在葡萄牙的雇佣税

葡萄牙实行包含直接税和间接税的税收制度，个人所得税和社会保障缴款是雇主及雇员的重要组成部分。葡萄牙的雇主负责从员工工资中预扣所得税，并代表公司和员工缴纳强制性社会保障费。了解这些义务对于在该国合法合规经营至关重要。

葡萄牙的税务年度与公历一致，从1月1日持续到12月31日。雇主和雇员在缴款和向葡萄牙税务局（Autoridade Tributária e Aduaneira - AT）以及社会保障机构（Instituto da Segurança Social - ISS）报告方面有具体责任。

雇主社会保障和工资税义务

葡萄牙的雇主需根据支付给员工的毛工资缴纳社会保障（Segurança Social）费。这些缴款用于资助各类社会福利，包括养老金、失业和疾病福利。标准的雇主缴款率是总劳动成本的重要组成部分。

根据最新可得信息（2025年的税率通常在年底确认，故以2024年的税率为基础），标准社会保障缴款率为：

这些税率适用于员工的每月毛工资，但某些行业或合同类型可能适用特定的例外或制度。雇主负责计算、预扣员工部分，并在次月15日前将全部缴款（雇主 + 雇员部分）支付给Segurança Social。

除社会保障外，通常不存在对工资单本身的单独“工资税”，除了社会保障缴款之外。此外，雇主还必须管理个人所得税（IRS）的预扣和缴纳。

雇主依法必须从员工的每月税前工资中预扣个人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS）。这部分预扣金额是对员工年度所得税负担的预付款。应扣金额由葡萄牙税务局每年公布的预扣表确定。

这些表格较为复杂，考虑多个因素：

雇主必须使用正确的表格，应用相应的税率和扣除额度，计算每月的预扣税。所有员工的总预扣金额必须在次月20日前支付给税务局，并附上每月的申报（Declaração Mensal de Remunerações - DMR）。

虽然由雇主负责预扣，但员工在年度IRS申报时可以享受各种扣除和免税额。这些扣除可以减少应税收入或最终税款。常见的可扣除费用类别包括：

健康支出： 医疗咨询、治疗、药品和健康保险费（有限额）。
教育支出： 纳税人及其Dependents的学费及相关开支（有限额）。
住房支出： 租金或按揭利息用于主要居所（有限额）。
家庭支出： 在特定类别（如餐馆、汽车修理、理发店）发生的VAT（增值税）的一定比例，须通过纳税人NIF（税号）申报，并有上限。
抚养津贴： 每个Dependents的固定金额，年轻子女享有较高金额。
单身补贴： 单身纳税人的固定金额。
家庭系数（Coeficiente Familiar）： 共同申报的已婚夫妇，收入在应用税率前除以系数（通常为2），所得税后再乘以系数。这通常比分开申报整体税负更低。

员工必须保存这些支出的发票，并通过电子发票系统报告给税务局，以享受扣除资格。

葡萄牙的雇主有多项常规税务和社会保障申报义务：

每月社会保障缴款： 应在次月15日前支付。
每月IRS预扣申报（DMR）： 申报和缴款截止于次月20日。该申报详细列示每位员工的收入和预扣税款。
年度薪酬申报（Modelo 30）： 汇总支付给非居民实体或个人的款项，每年提交。
年度IRS申报（Declaração Modelo 3）： 主要为员工申报义务，雇主提供必要的收入和预扣信息（通过DMR），员工在次年4月1日至6月30日之间申报。

按时提交申报和缴纳税款及预扣税是避免罚款、利息和附加费的关键。

葡萄牙为外国工作人员和公司提供了特定的税收制度和注意事项：

非习惯性居民（NHR）制度： 尽管从2024年起，NHR制度对新申请人已大幅取消，但在此变更前已符合资格或符合过渡性规则的个体仍可继续受益。NHR提供某些海外收入的优惠税率，并对特定来源的葡萄牙收入实行统一税率，最长10年。某些符合条件的职业或符合投资条件的新居民可能获得类似但经调整的激励措施。
税收协定： 葡萄牙与许多国家签有双重征税协定，以避免重复征税，且常明确不同类型收入的主要征税国。
PE（常设机构）： 在葡萄牙雇佣员工的外资公司可能无意中形成常设机构，从而引发葡萄牙企业所得税义务。通过本地实体或Employer of Record合作可帮助管理此风险。
社会保障协定： 葡萄牙与多国签有双边社会保障协定，同时遵循欧盟社会保障协调规则。这些协定能决定员工在葡萄牙工作但来自其他国家时，社会保障缴款应在何处支付，使其有可能继续留在原籍国社会保障体系中（通常需要欧盟/欧洲经济区/瑞士公民的A1证书）。

应对这些特殊考虑时，需仔细分析个人的居留状态、收入性质及相关的税收协议或社会保障协定。