税务 在 土耳其

在土耳其处理就业税务涉及了解对雇主和员工的不同义务。系统主要基于社会保险缴款和从员工薪资中预扣所得税，以确保遵守国家法规。雇主在计算、预扣和向相关部门缴纳这些金额方面扮演着关键角色，代表其员工履行这些责任。

土耳其的税务年度与公历年度一致，从1月1日持续到12月31日。雇主负责每月的工资计算，包括确定总工资、应用社会保险缴款、计算所得税和印花税，以及最终向员工支付净工资。在土耳其合法经营中，了解具体的税率、门槛和报告要求至关重要。

雇主社会保险和工资税义务

土耳其的雇主需要代表其员工缴纳社会保险系统的重要份额。这些缴款涵盖社会保险的各个分支，包括长期保险（养老金）、短期保险（疾病、产假、工伤和职业病）以及一般健康保险。缴款基数通常为员工的总工资，但会有最低和最高限额，并会定期更新。

标准的雇主社会保险缴款率为员工总工资的21.75%。如果雇主满足一定条件（如及时缴款和报告），此比率可减免5个百分点（至16.75%）。此外，雇主还需以员工总工资的2%缴纳失业保险基金。

缴款类型	标准雇主费率	在符合条件时的折扣费率
社会保险缴款	21.75%	16.75%
失业保险	2.0%	2.0%
总计	23.75%	18.75%

注：这些费率适用于员工的总工资，缴款基数每年会有最低和最高限制。

雇主还负责从员工的总工资中预扣印花税，税率为0.759%（即每千分之7.59）。预扣的金额由雇主支付给税务机关。

所得税预扣要求

雇主依法必须按照“预付即收”制度（PAYE）从员工的每月薪资中预扣所得税。预扣的所得税金额取决于员工在当年累计的应税收入以及适用的累进所得税税率。

应税收入的计算方式是从总工资中扣除员工的社会保险缴款和失业保险缴款份额。得出的金额将根据以下累进税阶（税率和门槛每年调整）征收所得税：

累计应税收入（TRY）	税率
不超过190,000	15%
190,001至400,000	20%
400,001至1,500,000	27%
1,500,001至5,300,000	35%
超过5,300,000	40%

注意：2026年的具体门槛值将由官方宣布，且每年可能调整。

雇主必须追踪每位员工的累计应税收入，以每月应用正确的税率等级。

员工的税收扣除与免税额

土耳其的员工须缴纳社会保险、失业保险和所得税，这些由雇主预扣。

员工的社会保险缴款份额为其总工资的14%，失业保险为1%。这些金额在计算所得税的应税收入前从总工资中扣除。

贡献类型	员工费率
社会保险缴款	14.0%
失业保险	1.0%
总计	15.0%

注：这些费率适用于员工的总工资，缴款基数每年会有最低和最高限制。

主要的扣除项目为社会保险和失业保险，但某些其他扣除或免税额，如特殊残疾津贴或私人养老金计划的缴款，可能会影响应税收入的计算。个人免税制度在很大程度上被最低生活保障（AGI）取代，后者已融入最低工资计算之中，实际上增加了净最低工资，而并未作为单独的税前免税额度。

税务合规与申报截止日期

土耳其的雇主有严格的每月申报和缴款义务。

• 每月社会保险申报：雇主必须提交每月申报（Aylık Prim ve Hizmet Belgesi），详细列出员工收入和社会保险缴款。该申报一般在次月26日前完成。
• 每月社会保险缴款：计算出的社会保险缴款（雇主和员工部分）必须在次月底前缴纳。
• 每月预扣税申报：雇主须提交每月预扣税申报（Muhtasar Beyanname），报告从员工工资中预扣的所得税和印花税，通常在次月26日前完成。
• 每月预扣税缴款：预扣的所得税和印花税必须在申报当月的26日前缴纳。

对于少量员工（通常不超过10名）的雇主，预扣税申报和缴款可以按季度进行，而非每月。

年度申报还要求提交每个员工预扣所得税的年度总结。

对外籍工人及公司特别税务考虑

在土耳其工作的外国个人如果被视为税收居民，通常需遵守与土耳其公民相同的所得税和社会保险法规。税收居民通常由在土耳其的实际居住超过六个月来判定。非居民仅对其在土耳其来源的收入课税。

土耳其与许多国家签订的避免双重征税协定（DTT）可能影响外籍工人和外企的纳税义务。这些条约可能提供避免双重征税的缓解措施，并规定某类收入由哪个国家有征税权。如果外国员工来自签有DTT的国家，并持续缴纳本国的社会保险，则在某些期间内可能免于缴纳土耳其社会保险（前提是存在具体的社会保险协定）。

在土耳其雇用人士的外国公司，可能需要设立合法实体或利用Employer of Record (EOR)服务，来合规处理本地的工资发放、税务预扣和社会保险缴纳，尤其是当他们没有在土耳其注册实体时。外国公司的税务责任很大程度上取决于是否被视为在土耳其具有常设机构（PE）。如果存在PE，公司除需缴纳归属于PE的利润的企业所得税外，还需履行雇主义务。使用EOR可以帮助外国公司管理这些复杂事项，而无需设立本地实体。