税务 在 中国

在人力资源和税务合规的复杂性中航行，是在中国雇佣个人的关键方面。雇主和员工在缴款和所得税方面有不同的义务。理解这些要求对于顺利运营和遵守本地法规至关重要。中国的税收体系，尤其是关于个人所得税和社会保险，涉及多个组成部分，需由雇主谨慎管理。

中国的雇主负责为其员工缴纳几个强制性社会保险基金和住房公积金，这些缴款是根据员工的工资计算的，并受当地最低和最高缴费基数的限制，这些基数在不同城市差异显著。社会保险体系通常包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（尽管在某些地区生育和医疗保险正被整合）。雇主在每个基金和地点的缴费比例不同，通常社会保险的总缴费比例约为员工缴费基数的25%-35%，加上住房公积金的雇主缴款，金额可能占到基数的5%至12%或更高，具体取决于城市和公司政策（在本地限制范围内）。具体的费率和缴费基数由员工注册所在地的市级或省级当局确定。

所得税预扣要求

雇主有义务从员工每月工资中预扣个人所得税（IIT）并上缴税务机关。中国对综合所得采用累进税率制度，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费。对于月度工资所得的预扣，计算依据是从税务年度1月1日开始到当月的累计收入，减去累计的标准扣除、专项扣除、专项附加扣除及其他合法允许的扣除，然后以累进税率计算应纳税所得额的税款，减去前述月份已预扣的税款，得出当月应缴税额。

综合所得的累进税率如下：

年度应税所得（人民币）	税率（%）	速算扣除数（人民币）
不超过36,000	3	0
36,001至144,000	10	2,520
144,001至300,000	20	16,920
300,001至420,000	25	31,920
420,001至660,000	30	52,920
660,001至960,000	35	85,920
超过960,000	45	181,920

注意：应税所得是在扣除标准扣除及其他允许扣除后计算的。

员工税前扣除和补助

员工有权享受多项扣除，以减少其应纳税所得额。主要的扣除是每年人民币60,000元的标准扣除（相当于每月人民币5,000元）。

除了标准扣除外，员工还可以申领“专项附加扣除”以抵扣特定的支出。这些扣除可以显著降低个人所得税负，通常通过雇主在月度预扣时申领或通过年度汇算清缴申报。专项附加扣除包括：

• 子女教育： 每个子女的每月专项支出定额扣除。

• 继续教育： 学历教育的每月固定扣除金额或专业资格培训的固定金额。

• 重大疾病医疗： 超出一定额度的可扣除支出，最高年度限额。

• 住房贷款利息： 首套房按揭利息的每月固定扣除金额。

• 住房租金： 依据城市等级的每月固定金额，用于在没有自有房产的城市租房的员工。

• 赡养老人： 支持父母或其他符合条件的老年亲属的每月固定金额，金额可由兄弟姐妹共同分摊。

• 婴幼儿护理（3岁以下）： 每名年龄在3岁以下的婴幼儿的每月固定金额，目前为人民币2,000元，可在父母之间分摊。

以上专项附加扣除的具体金额受相关法规调整，并可能周期性更新。

税务合规和申报截止日期

中国的雇主必须严格遵守月度预扣个人所得税和社会保险/住房公积金缴纳的申报及支付截止日期。通常，这些申报和支付应在次月的15日前完成。雇主需要提交详细的报告，列明员工的工资、扣除、计算出的税款及缴款金额。

此外，中国还要求每年为员工进行个人所得税汇算清缴，通常涵盖税务年度的次年3月1日至6月30日。在此期间，员工必须对上一年度的总综合收入、已预扣的税款进行核算，并申报任何未被充分利用的扣除或税额抵免。雇主常在协助员工完成这份年度申报中发挥作用，尤其是对于通过雇主获得的收入。

外国工作人员和企业的特殊税务注意事项

在中国的外国工作者，其中国源收入须缴纳个人所得税。其税务居民身份决定其税务责任的范围。在一个税务年度内在中国居住满183天的个人通常被视为税收居民，应对其全球收入缴税（尽管前六年的居留有特殊规则）。非居民则一般仅对其中国源收入缴税。

历史上，外国工作者享有某些免税津贴（例如住房、语言培训、子女教育）。这一面向非本地税务居民的优惠福利政策未被取消，已延长两次，最近延长至2027年12月31日，根据MOF/STA公告[2023]第29号。任何符合条件的非本地税务居民，无论何时成为居民，仍可以在免税福利和标准专项附加扣除之间选择，以对自己更为有利。中国与其他国家签订的税收协定可能提供某些豁免或避免双重征税的优惠。

在中国无注册法人实体雇用员工的外企常常面临薪酬、税收预扣和社会保险缴纳方面的挑战。使用Employer of Record (EOR)服务是一个常见解决方案，该服务允许EOR作为在中国的合法雇主，代表外企处理所有薪酬、税务和合规义务。这确保了符合中国劳动和税法的规定，而无需外企自行设立实体。