未找到

摩洛哥实行一套全面的税收体系，影响着雇主和雇员。了解这些义务对于在该国运营的公司至关重要，无论它们是本地实体还是雇佣员工的外资企业。该系统包括各种税收和缴款，主要集中在所得税和社会保险上，雇主负责为其员工预扣并代为缴纳。遵循这些要求可以确保遵守摩洛哥的劳动和税法，防止潜在的处罚，并促进顺利的雇佣关系。

与雇佣相关的主要税负归属于个人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）和由Caisse Nationale de Sécurité Sociale（CNSS）管理的社会保险缴款。雇主在税收征收中扮演关键角色，负责从员工工资中扣除这些款项并支付给相关当局。遵守具体的税率、门槛和截止日期是管理摩洛哥薪酬和雇佣的基本方面。

雇主社会保险和工资税义务

摩洛哥的雇主需要为其员工缴纳国家社会保险基金（CNSS）的缴款。这些缴款涵盖多种福利，包括家庭津贴、短期社会福利（如疾病和产假）、长期福利（养老金、残疾、死亡）以及强制性医疗保险（AMO）。

缴款率根据员工的总工资计算，对于某些福利设有上限。

福利	雇主费率	员工费率	缴款基础	上限（MAD）（大致，可能变动）
家庭津贴	6.40%	0%	总工资	无上限
短期社会福利	1.57%	0%	总工资	6,000
长期社会福利	11.89%	5.95%	总工资	6,000
强制性医疗保险（AMO）	4.11%	2.26%	总工资	无上限
职业培训税	1.60%	0%	总工资	无上限

**家庭津贴：**由雇主全额支付，基于总工资计算，无上限。
**短期福利：**涵盖疾病、产假和临时残疾的日津贴。受工资上限限制。
**长期福利：**涵盖养老、残疾和死亡养老金。受工资上限限制。
**AMO：**提供健康保险覆盖。基于总工资计算，无上限。
**职业培训税：**雇主为职业培训额外缴纳的税款。基于总工资计算，无上限。

雇主负责计算自己和员工的缴款份额，并每月将总额缴纳给CNSS。

所得税预扣要求

雇主有义务从员工的月总工资中预扣个人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）。IR的计算基于适用于应税净收入的累进税率。

应税净收入通过从总工资中扣除某些津贴和扣除项确定。税款计算涉及应用相关税率，并减去对应该税级的固定金额。

工资IR的累进税率通常结构如下（税率和税级每年根据财政法调整）：

年度应税净收入（MAD）	税率	固定金额（MAD）
0 - 30,000	0%	0
30,001 - 50,000	10%	3,000
50,001 - 60,000	20%	8,000
60,001 - 80,000	30%	14,000
80,001 - 180,000	34%	17,200
超过180,000	38%	24,400

月度税款通过将年度应税净收入除以12，应用月度等效税率，并可能调整家庭津贴后计算。
在计算应税净收入前，通常对总工资扣除40%的职业费用（每年上限，例如30,000 MAD，可能变动）。

雇主必须准确计算每位员工的月度IR，并每月将预扣的总额缴纳给税务机关。

员工税收扣除和津贴

摩洛哥的员工享有多项扣除和津贴，以减少其IR应税收入，包括：

**职业费用：**给予总工资的40%标准扣除，年度上限，用于覆盖工作相关支出。
**社会保险缴款：**员工的CNSS缴款份额在计算应税收入前从总工资中扣除。
**强制性医疗保险（AMO）缴款：**员工的AMO缴款份额可扣除。
**养老金缴款：**对强制性或自愿养老金计划的缴款在一定限额内通常可扣除。
**家庭津贴：**每个受抚养子女（最多一定数量）享有固定月津贴作为税收抵免，减少最终应缴IR金额。每个子女的金额和最大子女数由法律规定。
**贷款利息：**在特定条件和限额下，住房贷款的利息可扣除。
**人寿保险费：**支付的人寿保险保费在一定限额内可扣除。

雇主在计算员工的净应税收入和最终预扣IR金额时，应考虑这些适用的扣除和津贴。

税务合规与申报截止日期

雇主在申报和缴纳预扣税款及社会保险缴款方面有严格义务。

每月申报与缴款：
- **IR预扣：**雇主必须每月向税务机关申报并支付从员工工资中预扣的总IR。截止日期通常为支付工资的次月月底。
- **CNSS缴款：**雇主必须每月申报员工工资并缴纳雇主和员工的社会保险缴款。截止日期通常为支付工资的次月月底。申报逐渐采用电子方式。
**年度工资申报：**雇主需提交年度申报，汇总上一年度支付的总工资和预扣的IR。通常截止日期为次年1月31日。
**税务识别：**雇主必须确保所有员工拥有有效的税务识别号（Identifiant Fiscal - IF）和社会保险号码（Numéro d'Immatriculation - NIM）。

未按时完成申报和缴款可能导致罚款、利息及审计。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在摩洛哥工作的外国工人和企业面临特定的税务问题：

**税务居民：**如果个人在摩洛哥拥有永久住所，或在任何连续365天内在摩洛哥逗留超过183天，通常被视为摩洛哥税务居民。税务居民需对其全球收入纳税，而非居民通常只对其在摩洛哥的来源收入纳税。
**非居民所得税：**在摩洛哥工作的非居民员工，其摩洛哥来源的雇佣收入须缴纳IR。预扣规则和税率通常适用，但具体情况可能受双重征税协定管辖。
**外国工人的社会保险：**在摩洛哥工作的外国员工通常须缴纳摩洛哥社会保险，除非摩洛哥与其本国签有国际社会保险协议（如派遣协议）提供豁免。
**常设机构（PE）：**在摩洛哥运营的外国公司可能会触发常设机构，具有重要的企业所得税影响。雇佣员工是判断是否存在PE的一个因素。
**雇主代表（EOR）：**没有在摩洛哥注册实体的外国公司可以采用雇主代表服务。EOR作为摩洛哥的法定雇主，处理所有本地薪酬、税务预扣、社会保险缴款和劳动法合规，简化运营并确保合规，无需建立本地实体。

理解这些具体规则对于外国公司及其员工确保完全遵守摩洛哥的税务和劳动法规至关重要。