Italien

In Italien stehen Arbeitgeber vor verschiedenen Steuerverpflichtungen, einschließlich Sozialversicherungsbeiträgen, Lohnsteuern und Körperschaftsteuer. Diese Verpflichtungen unterliegen bestimmten Sätzen, Fristen und Vorschriften, die im Folgenden aufgeführt sind. Mit heutigem Stand, dem 5. Februar 2025, sind diese Informationen aktuell, jedoch ist es wichtig, sich über mögliche Änderungen in den Vorschriften auf dem Laufenden zu halten.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeberbeiträge: Liegen zwischen 28% und 33% des Bruttogehalts des Mitarbeiters und variieren je nach Branche und Beruf.
• Arbeitnehmerbeiträge: Liegen zwischen 9,19% und 10,49% des Bruttogehalts des Mitarbeiters, abhängig von deren Einkommen.
• Zahlung: Arbeitgeber müssen sich bei der italienischen Sozialversicherungsverwaltung (INPS) registrieren, um diese Beiträge zu verwalten und zu zahlen.

Lohnsteuer (IRPEF)

• Progressives Steuersystem: Einkommenssteuersätze basieren auf Einkommensstufen und steigen mit zunehmendem Einkommen.
• Steuersätze (Vorgeschlagen für 2025):
  • Bis €12,000: 0%
  • Bis €28,000: 23%
  • €28,001 bis €60,000: 35%
  • Über €60,000: 43%
• Einbehaltung: Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Einkommenssteuer vom Gehalt der Arbeitnehmer einzubehalten.
• Regionale und Kommunale Steuern: Zusätzliche regionale (1,23%-3,33%) und kommunale (0,00%-0,90%) Steuern können je nach Standort anfallen.

Körperschaftsteuer (IRES)

• Standardsatz: Der Standard-Körperschaftsteuersatz beträgt 24%.
• Reduzierter Satz (2025): Ein reduzierter Satz von 20% gilt für das Steuerjahr 2025, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Dazu gehören die Beibehaltung von 80% der Gewinne aus 2024, Investitionen in qualifizierte Vermögenswerte und die Aufrechterhaltung der Beschäftigung.
• Vorauszahlungen: Monatliche oder vierteljährliche Vorauszahlungen können erforderlich sein.

Steuererklärungen und Fristen

• Einkommensteuererklärungen: Fällig bis zum 30. September des Folgejahres (z.B. Einkommen für 2024 ist bis zum 30. September 2025 fällig).
• Körperschaftsteuererklärungen: In der Regel fällig innerhalb von neun Monaten nach Ende des Geschäftsjahres für Unternehmen, die der IRES unterliegen.
• Vorläufige Steuerbenachrichtigungen: Steuerpflichtige haben 60 Tage Zeit, um auf vorläufige Steuerbescheide der Finanzbehörde zu reagieren.

Weitere Verpflichtungen des Arbeitgebers

• Mindestlohn: Italien hat keinen gesetzlich festgelegten nationalen Mindestlohn. Mindestlöhne werden durch nationale Tarifverträge (NCAs) auf Branchenebene festgelegt.
• 13. und 14. Gehalt: Während Gehälter in 12 Raten gezahlt werden, ist eine Zahlung eines 13. Monatsgehalts im Dezember obligatorisch. Einige NCAs können auch eine Zahlung eines 14. Gehalts im Juni erfordern.
• Mutterschaftsurlaub: Weibliche Beschäftigte haben Anspruch auf fünf Monate bezahlten Mutterschaftsurlaub zu 80% ihres regulären Gehalts, der vom Arbeitgeber gezahlt und von INPS erstattet wird.

Mehrwertsteuer (MwSt)

• Strafen für verspätete Einreichung: Verspätete MwSt-Einreichungen können zu Strafen zwischen 120% und 240% der fälligen MwSt führen. Eine Strafe von 30% gilt für verspätete MwSt-Zahlungen.
• Kontogebühr: Eine Steuer von 0,2% gilt für Kontostände.

Diese Information dient als allgemeiner Überblick und deckt möglicherweise nicht alle spezifischen Situationen ab. Für individuelle Umstände sollte professioneller Steuerberater in Anspruch genommen werden.

In Italien umfassen Arbeitnehmersteuerabzüge verschiedene Bereiche, einschließlich der Einkommensteuer (IRPEF), der Sozialversicherungsbeiträge und spezifischer Abzüge für bestimmte Ausgaben und Lebensereignisse.

IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche)

IRPEF ist die progressive Einkommensteuer, die auf Personen erhoben wird, die in Italien wohnen oder dort Einkommen erzielen. Für 2024 sind die Steuersätze wie folgt strukturiert:

• Bis zu 28.000 €: 23%
• 28.001 € - 50.000 €: 35%
• Über 50.001 €: 43%

Für 2025 werden potenzielle Änderungen in Betracht gezogen, darunter eine potenzielle steuerfreie Zone für Einkommen bis 12.000 €, zusätzliche Abzüge für Einkommen zwischen 20.000 € und 40.000 € und Beschränkungen bei Abzügen für höhere Einkommen (über 75.000 €). Auch erweiterte Kinderfreibeträge werden in Betracht gezogen.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer in Italien leisten einen Beitrag aus ihrem Gehalt zur Sozialversicherung, die Bereiche wie Renten, Gesundheitsversorgung und Arbeitslosengeld abdeckt. Die spezifischen Beitragssätze und Schwellenwerte variieren je nach Branche und Beschäftigungskategorie des Arbeitnehmers.

Abzüge und Steuergutschriften

Mehrere Abzüge und Steuergutschriften können die Gesamtsteuerlast reduzieren. Einige bemerkenswerte Beispiele sind:

• Produktivitätsprämien: Ein Abzug von 5% gilt für Produktivitätsprämien bis zu 3.000 € für Einkommen innerhalb von 80.000 € (gültig bis 2027).
• Nebenleistungen: Steuerbefreiungen sind für Nebenleistungen bis zu 1.000 € verfügbar. Dies erhöht sich auf 2.000 € für Arbeitnehmer mit unterhaltsberechtigten Kindern und 5.000 € für neue Mitarbeiter, die über 100 km von ihrem Zuhause entfernt leben.
• "Inpatriate"-Regelung: Diese Regelung bietet eine 70% oder 90% Einkommensteuerbefreiung für Personen, die zum Arbeiten nach Italien ziehen, und kann unter bestimmten Bedingungen auf bis zu zehn Jahre verlängert werden.
• Pauschalsteuerregelung (Regime Forfettario): Für Berechtigte bietet dieses Schema eine vereinfachte Steuerberechnung mit einem Pauschalsatz von 15% auf Einkommen bis zu 85.000 €, ohne Mehrwertsteuer, IRAP und ISA und ohne Quellensteuern.

Spezifische Dokumentationsanforderungen und Fristen gelten für jeden Abzug und jede Gutschrift.

Zusätzliche Überlegungen

Arbeitgeber unterliegen der IRES (Körperschaftsteuer) und können sich für verschiedene Abzüge qualifizieren, darunter ein Superabzug für Neueinstellungen (bis zu 130% für bestimmte Kategorien, einschließlich Frauen und benachteiligter Personen).

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuerregelungen Änderungen unterliegen können. Eine Beratung mit einem Steuerfachmann wird für individuelle Beratung und Aktualisierungen zu den neuesten Regelungen empfohlen.

In Italien wird die Mehrwertsteuer (IVA) auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben.

Mehrwertsteuersätze in Italien

• Standardsatz: 22% (meiste Waren und Dienstleistungen)
• Ermäßigte Sätze: 10% (spezifische Waren und Dienstleistungen wie Wasser, Pharmazeutika, Hotels, Restaurants); 5% (bestimmte Lebensmittel und soziale Dienstleistungen)
• Super-Ermäßigter Satz: 4% (spezifische Lebensmittel, Getränke, medizinische Ausrüstung für Behinderte, Bücher, Zeitungen, landwirtschaftliche Produkte)
• Nullsatz: 0% (bestimmte Waren und Dienstleistungen wie Personenbeförderung, medizinische Versorgung, soziale Dienstleistungen—diese werden dennoch in den Mehrwertsteuererklärungen ausgewiesen)

Mehrwertsteuerregistrierung in Italien

• Schwelle: 85.000 € pro Jahr für inländische Unternehmen. Nichtansässige Unternehmen, die Waren über das Internet verkaufen, haben eine Fernverkaufsschwelle von 35.000 €. Keine Schwelle für andere nichtansässige Unternehmen, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben—sie müssen sich sofort registrieren. Pan-EU-Fernverkäufer von digitalen Dienstleistungen und Waren müssen sich registrieren, sobald sie die Schwelle von 10.000 € überschreiten.

Mehrwertsteuerregistrierung und -zahlung

• Erklärungen: Vierteljährlich für alle Unternehmen, obwohl die zugrunde liegenden monatlichen MWST-Bücher geführt werden müssen.
• Zahlungen: Monatlich, wenn der Jahresumsatz 800.000 € (Waren) oder 500.000 € (Dienstleistungen) überschreitet. Vierteljährliche Zahlungen sind zulässig, wenn der Umsatz unter diesen Schwellen liegt. Für vierteljährliche Zahlungen fällt zusätzlich 1% Zinsen an.
• Fristen:
  • Monatliche Zahlungen: 16. des Folgemonats
  • Vierteljährliche Zahlungen (Q1-Q3): 16. des zweiten Monats nach Quartalsende (z. B. Zahlung Q2 ist am 16. August fällig)
  • Jährliche MWST-Erklärung und Q4-Zahlung: Fällig bis zum 30. April des folgenden Jahres. Beachten Sie, dass die jährliche Erklärung für das Steuerjahr 2024 zwischen dem 1. Februar und dem 30. April 2025 eingereicht werden sollte.
  • Jährliche Vorauszahlung: 27. Dezember

Mehrwertsteuerbefreiungen

• Bestimmte Waren und Dienstleistungen, wie Gesundheitswesen, Bildung und einige Finanz- und Immobilientransaktionen, sind umsatzsteuerfrei.
• Gemeinnützige Organisationen, religiöse Institutionen und einige Regierungsstellen können von der Mehrwertsteuer befreit sein. Vorübergehende Befreiungen können für spezifische Veranstaltungen gelten.

Kürzlich vorgenommene Änderungen und Aktualisierungen für 2025

• Das Haushaltsgesetz 2025 führte Änderungen bei den Reverse-Charge-Anwendungen und der Steuerpflicht für spezifische Dienstleistungen ein, die ab dem 1. Januar 2025 gelten. Weitere Details finden Sie in der offiziellen Dokumentation.
• Neue Regeln bezüglich der Entsendung von Personal, die die Mehrwertsteuerpflichten beeinträchtigen, wurden eingeführt, die ab dem 1. Januar 2025 wirksam sind.
• Ein neues Mehrwertsteuermodell wurde für 2025 genehmigt, einschließlich Änderungen der ATECO-Codes und vereinfachtem Management von MWST-Gutschriften.

Weitere relevante Informationen

• Die Vorsteuer auf geschäftsbezogene Einkäufe ist im Allgemeinen erstattungsfähig.
• Steuerfreies Einkaufen ist für Nicht-EU-Bürger verfügbar, was eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer für in Italien getätigte Einkäufe ermöglicht.

Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es ist wichtig, einen Steuerberater für eine individuelle Beratung zu konsultieren.

Steuerliche Anreize in Italien

Italien bietet eine Reihe von Steueranreizen, die darauf abzielen, Investitionen anzuziehen, das Wirtschaftswachstum zu fördern und bestimmte Aktivitäten zu unterstützen. Diese Anreize umfassen verschiedene Formen, darunter Steuergutschriften, Abzüge, Befreiungen und Ersatzsteuern, jeweils mit spezifischen Zulassungskriterien und Antragsverfahren. Ab heute, dem 5. Februar 2025, stehen folgende Hauptanreize zur Verfügung:

Anreize für Privatpersonen

• Ersatzsteuer für neue Einwohner: Vermögende Personen, die ihren Steuerwohnsitz nach Italien verlegen, können sich für eine Ersatzsteuer auf ausländische Einkünfte entscheiden. Diese beträgt jährlich 100.000 € für den Steuerzahler und 25.000 € für jedes berechtigte Familienmitglied (Ehepartner, Kinder, Eltern, Geschwister, Schwiegereltern) für einen Zeitraum von 15 Jahren. Dies ersetzt die reguläre italienische Einkommensteuer auf im Ausland erzielte Einkünfte. Die Person muss für einen bestimmten Zeitraum vor der Verlagerung nach Italien im Ausland steuerlich ansässig gewesen sein. Der Wohnsitz wird in der Regel durch die Eintragung in das Bevölkerungsregister oder durch den Wohnsitz oder Aufenthalt in Italien für mindestens 183 Tage im Steuerjahr festgestellt.

• Steuererleichterung für Einwanderer (Impatriates): Personen, die nach Italien ziehen, um dort zu arbeiten, können von einem 50%igen Einkommenssteuerabzug auf Arbeits- und Selbstständigkeitseinkommen bis zu 600.000 € pro Jahr profitieren. Die Berechtigung erfordert, dass der italienische Steuerwohnsitz für mindestens vier Steuerzeiträume beibehalten wird. Weitere Bedingungen gelten.

• Anreize für Professoren und Forscher: Eine 90%ige Befreiung von der italienischen Steuer auf Einkünfte aus unselbständiger oder selbständiger Arbeit steht Professoren und Forschern zu, die nach Italien ziehen, für eine Dauer von 4 Jahren zur Verfügung. Es gelten Bedingungen.

Anreize für Unternehmen

• Steuergutschrift für Investitionen in Sonderwirtschaftszonen (SEZ): Unternehmen, die in ausgewiesene SEZs im Süden Italiens (Regionen Kampanien, Apulien, Basilikata, Kalabrien, Sizilien, Sardinien, Molise und Abruzzen) investieren, können sich für eine Steuergutschrift qualifizieren. Für 2025 steht ein Gesamtkontingent von 2,2 Milliarden € für diese Gutschrift zur Verfügung. Sie gilt für Investitionen in Sachanlagen für Produktionsstätten in den SEZs. Es gibt spezifische Regeln in Bezug auf die Berechtigung, Meldeverfahren und die Einhaltung von Beihilfevorschriften.

• Industrie 5.0 Steuergutschrift: Diese Gutschrift unterstützt Investitionen in neue materielle und immaterielle Anlagen für Produktionsstätten in Italien. Spezifische Zulassungskriterien gelten, die mit der Industrie 5.0-Politik übereinstimmen. Die Steuergutschrift hat spezifische Bedingungen und Zeitrahmen für Investitionen, die 2024 und 2025 getätigt werden. Es gilt ein maximales Ausgabenlimit.

• Plan Transition 5.0: Es gibt Anreize im Rahmen des Transition 5.0-Plans für Unternehmen, die in spezifische Technologien und Aktivitäten investieren, die die digitale Transformation und industrielle Modernisierung vorantreiben. Spezifische Vorschriften und Registrierungsprozesse sind beteiligt.

Weitere Steuervorteile

• Patentbox-Regime: Ein freiwilliges Steuerregime ermöglicht es Unternehmen, 210% (110% erhöhter Abzug plus der standardmäßige 100% Abzug) der qualifizierten F&E-Ausgaben im Zusammenhang mit der Entwicklung patentierter Technologien, Software und Designs abzuziehen.

• Anreize für Investitionen in innovative Startups: Investitionen in berechtigte Startups und innovative KMU profitieren von Steuervergünstigungen. Privatpersonen können 30% der investierten Summe bis zu 1 Million € jährlich abziehen, während Unternehmen bis zu 1,8 Millionen € abziehen können. Investitionen in Risikokapitalfonds, die in solche Unternehmen investieren, sind ebenfalls qualifiziert.

Steuererleichterungsmaßnahmen

• Abzug für Produktivitätsprämien: Mitarbeiter können von einem Abzug auf Produktivitätsprämien profitieren, mit spezifischen Schwellenwerten und Einkommensgrenzen.

• Befreiung von Sachleistungen: Steuerbefreiungen gelten für bestimmte von Arbeitgebern bereitgestellte Sachleistungen, mit variierenden Grenzen abhängig von den Umständen des Mitarbeiters.

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuergesetze und -vorschriften Änderungen unterliegen können. Die bereitgestellten Informationen sind aktuell ab heute, dem 5. Februar 2025, aber es ist immer ratsam, professionellen Rat für spezifische Situationen einzuholen und über gesetzliche Änderungen informiert zu bleiben. Eine Beratung mit Steuerberatern oder Rechtsexperten wird für umfassende und maßgeschneiderte Ratschläge dringend empfohlen.