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罗马尼亚为个人实行累进税制，尽管就业收入在扣除强制社会保险缴款后适用统一税率。该系统涉及雇主和雇员都需缴纳大量社会保险费，以及对净工资基数征收的统一所得税率。雇主在工资单流程中扮演着关键角色，负责税款和缴款的征收与汇缴，确保遵守国家法规。了解这些义务对于在罗马尼亚雇佣员工的任何公司（无论是本地还是外资企业）都至关重要。

在罗马尼亚管理工资单和税务合规需要细心谨慎，因为法规和税率可能会发生变化。雇主负责为员工计算、预扣并支付各种缴款和所得税，同时还需缴纳雇主自身的相关缴款。

雇主社会保险和工资税义务

罗马尼亚的雇主须根据员工的总工资缴纳多个社会保险基金的费用。主要的雇主缴款包括工伤风险和事故保险缴款（CAM）。这些缴款的计算基础通常为员工的月度总工资，但某些缴款有特定的上限。

预计2025年的标准雇主缴款率如下：

缴款类型	缩写	预计2025年比例	计算基础	备注
工伤风险和事故保险缴款	CAM	2.25%	毛工资	比例根据雇主的风险类别（0.15% - 0.85%）而变化

注意：2.25%的CAM费率是常见的通用费率，具体费率取决于公司的NACE代码及相关风险类别，范围为0.15%至0.85%。上表中的数字为一般参考值。

雇主还必须确保正确计算并从毛工资中预扣员工的社会保险缴款（CAS和CASS），在支付净工资前完成扣缴。

所得税预扣要求

雇主负责从员工工资中预扣所得税。罗马尼亚对就业收入的标准所得税税率为统一的10%。

所得税的应税基础是从毛月薪中扣除强制性社会保险缴款（CAS和CASS）后的金额。某些个人免税额和津贴可能会在征收10%的税前进一步减少应税基础。

雇主计算毛工资，扣除员工的强制性社会保险缴款（CAS和CASS），减去任何适用的个人免税额，然后对所得金额应用10%的所得税率，以确定应预扣的所得税。

员工税收扣除和免税额

罗马尼亚的员工须缴纳强制性社会保险缴款和所得税。这些通常由雇主从毛工资中预扣。

预计2025年的主要员工缴款如下：

缴款类型	缩写	预计2025年比例	计算基础	备注
社会保险缴款	CAS	25%	毛工资（上限）	上限为每月24倍的国家最低工资
社会健康保险缴款	CASS	10%	毛工资（无上限）

注意：某些行业（如IT、建筑、农业、食品行业）在特定条件下可能享有特定豁免或减免税率。上述费率为一般费率。

员工还可以享受个人免税额，以减少其用于10%所得税计算的应税收入基础。基本个人免税额适用于月收入低于一定阈值的个人。该免税额金额会根据毛收入水平变化，对于有抚养人的员工，免税额会有所增加。

预计2025年的个人免税额阈值和金额（基于现行法规）如下：

月收入阈值（RON）	基本个人免税额（RON）	每个抚养人额外免税（RON）
最高2,000	500	150
2,001 - 3,000	逐步递减，从500降至0	150
超过3,000	0	150

注意：在月收入为2,001 RON至3,000 RON之间，基本免税额线性递减，至3,000 RON时为零。抚养人（配偶、子女或其他受抚养家庭成员）的额外免税额为固定金额，仅在员工月收入低于3,000 RON时适用。

税务合规与申报截止日期

罗马尼亚的雇主负责及时计算、预扣、申报和缴纳工资税及社会缴款。主要申报表为Form 112，即“关于社会缴款、所得税及被保险人名册的申报”。

Form 112必须在报告期后的第25天（即一月份工资在二月25日前）每月提交。相应的社会缴款和预扣所得税也必须在同一截止日期前缴纳。

此外，还存在年度申报义务，总结全年支付给员工的收入和税款。雇主必须保持准确的工资记录，包括每位员工的毛工资、缴款、扣除和净工资的详细信息。

外国工人和企业的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外资企业在罗马尼亚运营会涉及特定的税务考虑。

税务居民身份： 个人在罗马尼亚的税务义务取决于其税务居民身份。通常，税务居民在罗马尼亚的个人需对其全球收入纳税，而非居民仅对源自罗马尼亚的收入纳税。如果符合一定条件（如在罗马尼亚有住所或在任何连续12个月内在该国逗留超过183天），外国工人可能成为罗马尼亚税务居民。

避免双重征税协定： 罗马尼亚与其他国家签订了广泛的双重征税协定。这些协定旨在防止相同收入在两个不同司法管辖区被重复征税，并可能提供减免或关于外国工人就业收入的具体规则。相关协定的条款在某些情况下可以优先于国内税法。

外资企业： 在罗马尼亚雇佣员工的外资企业可能会因其活动的性质和持续时间而触发设立常设机构（PE），从而对其在罗马尼亚的利润征收企业所得税。如果成立了PE，外企需就归属于该PE的利润缴纳罗马尼亚企业所得税。即使未设立PE，雇佣罗马尼亚居民的外企通常也需注册为雇主，履行工资税和社会缴款的所有义务，包括预扣和申报。使用Employer of Record服务可以帮助外企管理这些复杂的工资和合规要求，而无需设立本地实体或PE。