在葡萄牙的雇佣税

葡萄牙采用一种同时包含直接税和间接税的税收体系，其中所得税和社会保障缴款是雇主与雇员的关键组成部分。葡萄牙的雇主负责从员工工资中预扣所得税，并代表公司和员工支付强制性社会保障缴款。理解这些义务对于在国内合规运营至关重要。

葡萄牙的税务年度与公历年度一致，从1月1日开始，到12月31日结束。雇主和员工都在缴款和向葡萄牙税务局（Autoridade Tributária e Aduaneira - AT）以及社会保障机构（Instituto da Segurança Social - ISS）报告方面承担具体责任。

雇主社会保障和薪资税义务

葡萄牙的雇主必须根据支付给员工的总薪酬缴纳社会保障（Segurança Social）费。这些缴款用于各种社会福利，包括养老金、失业和疾病补助。标准的雇主缴款率是总劳动成本的重要组成部分。

根据最新可得信息（2025年的费率预计将在年内公布，故以2024年的费率为基础），标准社会保障缴款率为：

这些费率适用于员工的月度毛工资，某些行业或合同类型可能适用特殊规定或例外情况。雇主负责计算、预扣员工部分，并在次月15日前将雇主和员工的总缴款（雇主+员工部分）缴纳至Segurança Social，并提交相应的申报。

除了社会保障外，通常没有其他独立的重要“薪资税”，除社会保障缴款之外。不过，雇主还必须管理个人所得税（IRS）的预扣与缴纳。

雇主依法有义务根据员工的毛工资预扣个人所得税（Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS）。此预扣金额视为员工年度所得税的预付款。预扣金额由葡萄牙税务局每年公布的官方扣缴表确定。

这些表格较为复杂，考虑多个因素：

雇主必须使用正确的表格并应用相关税率和扣除项，计算每月预扣金额。所有员工的预扣总额必须在次月20日前缴付至税务局，并提交每月的申报（Declaração Mensal de Remunerações - DMR）。

虽然由雇主负责预扣，但员工在提交年度IRS税表时，可以享受各种扣除和津贴。这些扣除可以降低应税收入或最终应缴税款。常见的可扣除费用类别包括：

医疗支出： 医疗咨询、治疗、药品和健康保险费（有限额）。
教育支出： 受益人及其家属的学费和相关费用（有限额）。
住房支出： 主要住所的房租或按揭利息（有限额）。
家用支出： 在某些消费类别（如餐厅、机械师、美发师）发生的增值税（VAT）的一定比例，报告时附上纳税人NIF（税务识别号），额度有限。
赡养津贴： 每个赡养人固定金额，对年轻子女津贴更高。
单身补助： 针对单身纳税人的固定金额。
家庭系数（Coeficiente Familiar）： 对于联合申报的已婚夫妻，收入在申请税率前会先除以一个系数（通常为2），计算出税额后再乘以同一系数。此方法通常导致整体税负低于分别申报。

员工必须保存这些支出的发票，并通过电子发票（e-fatura）系统向税务局申报，以享受扣除资格。

葡萄牙的雇主有多个周期性的税务和社会保障申报义务：

每月社会保障缴款： 支付截止时间为次月15日。
每月IRS预扣申报（DMR）： 申报和支付截止为次月20日。该申报记录每位员工的收入和预扣税。
年度报酬申报（Modelo 30）： 总结支付给非居民实体或个人的款项，须每年提交。
年度IRS申报（Declaração Modelo 3）： 虽然主要由员工负责，但雇主提供必要的收入和预扣信息（通过DMR），员工在次年的4月1日至6月30日期间提交年度税务申报。

及时提交申报材料和缴纳缴款及预扣税款对于避免罚款、利息和罚金非常重要。

葡萄牙提供针对外国工人和企业的特殊税收政策与考虑事项：

非习惯居民（NHR）制度： 虽然从2024年起，此制度在为新申请者逐步取消，但在此之前已符合条件或满足过渡条件的个人仍可继续受益。NHR制度曾提供对某些外国收入的优惠税率和特定葡萄牙来源收入的统一税率，最长10年。新居民中符合特定职业或投资条件者，可能符合类似但调整后的激励措施。
税收协定： 葡萄牙与多个国家签订了避免双重征税协定（DTA），意在防止个人与公司对相同收入被双重双重征税，同时确定哪些国家拥有主要的征税权限。
永久机构（PE）： 外国公司在葡萄牙聘用员工可能无意中形成永久机构，从而引发企业所得税义务。通过当地实体或Employer of Record雇用员工，有助于管理此风险。
社会保障协定： 葡萄牙与多国签有双边社会保障协定，也作为欧盟社会保障协调规则的一部分。这些协定可以确定员工在葡萄牙工作但来自其他国家时，社会保障缴款应缴纳在哪一国家，部分情况下允许其继续在本国社会保障体系下缴纳（通常需要持有A1证书，欧盟/欧洲经济区/瑞士公民适用）。

应对这些特殊考虑，需对个人的居留身份、收入性质以及相关的税收协定或社会保障协议进行细致分析。