在印尼的雇佣税

印尼实行自行申报税制，意味着纳税人有责任自行计算、缴纳和申报税务。对于雇主而言，这涉及到与扣缴员工所得税（PPh 21）以及缴纳强制性社会保障项目相关的重要义务。理解这些要求对于合规以及在该国雇用员工时确保业务的顺利运作至关重要。

在印尼管理薪酬和税务合规可能较为复杂，因为法规不断变化且有特定的计算方法。雇主必须应对各种缴款和申报期限，确保履行法律责任并正确处理员工的扣除事项。

雇主社会保障和工资税义务

印尼的雇主须为由BPJS（Badan Penyelenggara Jaminan Sosial）管理的强制性社会保障项目缴款。这些项目涵盖医疗保险（BPJS Kesehatan）和多种雇佣相关福利（BPJS Ketenagakerjaan），包括养老保障、养老金、工伤保险和死亡保险。缴款通常由雇主和雇员共享，按照员工工资的百分比计算。

主要的BPJS Ketenagakerjaan项目及缴费比例（截至2026年，可能变动）：

项目	雇主缴款	雇员缴款	依据
工伤保险	0.24% - 1.74%	0%	月薪
死亡保险	0.30%	0%	月薪
养老保险	3.70%	2.00%	月薪
养老金	2.00%	1.00%	月薪（上限为IDR 10,547,400）
失业保险	0.36%	0%	月薪（上限为IDR 5,000,000）

BPJS Kesehatan缴费比例（截至2026年，可能变动）：

项目	雇主缴款	雇员缴款	依据
医疗保险	4.00%	1.00%	月薪（上限为IDR 12,000,000）

BPJS Ketenagakerjaan项目如养老金和失业保险，以及BPJS Kesehatan的缴费依据均设有工资上限，此上限会定期更新。雇主负责计算并每月缴纳其自身与员工部分的缴款。

所得税预扣（PPh 21）

雇主有义务从员工工资及其他报酬中预扣所得税，即PPh 21。PPh 21的计算基于员工的应税收入，即在扣除某些免税额和缴款后从毛收入中得出。税率为累进制，收入越高税率越高。

居民个人所得税率（PPh 21，截止2026年，可能变动）：

年应税收入	税率
不超过IDR 60,000,000	5%
IDR 60,000,001 - IDR 250,000,000	15%
IDR 250,000,001 - IDR 500,000,000	25%
IDR 500,000,001 - IDR 5,000,000,000	30%
超过IDR 5,000,000,000	35%

PPh 21的计算包括年度化员工的月收入，扣除符合条件的减免和非应税收入部分，应用累进税率，然后将年度税款除以12得到每月预扣金额。

员工扣税和免税额

有几项组成部分可以减少员工的应税收入，用于PPh 21的计算。其中最重要的是个人免税额（PTKP）。PTKP是免税的固定金额，依据员工的婚姻状况和抚养人数而变化。

个人免税额（PTKP）状态（截至2026年，可能变动）：

状态	年度PTKP金额
未婚，无抚养（TK/0）	IDR 54,000,000
已婚，无抚养（K/0）	IDR 58,500,000
未婚，有1抚养	IDR 58,500,000
未婚，有2抚养	IDR 63,000,000
未婚，有3抚养	IDR 67,500,000
已婚，有1抚养	IDR 63,000,000
已婚，有2抚养	IDR 67,500,000
已婚，有3抚养	IDR 72,000,000
配偶收入合并额补充	IDR 54,000,000

每位抚养人最多获得额外IDR 4,500,000的免税额度，但最多支持3人。
已婚员工的额外免税额为IDR 4,500,000。

其他潜在的减免或非应税组成部分包括：

职业支出扣除（Biaya Jabatan）：按毛收入的5%扣除，年度上限IDR 6,000,000（每月IDR 500,000）。
养老金缴款：员工向经财政部批准的养老金基金缴纳的款项。
BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan缴款：员工的强制性社会保险缴款部分通常可以从毛收入中扣除，具体依据不同项目和法规而定。

合规与申报截止日期

雇主对PPh 21和社会保障缴款有严格的每月和每年申报义务。

每月PPh 21申报：雇主应在次月的10日前计算、预扣并支付PPh 21税款。每月的申报表（SPT Masa PPh 21）应在次月20日前以电子方式申报。
每月BPJS缴款：雇主和雇员对BPJS Kesehatan与BPJS Ketenagakerjaan的缴款应在次月15日前支付。申报通常通过各自的BPJS在线系统完成。
年度PPh 21申报：雇主需在次年3月31日前提交年度PPh 21申报（SPT Tahunan PPh 21），总结上一年度所有预扣和缴纳的税款。还应在次年一月底前或雇佣终止时，向员工提供PPh 21预扣单（Form 1721-A1），以便员工进行个人年度所得税申报。

未能按时申报可能导致罚款和利息等处罚。

对外国工人和企业的特殊税务事项

在印尼居住的外国工人，一般在被视为税务居民（在12个月内在印尼逗留超过183天或有居留意向的在税年度内在印尼的存在）时，应对其全球收入缴纳印尼所得税。非居民仅对来源于印尼的收入缴税。

税收协定减免： 印尼与许多国家签有税收协定，可能提供避免双重课税的安排或明确规定哪些国家拥有优先征税权。来自协议国的外国工人可能有资格根据这些协议享受减税或免税，但需满足特定条件和程序（例如，获得本国的住所证明Certificate of Domicile）。
常设机构（PE）： 在印尼运营的外国公司可能会引发常设机构状态，需对归属于该机构的利润缴纳印尼的企业所得税。在印尼雇用员工可能是判断是否存在PE的因素。
外派人员社会保障： 在印尼工作的外籍人士一般在工作六个月后须参加BPJS，但根据印尼与他们所在国家的双边社会保障协议，或有例外情况。

处理这些特殊事项通常需要对个人情况、税务居民规则及相关税收协定进行详细分析。