在摩洛哥的雇佣税

摩洛哥实行一套全面的税收体系，影响着雇主和员工。了解这些义务对于在该国运营的公司至关重要，无论是本地实体还是雇佣员工的外资企业。该系统包括各种税费和缴款，主要集中在所得税和社会保障，雇主负责为员工代扣代缴。遵守这些要求可确保遵守摩洛哥的劳动法和税法，避免潜在的罚款，并促进顺利的雇佣关系。

与就业相关的主要税负归属于个人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）和由Caisse Nationale de Sécurité Sociale（CNSS）管理的社会保障缴款。雇主在其中扮演着税款征收者的重要角色，从员工工资中扣除这些金额并支付给相关机构。遵守特定的费率、门槛和截止日期，是管理摩洛哥薪资和雇佣的基本环节。

雇主社会保障和薪酬税义务

摩洛哥的雇主须为其员工缴纳国家社会保障基金（CNSS）缴款。这些缴款涵盖多种福利，包括家庭津贴、短期社会福利（如疾病和产假）、长期福利（养老金、伤残、死亡）以及强制医疗保险（AMO）。

缴款比例根据员工的总工资计算，某些福利设有最高限额。

福利	雇主费率	员工费率	缴款基数	上限（MAD）（大致，可能变更）
家庭津贴	6.40%	0%	毛工资	无上限
短期社会福利	1.57%	0%	毛工资	6,000
长期社会福利	11.89%	5.95%	毛工资	6,000
强制医疗保险（AMO）	4.11%	2.26%	毛工资	无上限
职业培训税	1.60%	0%	毛工资	无上限

**家庭津贴：**仅由雇主支付，基于总毛工资，无上限。
**短期福利：**包括疾病、产假和临时伤残的日常津贴。有工资上限。
**长期福利：**包括养老、伤残和死亡养老金。有工资上限。
**AMO：**提供健康保险保障。基于总毛工资，无上限。
**职业培训税：**雇主额外缴纳的职业培训专项贡献。基于总毛工资，无上限。

雇主负责计算自己与员工的缴款份额，并将总额按月汇缴至CNSS。

所得税代扣要求

雇主必须从员工的月工资中代扣个人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）。IR的计算基于分级累进税率，适用于应纳税的净收入。

应纳税的净收入由毛工资扣除一定的津贴和扣除后得出。税额根据对应的税率阶梯，减去与该档次相关的固定金额。

个人所得税的逐级税率通常结构如下（税率和档次每年均可能调整），具体情况以年度财务法规定为准：

年度净应纳税所得（MAD）	税率	固定金额（MAD）
0 - 30,000	0%	0
30,001 - 50,000	10%	3,000
50,001 - 60,000	20%	8,000
60,001 - 80,000	30%	14,000
80,001 - 180,000	34%	17,200
超过180,000	38%	24,400

月度税额的计算方法是：将年度净应纳税收入除以12，应用相应月度税率阶梯后，可能还会根据家庭津贴进行调整。
在计算净应纳税收入前，通常会对总工资扣除标准的40%的职业支出（比如每年30,000 MAD上限，可能会变化）作为扣除额。

雇主要准确计算每位员工的月度IR，并将代扣的总金额按月缴纳给税务机关。

员工的税务扣除和津贴

摩洛哥的员工享有多项扣除与津贴，减轻其IR应纳税收入。这些包括：

**职业支出：**给予总工资40%的标准扣除，用于覆盖工作相关支出（金额每年有限制）。
**社会保障缴款：**员工应缴的CNSS份额在计算应税收入前从总工资中扣除。
**强制医疗保险（AMO）缴款：**员工缴纳的AMO比例也可作为扣除。
**养老金缴款：**缴纳强制或自愿养老金计划的部分，一般在一定限额内可扣除。
**家庭津贴：**每个抚养子女（最多一定人数）可享受月固定津贴作为税收抵免，减少最终应缴的IR金额。每个子女的金额和资格最大人数由法律规定。
**贷款利息：**用于主要住宅的住房贷款利息，在特定条件和限额内可扣除。
**人寿保险费：**为人寿保险缴纳的保费在一定限额内可扣除。

在计算员工的净应税收入和最终代扣IR时，雇主应考虑这些适用的扣除项目和津贴。

税务合规与申报截止日期

雇主对代扣税款和社会保障缴款的申报与缴纳有严格要求。

每月申报与缴款：
- **IR代扣：**雇主必须每月申报并支付从员工工资中扣除的所有IR，截止日期通常是发放工资月份的月底。
- **CNSS缴款：**雇主应每月申报员工工资，并支付雇主和员工双方的社会保障缴款。截止日期一般也是发放工资月份的月底。申报逐渐实现电子化。
**年度工资申报：**雇主需提交年度申报，汇总上一年度所有员工的总工资及代扣IR。这份申报通常在下一年的1月31日前完成。
**税务识别号：**雇主必须确保所有员工都拥有有效的税务识别号码（Identifiant Fiscal - IF）以及社会保障号码（Numéro d'Immatriculation - NIM）。

未按时履行申报和缴款义务可能导致罚款、利息甚至审计。

外国工人和公司特别税务事项

在摩洛哥工作的外国工人和企业面临一些特殊的税务考虑：

**税务居住身份：**个人如果在摩洛哥有永久住所，或在任何连续的365天内在摩洛哥逗留超过183天，通常被视为摩洛哥的税务居民。税务居民需要对全球收入纳税，而非居民通常仅对在摩洛哥获得的收入缴税。
**非居民的所得税：**在摩洛哥工作的非居民员工须对其在摩洛哥来源的雇佣收入缴纳IR。预扣规则和税率通常适用，但具体情况可能受到双重征税协定约束。
**外国工人的社会保障：**除非有摩洛哥与其国籍国之间的国际社会保障协议（如派遣协议）规定豁免，否则在摩洛哥工作的外国员工需缴纳摩洛哥的社会保障。
**常设机构（PE）：**在摩洛哥设有常设机构的外国公司，可能会涉及到企业所得税责任。雇用员工也是判断是否存在常设机构的重要因素。
**Employer of Record (EOR):**没有在摩洛哥注册实体的外国公司可利用“雇主代理（EOR）”服务。EOR作为摩洛哥的法定雇主，处理全部本地薪资、税务代扣、社会保障缴款和劳动法合规，简化操作并确保合规，无需在摩洛哥设立实体。

了解这些特定规则，对于外国企业及其员工保障完全合规，确保遵守摩洛哥的税务和劳动法规，至关重要。