税务 在 中国

在中国，处理工资单与税务合规的复杂性是雇佣个人的关键环节。雇主和员工在缴款和所得税方面有各自的义务。了解这些要求对于业务顺利运营和遵守本地法规至关重要。中国的税制体系，特别是有关个人所得税和社会保险部分，涉及多种组成部分，企业需要细心管理。

在中国，雇主负责代表其员工缴纳多项强制性社会保险基金和住房公积金。这些缴款基于员工的工资计算，受到当地最低和最高缴费基数的限制，这些基数在不同城市差异显著。社会保险系统通常包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（虽然一些地区正在合并生育和医疗保险）。雇主在每个基金和地点的缴费比例不同，社会保险的缴费总额通常约为员工缴费基数的25-35%，加上住房公积金的雇主缴费，后者的比例根据城市和公司政策（在当地限额内）可能在5%到12%或更高，基于工资基数计算。具体的费率和缴费基数由员工注册所在的市级或省级地方当局决定。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的月薪中预扣个人所得税（IIT），并上缴税务机关。中国采用累进税率制度对综合收入进行征税，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费。对于月度薪酬的预扣，计算依据从当年1月1日到本月的累计收入，减去累计的标准扣除、专项扣除、专项附加扣除及其他依法允许的扣除。然后，按照累计应纳税所得额，结合累进税率计算税款，减去前几个月已预扣的税额，得出本月应缴税款。

综合所得的累进个人所得税税率如下：

年度应纳税所得额(RMB)	税率(%)	速算扣除数(RMB)
不超过36,000	3	0
36,001至144,000	10	2,520
144,001至300,000	20	16,920
300,001至420,000	25	31,920
420,001至660,000	30	52,920
660,001至960,000	35	85,920
超过960,000	45	181,920

注：应纳税所得额是在扣除标准扣除和其他允许扣除后计算的。

员工税前扣除和津贴

员工享有多项扣除权益，以减轻其应纳税所得额。主要的扣除为每年60,000人民币的标准扣除（即每月5,000人民币）。

除了标准扣除外，员工还可以申报“专项附加扣除”用于特定支出。这些扣除能显著降低个人所得税负，通常通过雇主在每月预扣或年度汇算清缴时申报。专项附加扣除包括：

• 子女教育：按子女人数每月固定额度，用于合格的教育支出。
• 继续教育：用于学位教育的每月固定额度或专业资格培训的固定额度。
• 重大疾病医疗：超过一定额度的可抵扣支出，年度上限有限。
• 住房贷款利息：每月固定额度，用于支付首套住房贷款的利息。
• 住房租金：每月固定额度（不同城市等级有差异），适用于无房租住的员工。
• 赡养老人：每月固定额度，用于支持父母或其他符合条件的老人，金额可能由兄弟姐妹共同承担。

这些专项附加扣除的具体金额受政策法规调整，可能会定期更新。

税务合规及申报截止日期

中国的企业必须遵守严格的每月预扣个人所得税及社会保险/公积金缴纳的申报和缴款截止日期。通常，这些申报和缴款应在次月15日前完成。企业需要提交详细报表，列出员工的工资、扣除额、计算出的税款和缴款金额。

此外，中国还要求员工进行年度个人所得税汇算清缴，通常覆盖税务年度的次年3月1日至6月30日。在此期间，员工需核算去年总的综合收入、已预扣税款，并申报未在预扣期间全部使用的扣除额或税额抵免。企业常协助员工完成这项年度申报，特别是涉及由雇主获得的收入。

外籍工作人员和企业的特殊税务考虑事项

在中国的外籍工作人员，其中国源收入须缴纳个人所得税。其税务居民身份决定了税务责任的范围。在一个纳税年度内在中国逾183天的个人，通常被视为税务居民，要对其全球收入纳税（不过前六年的居留情况有特殊规定）。非税务居民一般只对中国源收入征税。

历史上，外籍员工享有某些免税津贴（例如住房、语言培训、子女教育）。自2022年起，这些津贴开始逐步取消对税务居民的优惠，但对于2019年前曾为税务居民的外国个人，允许其在2027年底之前继续申报这些津贴或专项附加扣除（该过渡期已延长）。到2026年，外国税务居民将主要依赖标准扣除和专项附加扣除，类似于中国国籍者。中国与其他国家间的税收协定可能提供一些免税或减免双重征税的待遇。

在中国雇佣员工但未注册法人实体的外资企业常面临薪酬发放、税务预扣和社保缴纳方面的挑战。采用Employer of Record (EOR)服务是常见解决方案，EOR作为合法雇主在中国代表外企处理所有工资、税务和合规义务，确保遵守中国的劳动和税收法规，无需外企自行设立法人实体。