在秘鲁的雇佣税

秘鲁实行由国家海关和税务管理局（SUNAT）管理的累进税制。对于在该国运营的雇主来说，了解与其劳动力相关的各种税务义务对于合规至关重要。这些义务包括社会保障缴款、特定的工资单税以及从员工工资中强制扣缴的所得税。

应对这些要求涉及根据员工薪酬正确计算缴款、遵守严格的申报截止日期，以及了解影响员工最终税负的免税额和扣除额。这一框架确保雇主和员工都能适当为国家税收体系和社会福利计划做出贡献。

雇主社会保障和工资税义务

秘鲁的雇主根据员工的薪酬负责多项缴款。这些缴款用于社会保障、职业培训和工作场所风险保险。

主要的雇主缴款是向EsSalud（秘鲁社会健康保险）缴纳。这涵盖员工及其家属的医疗福利。

**EsSalud：**标准费率为员工月薪的9%。没有最高缴费基数。

除了EsSalud外，雇主可能还需承担与SENATI（国家工业培训和旅游服务）和SCTR（补充风险工作保险）相关的义务，具体取决于行业和所从事的活动。

**SENATI：**适用于工业部门和某些服务行业中拥有超过20名员工的公司。费率为涉及生产或维护活动的员工每月总工资的0.75%。
**SCTR：**对于被认为高风险的企业是强制性的。这项保险涵盖工伤事故和职业疾病。它包括两个组成部分：健康（由EsSalud或私人EPS管理）和养老金（由ONP或私人AFP管理）。费率根据公司的风险等级和所选保险公司而有显著差异。

雇主还必须为员工的养老金基金缴款，尽管这通常从员工工资中扣除，由雇主支付。雇主负责向公共系统（ONP - 国家养老金办公室）或私人系统（AFP - 私人养老金基金管理机构）支付，具体取决于员工的选择。

所得税预扣义务

雇主必须从支付给员工的工资和其他报酬中预扣所得税（Impuesto a la Renta de Quinta Categoría）。这是一项基于员工年度收入预测的每月预扣。

计算涉及预测员工全年总毛收入，减去法定免税额和符合条件的扣除额，然后对所得的净应税收入应用累进税率。

主要的法定免税额等同于7个税务单位（UIT - Unidad Impositiva Tributaria）。UIT的数值由政府每年设定。2024年，UIT为S/ 5,150。假设2025年也采用类似的数值，则年度免税额为7 * S/ 5,150 = S/ 36,050。

适用于就业收入（Quinta Categoría）的累进税率适用于超过7个UIT免税额的年度净应税收入。税率区间基于UIT值。

年度净应税收入（超过7 UIT）	税率
不超过5 UIT	8%
超过5 UIT至20 UIT	14%
超过20 UIT至35 UIT	17%
超过35 UIT至45 UIT	20%
超过45 UIT	30%

注：这些税级基于现行法律和2024年的UIT值。2025年的UIT值可能会变化，影响货币阈值。

雇主计算预估的年度税款责任，并将其除以12，确定每月预扣金额。如果员工收入发生变化，年度内会进行调整。

员工税收扣除和免税额

员工享有法定免税额，并可以申报额外的扣除以减少应税收入。

主要的免税额是上述的7 UIT，自动应用于所有员工的年度预期收入，然后计算税款。

除了7 UIT免税额外，员工还可以申报最高3 UIT的个人支出扣除。这些支出必须有电子收据（comprobantes de pago electrónicos）作为证明，包括：

租赁在秘鲁的物业的租金。
首次购房的抵押贷款利息。
医生和牙医提供的专业服务费用（包括员工及其家属）。
向EsSalud缴纳的家政工人保险。
酒店和餐厅提供的服务支出。

这些额外可扣除的支出总额每年上限为3 UIT。实际扣除额为有据支出的30%，最高不超过3 UIT。员工在申报年度所得税时通常会申报此项扣除，但雇主在每月预扣计算中会考虑员工申报的内容。

税务合规与申报截止日期

雇主必须遵守特定的申报义务和截止日期，申报和支付预扣税款及雇主缴款。

主要的每月申报是电子工资单（Planilla Electrónica），包括两个表格：

**PLAME（Planilla Mensual de Pagos）：**用于申报员工信息、薪酬、预扣所得税（Quinta Categoría）以及向EsSalud、ONP/AFP、SENATI、SCTR等的缴款。
**PDT Remuneraciones（表格601）：**用于生成PLAME申报文件及其他相关支付的软件下载或在线表格。

提交PLAME和支付相关税款及缴款的截止日期为每月，依据雇主的纳税人识别号（RUC）和SUNAT公布的时间表。通常截止日期在申报期后的14日至24日之间。

雇主还必须在次年3月1日前向员工提供年度收入和预扣证明（Certificado de Renta de Quinta Categoría），详细列出上一年度支付的总收入和预扣的税款。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在秘鲁工作的外国个人的税务义务主要取决于其税务居民身份。

**居民个人：**在任何连续12个月内在秘鲁居住超过183个日历日的外国个人，成为税务居民。作为居民，他们的全球收入都须纳税，包括在秘鲁获得的就业收入，遵循与秘鲁国民相同的规则（Quinta Categoría）。雇主必须相应预扣所得税。
**非居民个人：**在12个月内在秘鲁居住不超过183天的外国个人被视为非居民。非居民只对其在秘鲁来源的收入纳税。在秘鲁提供服务所得的就业收入，按总收入的30%的固定预扣税率征税，不享受7 UIT免税额或其他扣除。雇主必须适用此30%的预扣税率。

对于在秘鲁运营的外国公司，其税务义务取决于是否在该国设有常设机构。如果外国公司在秘鲁雇佣员工而没有注册本地实体或常设机构，管理工资单和税务合规会变得复杂。在这种情况下，聘请本地的Employer of Record（EOR）通常是最实际的解决方案，因为EOR作为合法雇主，负责所有工资、税款预扣和社会保障义务，符合秘鲁法律。