在秘鲁的雇佣税

秘鲁实行由国家海关与税务管理局（SUNAT）管理的累进税制。对于在该国运营的雇主而言，了解与其员工队伍相关的各种税务义务对于合规至关重要。这些义务包括社会保险缴款、特定的工资单税以及从员工工资中强制预扣所得税。

应对这些要求涉及根据员工薪酬正确计算缴款、遵守严格的申报截止日期，以及理解影响员工最终税负的免税额和扣除额。这一框架确保雇主和员工都能对国家税收系统和社会福利计划做出适当贡献。

雇主社会保障和工资税义务

秘鲁的雇主负责根据员工报酬缴纳多项缴款。这些缴款用于社会保障、职业培训和工作风险保险。

主要的雇主缴款是对EsSalud（秘鲁社会健康保险）的缴纳。这涵盖员工及其家属的医疗福利。

EsSalud： 标准费率为员工月薪的9%。无最高缴款基数。

除EsSalud外，雇主可能还需就SENATI（国家工业培训与旅游服务）和SCTR（补充风险工作保险）承担责任，具体取决于行业和所从事的活动。

SENATI： 适用于工业行业及某些服务行业，员工人数超过20人。费率为参与生产或维护工作的员工月工资总额的0.75%。
SCTR： 对于被视为高风险的行业企业为强制性。此保险涵盖工伤事故和职业病。它包括两个部分：医疗（由EsSalud或私营医疗保险公司管理）和养老（由ONP或私营养老金管理公司管理）。费率在很大程度上取决于企业的风险等级和所选择的保险公司。

雇主还必须为员工的养老金基金缴款，虽然这通常从员工工资中扣除，由雇主支付。然而，雇主负责将款项支付给公共系统（ONP - 国家养老金办公室）或私人系统（AFP - 私人养老金基金管理公司），具体取决于员工的选择。

所得税预扣义务

雇主需从支付给员工的工资和其他报酬中预扣所得税（Impuesto a la Renta de Quinta Categoría）。这是一项基于员工年度收入预测的每月预扣。

计算流程包括预测员工的年度总毛收入，减去法定免税额和符合条件的扣除额，然后将累进税率应用于所得的应纳税净额。

主要的法定免税额相当于7个税务单位（UIT - Unidad Impositiva Tributaria）。UIT的数值由政府每年制定。2024年的UIT为S/ 5,150。假设2025年也使用相似的数值，则年度免税额为7 * S/ 5,150 = S/ 36,050。

超出7 UIT免税额的年度净应税收入适用递进税率（Quinta Categoría）。税率依据UIT值划分。

年度净应税收入（超出7 UIT）	税率
不超过5 UIT	8%
超过5 UIT至20 UIT	14%
超过20 UIT至35 UIT	17%
超过35 UIT至45 UIT	20%
超过45 UIT	30%

注：这些税级基于当前法律和2024年UIT值。2025年的UIT值可能会变，影响具体的金额阈值。

雇主会计算预计的年度纳税责任，然后除以12，得出每月预扣金额。如员工收入发生变化，年度内也会进行调整。

员工税收扣除和免税额

员工享有法定免税额，并可申报额外的扣除，以减少应税收入。

主要的免税额是前述的7 UIT，自动应用于所有员工的年度预期收入，用于税款计算前的扣除。

除了7 UIT的免税额外，员工可申报最高3 UIT的其他个人支出扣除。这些支出必须通过电子发票（comprobantes de pago electrónicos）妥善证明，包括：

租住秘鲁的房产支付的租金。
首次购房的抵押贷款利息。
医生和牙医提供的服务的专业费用（为员工及其家属）。
为家政工人缴纳的EsSalud贡金。
酒店和餐馆提供服务的支出。

这些额外可扣除支出的总额上限为每年3 UIT。实际扣除额为凭证明的支出金额的30%，最高不超过3 UIT。此扣除通常由员工在填写年度所得税申报时申请，但雇主在月度预扣中会依据员工申报考虑。

纳税遵从和申报截止日期

雇主必须遵守特定的申报义务和截止时间，申报和缴纳预扣税以及雇主缴款。

每月的主要申报为电子工资单（Planilla Electrónica），包含两个表单：

PLAME（Planilla Mensual de Pagos）： 用于申报员工信息、工资、预扣的所得税（Quinta Categoría）及对EsSalud、ONP/AFP、SENATI、SCTR等的缴款。
PDT Remuneraciones（表格601）： 用于生成PLAME申报文件及其他相关付款的软体或线上表单。

提交PLAME和支付相关税款及缴款的截止日期为每月，依据雇主的纳税人识别号（RUC）及SUNAT公布的时间表。通常截止日期在期限后的第14至24日之间。

雇主还必须在次年3月1日前向员工提供年度收入和预扣证明（Certificado de Renta de Quinta Categoría），详细列出上一日历年度支付的总收入和已预扣的税款。

外籍人员和公司特殊税务考虑事项

在秘鲁工作的外国个人的税务义务主要取决于其税务居民身份。

税务居民： 在任何连续12个月内居留超过183个日历天的外国个人被视为税务居民。作为居民，他们的税收范围涵盖全球收入，包括在秘鲁获得的雇佣收入，遵循与秘鲁国民相同的规则（Quinta Categoría）。雇主需相应地预扣所得税。
非居民： 在连续12个月内居留在秘鲁不超过183天的外国个人被视为非居民。非居民仅对来自秘鲁的源头收入缴税。由在秘鲁提供服务所获得的雇佣收入，将按照3成的固定预扣税率预扣，无享受7 UIT免税额或其他扣除。雇主需应用这一30%的预扣率。

对于在秘鲁运营的外国公司，其税务义务取决于是否在该国设有常设机构。如果外国公司在秘鲁聘用员工且没有注册本地实体或常设机构，管理工资单和税务合规将变得复杂。在此类情况下，聘请本地的Employer of Record (EOR)通常是最实际的解决方案，因为EOR作为法定雇主，负责处理所有工资、税款预扣和社会保险义务，符合法律规定。