印尼实行自我申报税制，意味着纳税人负责计算、缴纳和申报其税务责任。对于雇主而言，这涉及与预扣员工所得税（PPh 21）以及缴纳强制性社会保障计划相关的重要义务。理解这些要求对于合规和顺利开展业务、雇用员工至关重要。
在印尼管理工资单和税务合规可能较为复杂，因为法规不断变化且计算方法具有特殊性。雇主必须应对各种缴款和申报截止日期，确保履行法律义务并正确处理员工扣除。
雇主社会保障和工资税义务
印尼的雇主须为由BPJS（Badan Penyelenggara Jaminan Sosial）管理的强制性社会保障计划缴款。这些计划涵盖健康保险（BPJS Kesehatan）和各种与就业相关的福利（BPJS Ketenagakerjaan），包括养老保障、养老金、工伤保障和死亡保障。缴款通常由雇主和员工共同承担，按员工工资的百分比计算。
主要的BPJS Ketenagakerjaan项目及缴费率（截至2025年，可能变动）：
| 项目 | 雇主缴款比例 | 员工缴款比例 | 计算基础 |
|---|---|---|---|
| 工伤保障 | 0.24% - 1.74% | 0% | 月薪 |
| 死亡保障 | 0.30% | 0% | 月薪 |
| 养老保障 | 3.70% | 2.00% | 月薪 |
| 养老金 | 2.00% | 1.00% | 月薪（上限） |
| 失业保障 | 0.46% | 0% | 月薪（上限，具体标准） |
截至2025年的BPJS Kesehatan缴费率（可能变动）：
| 项目 | 雇主缴款比例 | 员工缴款比例 | 计算基础 |
|---|---|---|---|
| 健康保障 | 4.00% | 1.00% | 月薪（上限） |
像养老金和失业保障等BPJS Ketenagakerjaan项目以及BPJS Kesehatan的缴费基础，均受工资上限限制，该上限会定期更新。雇主负责每月计算并缴纳自己和员工的缴款部分。
所得税预扣（PPh 21）
雇主有义务从支付给员工的工资和其他报酬中预扣员工所得税，即PPh 21。PPh 21的计算基于员工的应税收入，即在扣除某些津贴和缴款后的毛收入。税率采用累进制，收入越高税率越高。
居民个人所得税税率（PPh 21）（截至2025年，可能变动）：
| 年度应税收入 | 税率 |
|---|---|
| 不超过IDR 60,000,000 | 5% |
| IDR 60,000,001 - IDR 250,000,000 | 15% |
| IDR 250,000,001 - IDR 500,000,000 | 25% |
| IDR 500,000,001 - IDR 5,000,000,000 | 30% |
| 超过IDR 5,000,000,000 | 35% |
PPh 21的计算包括年度化员工的月收入，减去符合条件的扣除额和免税收入部分，应用累进税率，然后将年度税额除以12，得出每月预扣金额。
员工税前扣除和免税额
多项组成部分可以减少员工的应税收入，从而影响PPh 21的计算。最重要的是个人免税额（PTKP）。PTKP是免税的固定金额，依据员工的婚姻状况和抚养人数而变化。
个人免税额（PTKP）状态（截至2025年，可能变动）：
| 状态 | 年度PTKP金额 |
|---|---|
| 未婚，无抚养（TK/0） | IDR 54,000,000 |
| 已婚，无抚养（K/0） | IDR 58,500,000 |
| 未婚，有1名抚养（TK/1） | IDR 58,500,000 |
| 未婚，有2名抚养（TK/2） | IDR 63,000,000 |
| 未婚，有3名抚养（TK/3） | IDR 67,500,000 |
| 已婚，有1名抚养（K/1） | IDR 63,000,000 |
| 已婚，有2名抚养（K/2） | IDR 67,500,000 |
| 已婚，有3名抚养（K/3） | IDR 72,000,000 |
| 配偶收入合并额 | IDR 54,000,000 |
- 每个抚养人额外获得IDR 4,500,000，最多3个抚养人。
- 已婚员工的额外免税额为IDR 4,500,000。
其他潜在扣除或免税项目包括：
- 职业支出扣除（Biaya Jabatan）：标准扣除为毛收入的5%，上限为IDR 6,000,000/年（每月IDR 500,000）。
- 养老金缴款：员工向财政部批准的养老金基金缴纳的款项。
- BPJS Ketenagakerjaan和BPJS Kesehatan缴款：员工的强制社会保障缴款部分，通常可以在PPh 21计算中从毛收入中扣除，具体取决于相关项目和法规。
税务合规与申报截止日期
雇主必须按月和按年履行PPh 21和社会保障缴款的申报义务。
- 每月PPh 21申报：雇主须在次月10日前计算、预扣并缴纳PPh 21税款。次月20日前必须以电子方式提交月度申报表（SPT Masa PPh 21）。
- 每月BPJS缴款：雇主和员工的BPJS Kesehatan及BPJS Ketenagakerjaan缴款须在次月15日前缴纳。通常通过各自的BPJS在线系统进行申报。
- 年度PPh 21申报：雇主须在次年3月31日前提交年度PPh 21申报（SPT Tahunan PPh 21），总结上一年度所有的预扣和缴款情况。雇主还须在次年1月底或终止雇佣时向员工提供PPh 21预扣单（表格1721-A1），员工用以申报个人年度所得税。
未按时完成这些申报可能会导致罚款、利息等处罚。
外国工人和企业的特殊税务考虑
在印尼居住的外国工人，若被视为税务居民（在12个月内在印尼逗留超过183天或有居住意图），通常需对其全球收入缴纳印尼所得税。非居民仅对源自印尼的收入缴税。
- 税收协定减免：印尼与许多国家签有税收协定，可能提供避免双重征税的措施或规定某些收入的主要征税国。来自协定国家的外国工人若符合条件，可能享受减税或免税待遇（如取得本国的居住证明）。
- 常设机构（PE）：在印尼运营的外国公司可能会被认定为常设机构，从而对其在印尼的利润缴纳企业所得税。雇用员工可能是判断是否存在常设机构的因素之一。
- 外派人员的社会保障：在印尼工作的外派人员通常须参加BPJS计划，但根据印尼与其本国之间的双边社会保障协议，可能享有豁免。
处理这些特殊事项通常需要对个人情况、税务居民身份和适用的税收协定进行详细分析。
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