在摩洛哥的雇佣税

摩洛哥实行一套全面的税收制度，影响到雇主和雇员。了解这些义务对在该国运营的公司而言至关重要，无论它们是本地实体还是雇用员工的外资企业。该系统包括各种税收和缴款，主要集中在所得税和社会保障，雇主负责为员工代扣代缴。这些要求的遵守确保了符合摩洛哥的劳动和税法法规，防止潜在的处罚，并促进顺畅的雇佣关系。

与雇佣相关的主要税负属于个人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）以及由 Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS) 管理的社会保障缴款。雇主在税收征收中扮演关键角色，扣除这些金额并支付给相关当局。遵循特定的税率、门槛和截止日期是管理摩洛哥薪酬和雇佣的基本要素。

雇主社会保障与工资税义务

摩洛哥的雇主须为其雇员缴纳国家社会保障基金（CNSS）的费用。这些缴款涵盖多项福利，包括家庭津贴、短期社会福利（如疾病和产假）、长期福利（养老金、残疾、死亡）以及强制性医疗保险（AMO）。

缴款比例根据员工的总工资计算，并对于某些福利设有上限。

福利项目	雇主比例	雇员比例	缴款基数	上限（MAD，约，可能变动）
家庭津贴	6.40%	0%	总工资	无上限
短期社会福利	1.57%	0%	总工资	6,000
长期社会福利	11.89%	5.95%	总工资	6,000
强制性健康保险（AMO）	4.11%	2.26%	总工资	无上限
职业培训税	1.60%	0%	总工资	无上限

**家庭津贴：**由雇主全额支付，计算于总工资，无上限。
**短期福利：**涵盖疾病、产假及临时残疾的日常津贴，带有工资上限。
**长期福利：**涵盖老年、残疾及死亡养老金，带有工资上限。
**AMO：**提供健康保险覆盖，计算于总工资，无上限。
**职业培训税：**用于职业培训的额外雇主缴款，计算于总工资，无上限。

雇主负责核算自己及员工的缴款份额，并每月将总额支付至CNSS。

所得税代扣要求

雇主必须从员工的每月总工资中代扣个人所得税（Impôt sur le Revenu - IR）。IR的计算依据适用于净应税收入的累进税率表。

净应税收入通过从总工资中扣除一定的津贴和扣除项来确定。税款计算涉及应用对应税率，并从中减去相应档次的固定金额。

工资的IR累进税率通常如下（税率和档次可能每年根据财务法调整）：

年度净应税收入（MAD）	税率	固定金额（MAD）
0 - 30,000	0%	0
30,001 - 50,000	10%	3,000
50,001 - 60,000	20%	8,000
60,001 - 80,000	30%	14,000
80,001 - 180,000	34%	17,200
超过180,000	38%	24,400

月度税额通过将年度净应税收入除以12获得，适用月度等价的税率表，并可能根据家庭津贴进行调整。
在计算净应税收入前，通常会将40%的职业费用扣除（每年上限，例如每年30,000 MAD，可能变动），以减轻税基。

雇主需准确计算每位员工的每月IR，并每月将代扣的总额支付给税务机关。

员工税务扣除和津贴

在摩洛哥，员工享有多项扣除和津贴，以减少其IR的应税收入。这些包括：

**职业费用：**通常允许40%的总工资作为标准扣除，用于覆盖与工作相关的支出，具有年度上限。
**社会保障缴款：**员工的CNSS缴款份额在计算应税收入前从总工资中扣除。
**强制性健康保险（AMO）缴款：**员工的AMO缴款也可扣除。
**养老金缴款：**对强制或自愿养老金计划的缴款在一定限额内通常可以扣除。
**家庭津贴：**每个受抚养子女（最多一定数量）获得固定的月度津贴，作为税收抵免，减少应缴IR金额。每个子女的津贴金额及最大子女数由法律规定。
**贷款利息：**用于自住房的房贷利息在特定条件和限额内可扣除。
**人寿保险费：**支付的人寿保险保单保费在一定限额内可扣除。

雇主在计算员工的净应税收入和最终应扣IR金额时，应考虑这些适用的扣除及津贴。

税务合规与申报截止日期

雇主须严格遵守申报和缴纳已扣税款及社会保障缴款的规定。

月度申报与缴款：
- **IR代扣：**雇主每月须向税务机关申报并支付从员工工资中代扣的总IR。截止日通常为支付工资的下一个月的月底。
- **CNSS缴款：**雇主须每月申报员工工资并支付雇主和员工的社会保障缴款。截止日同样为支付工资的下一个月的月底。申报逐渐电子化。
**年度工资申报：**雇主须提交年度申报，汇总前一年度支付的总工资和代扣的IR。该申报通常于次年1月31日前完成。
**税务识别：**雇主需确保所有员工都拥有有效的税务识别码（Identifiant Fiscal - IF）和社会保障号码（Numéro d'Immatriculation - NIM）。

未按照这些截止日期和申报要求执行，可能导致处罚、利息甚至审计。

外籍员工与公司特殊税务考虑

在摩洛哥工作的外籍员工和外资企业面临特定的税务事项：

**税务居民：**个人通常被视为摩洛哥税务居民，条件是：在摩洛哥拥有永久住所，或者在任何连续365天内在摩洛哥逗留超过183天。税务居民需申报全球收入，非居民则仅对其来源于摩洛哥的收入纳税。
**非居民所得税：**在摩洛哥工作的非居民员工，其来源于摩洛哥的就业收入须缴纳IR。代扣规则和税率通常适用，但具体情况可能受双重税收协定管辖。
**外籍员工的社会保障：**除非存在摩洛哥与其本国之间的国际社会保障协议（如派驻协议），在摩洛哥工作的外国员工一般需缴纳摩洛哥的社会保障缴款。
**常设机构（PE）：**在摩洛哥设有常设机构的外国公司可能引发企业所得税的重要影响。雇佣员工可能是判断是否存在PE的因素之一。
**Employer of Record (EOR):**没有在摩洛哥注册实体的外国公司可以利用EOR服务。EOR作为在摩洛哥的合法雇主，负责所有当地的薪酬、税收代扣、社会保险缴款及劳动法遵从，简化运营并确保合规，无需在当地设立实体。

理解这些特殊规定对外企及其员工确保遵守摩洛哥的税务和劳动法规至关重要。