在中国的雇佣税

在中国，驾驭薪酬和税务合规的复杂性是雇佣个人的重要关键。雇主和员工都在缴款和所得税方面承担不同的义务。理解这些要求对于顺利运营和遵守地方法规至关重要。中国的税收体系，特别是关于个人所得税和社会保险的部分，涉及多个组成部分，企业需要谨慎管理。

中国的雇主负责代表员工缴纳多个强制性社会保险基金和住房公积金。这些缴款基于员工的工资，受各地最低和最高缴费基数的限制，不同城市差异显著。社会保险系统通常包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（尽管在一些地区生育保险和医疗保险正在整合）。企业缴费比例因基金和地点而异，通常社会保险缴费总额约占员工缴费基数的25-35%，加上住房基金的额外缴款，比例可从5%到12%或更高，具体视城市和公司政策而定（在当地限额内）。具体的费率和缴费基数由员工注册所在地的市级或省级当局确定。

所得税代扣代缴要求

企业必须从员工的每月工资中代扣个人所得税（IIT）并缴纳给税务机关。中国采用累进税率系统对综合收入征税，综合收入包括工资、薪金、劳务报酬、作者稿酬和特许权使用费。月度工资所得的代扣计算基于税务年度自1月1日至当月累计收入，减去累计的标准扣除、专项扣除、附加扣除以及其他依法允许的扣除。然后根据累计应纳税所得额使用累进税率计算税款，减去当年之前各月已预扣的税款，得出当月应缴税额。

综合收入的累进所得税率如下：

年度应纳税所得额 (人民币)	税率 (%)	速算扣除数 (人民币)
不超过36,000	3	0
36,001至144,000	10	2,520
144,001至300,000	20	16,920
300,001至420,000	25	31,920
420,001至660,000	30	52,920
660,001至960,000	35	85,920
超过960,000	45	181,920

注意：应纳税所得额为扣除标准扣除及其他允许扣除后的金额。

员工税务扣除和免税额

员工有权享受多项扣除以减少应纳税收入。主要的扣除是每年人民币6万元（相当于每月人民币5,000元）的标准免税额。

除了标准免税额外，员工还可以申领“特殊附加扣除”，用于特定支出。这些扣除可以显著降低个人所得税负担，通常通过雇主在月度代扣或年度汇算清缴时申报。特殊附加扣除包括：

**子女教育：**为每个符合条件的子女的教育支出，设定固定金额每月。
**继续教育：**用于学位教育的每月固定额度或职业资格培训的固定额度。
**重大疾病医疗：**超过一定起付标准的医疗费用，年度最高限额内可扣除。
**购房贷款利息：**用于支付首套住房贷款利息的每月固定金额。
**住房租金：**按照不同城市级别设定的每月固定金额，用于没有自有房产而租房的员工。
**父母赡养：**每月固定金额，用于支持父母或其他符合条件的老人家族成员，该金额可由兄弟姐妹共享。

这些特殊附加扣除的具体金额由相关法规规定，可能会定期更新。

税务合规与申报截止日期

中国的企业必须遵守严格的月度申报和缴款截止日期，包括个人所得税代扣代缴和社会保险/住房公积金缴纳。通常，相关申报和支付截止到次月的15日。企业需提交详细报告，列明员工工资、扣除、应缴税款和缴费金额。

此外，中国要求为员工进行年度个人所得税汇算清缴，通常在次年3月1日至6月30日期间完成。在此期间，员工需要对上一年度的全部综合收入、已扣税款进行汇算，并申报任何未充分利用的扣除或税额抵免。企业通常协助员工完成此年度申报，特别是涉及由企业支付的收入。

外籍员工和企业的特殊税务考虑

在中国的外籍员工，其中国来源所得须缴纳个人所得税。其税务居民身份决定了其税务责任范围。连续在中国居住满183天或以上的个人通常被视为税务居民，需就全球收入缴税（但对前六年的居住者有特殊规定）。非税务居民一般只在中国来源收入缴税。

历史上，外籍员工曾享受部分免税补贴（如住房、语言培训、子女教育）。自2022年起，这些补贴针对税务居民逐步取消，但允许在2019年前是税务居民的外国个人在2023年结束前继续申领这些补贴或特殊附加扣除（此过渡期已延长）。至2025年，外籍税务居民将主要依赖于标准免税额和特殊附加扣除，类似于中国籍员工。中外间的税收协定可能提供某些豁免或避免双重征税的优惠。

在中国没有注册法人实体的外企常面临工资单、代扣税及社会保险缴纳的挑战。采用Employer of Record (EOR)服务是一种常见解决方案，使EOR作为在中国的法定雇主，代表外企处理全部工资、税务和合规事项。这样可以确保遵守中国的劳动和税收法律，而无需外企自行设立实体。