在印尼的雇佣税

印尼实行自我评估税制，意味着纳税人负责计算、缴纳和申报其税务负债。对于雇主而言，这涉及与扣缴员工所得税（PPh 21）以及缴纳强制性社会保险项目相关的重大义务。了解这些要求对于遵守法规以及顺利开展在该国雇佣员工的业务运营至关重要。

在印尼管理工资单和税务合规可能较为复杂，原因在于法规不断变化以及特定计算方法的存在。雇主必须应对各种缴费和申报截止日期，以确保符合其法律义务并正确处理员工扣除。

雇主社会保险和工资税义务

印尼的雇主须向由 BPJS（Badan Penyelenggara Jaminan Sosial）管理的强制性社会保险方案缴纳款项。这些项目涵盖健康保险（BPJS Kesehatan）以及包括养老保障、养老金、工伤保障和身故保障在内的各类就业相关福利（BPJS Ketenagakerjaan），其中雇主和员工通常按工资比例共同缴纳。

主要的 BPJS Ketenagakerjaan 计划和缴费率（截至2025年，可能变动）：

方案	雇主缴费比例	员工缴费比例	基数
工伤保障	0.24% - 1.74%	0%	月薪
身故保障	0.30%	0%	月薪
养老保障	3.70%	2.00%	月薪
养老金	2.00%	1.00%	月薪（上限）
失业保障	0.46%	0%	月薪（上限，具体标准）

BPJS Kesehatan 的缴费比例（截至2025年，可能变动）：

方案	雇主缴费比例	员工缴费比例	基数
健康保障	4.00%	1.00%	月薪（上限）

如养老金保障、失业保障以及 BPJS 健康保险等 BPJS Ketenagakerjaan 相关项目的缴费基数，均有设定工资上限，且该上限会定期更新。雇主负责每月计算并汇缴自己和员工的缴款部分。

所得税预扣（PPh 21）

雇主有责任从支付给员工的工资及其他报酬中预扣员工所得税，称为 PPh 21。PPh 21 的计算基于员工应税收入，即在扣除 certain allowances 和 contributions 后的每月毛收入。税率采用累进制，收入越高，税率越高。

居民个人所得税率（PPh 21）（截至2025年，可能变动）：

年应税收入	税率
不超过IDR 60,000,000	5%
IDR 60,000,001 - IDR 250,000,000	15%
IDR 250,000,001 - IDR 500,000,000	25%
IDR 500,000,001 - IDR 5,000,000,000	30%
超过IDR 5,000,000,000	35%

PPh 21的计算过程包括年化员工的月收入，扣除符合条件的扣除额和免税收入部分，应用累进税率，最后将年税款除以12，得出每月预扣金额。

员工税前扣除和减免

多种组成部分可以减少员工的应税收入，用于 PPh 21 计算。其中最重要的是个人免税收入（PTKP）。PTKP 是一笔免税金额，依据员工的婚姻状况及赡养人数而不同。

个人免税收入（PTKP）状态（截至2025年，可能变动）：

状态	年度PTKP金额
未婚，无赡养（TK/0）	IDR 54,000,000
已婚，无赡养（K/0）	IDR 58,500,000
未婚，1赡养（TK/1）	IDR 58,500,000
未婚，2赡养（TK/2）	IDR 63,000,000
未婚，3赡养（TK/3）	IDR 67,500,000
已婚，1赡养（K/1）	IDR 63,000,000
已婚，2赡养（K/2）	IDR 67,500,000
已婚，3赡养（K/3）	IDR 72,000,000
配偶收入合并额	IDR 54,000,000

每位赡养人额外享有IDR 4,500,000的免税额，上限为3位。
已婚员工的额外免税额为IDR 4,500,000。

其他可能的扣除项或免税组成部分包括：

职业支出扣除（Biaya Jabatan）：标准扣除为毛收入的5%，年度上限为IDR 6,000,000（月度IDR 500,000）。
养老金缴款：员工向财政部批准的养老金基金缴纳的贡献。
BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan 缴费：员工应付的强制社会保险部分，有时可作为毛收入的扣除额用于 PPh 21 计算，具体取决于相关计划和规定。

遵规及申报截止日期

雇主每月和每年都必须严格履行 PPh 21 和社会保险缴费的申报义务。

每月PPh 21申报：雇主须在次月10日前计算、扣缴并缴纳PPh 21款项。必须在次月20日前以电子方式提交月度申报表（SPT Masa PPh 21）。
每月BPJS缴费：雇主和员工的 BPJS Kesehatan 及 BPJS Ketenagakerjaan 之缴费，须在次月15日前缴清。申报通常通过各自的 BPJS 线上系统进行。
年度PPh 21申报：雇主须在次年3月31日前提交年度 PPh 21 纳税申报（SPT Tahunan PPh 21），总结全部PPh 21预扣和缴纳情况。雇主还须在下一年1月底或终止雇佣时，向员工提供 PPh 21 扣缴单（Form 1721-A1），供员工申报个人年度所得税时使用。

未按截止日期申报可能导致罚款，包括罚金和利息。

外籍员工与企业的特别税务考虑

在印尼居住的外国工人，通常在认为是税务居民（在12个月内在印尼居留超过183天或有意在该税务年度内居留）时，其全球收入都须缴纳印尼所得税。非居民仅对其源自印尼的收入缴税。

税收协定减免：印尼与许多国家签有税收协定，可能提供避免双重征税的减免措施，或明确规定某类收入的主要征税国。来自协定国家的外国工人，若符合特定条件（如获得其本国的居住证明），可以享受税率优惠或豁免。
常设机构（PE）：在印尼运营的外国公司可能触发常设机构的认定，对该机构所产生的利润，需缴纳印尼企业所得税。在印尼雇佣员工也可能影响是否认定为常设机构。
外派人员的社会保障：在印尼工作的外籍人员一般需要参与 BPJS 计划，尽管根据印尼与其本国之间的双边社会保障协议，可能享有豁免。

处理这些特殊事项通常需要对个人情况、税收居民身份以及适用的税收协定进行细致分析。