % in Frage kommen. Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, können für einen bestimmten Zeitraum nach der Börsennotierung reduzierte CIT-Sätze erhalten. Unternehmen, die in der Filmproduktion tätig sind, können für Einkommenssteuerabzüge im Zusammenhang mit qualifizierten kenianischen Filmproduktionsausgaben in Frage kommen.

Sonderwirtschaftszonen (SEZs)

Unternehmen, die in ausgewiesenen SEZs tätig sind, genießen einen CIT-Satz von 10 % für die ersten 10 Jahre und 15 % für die folgenden 10 Jahre. SEZ-Unternehmen profitieren von Befreiungen, einschließlich der Mehrwertsteuer auf Lieferungen an SEZ-Unternehmen, Einfuhrzöllen und anderen Steuern sowie der Stempelsteuer.

Exportverarbeitungszonen (EPZs)

EPZ-Unternehmen genießen eine 10-jährige Körperschaftssteuerbefreiung, gefolgt von einem Satz von 25 % für die nächsten 10 Jahre. Sie haben auch eine 10-jährige Quellensteuerbefreiung und Befreiungen von verschiedenen Zöllen und der Mehrwertsteuer.

Weitere Anreize

Unternehmen haben Anspruch auf Abschreibungen auf Kapitalanlagen im Laufe der Zeit, wie z. B. Abnutzungsabschreibungen auf Maschinen und einen Investitionsabzug je nach Art der Anlage. Eine 100%ige Steuerabzug ist für Forschungs- und Entwicklungskosten (F&E) verfügbar, die direkt für das Unternehmen anfallen. Spezifische Abschreibungen können für abgeschriebene Forderungen verfügbar sein. Steuerabzüge sind für Spenden an qualifizierte gemeinnützige Organisationen verfügbar.