在罗马尼亚的雇佣税

罗马尼亚为个人采用逐步累进税制，然而，雇佣收入在扣除强制社会保险缴款后适用统一税率。该系统涉及雇主和雇员的重大社会保障缴款，以及针对净工资基数的统一所得税率。雇主在通过工资单流程收取和汇付这些税款及缴款方面发挥着关键作用，确保遵守国家规定。理解这些责任对于在罗马尼亚雇佣本地或外国员工的任何公司来说都是必不可少的。

在罗马尼亚管理工资单和税务合规需要细心谨慎，因为规则和税率可能会变动。雇主负责为员工计算、扣缴并支付各种社会保险缴款和所得税，以及支付自身的雇主特别缴款。

雇主社会保障和工资税义务

罗马尼亚的雇主需根据员工的总工资缴纳多项社会保障基金。主要的雇主缴款是工伤和意外保险缴款（CAM）。这些缴款的计算基础通常是员工的月度总工资，部分缴款则设有上限。

预计2025年的标准雇主缴款率如下：

缴款类型	缩写	预计2025年比率	计算基础	备注
工伤和意外保险缴款	CAM	2.25%	总工资	费率根据雇主的风险类别变化（0.15% - 0.85%）

注意：2.25%的CAM费率是常见的通用费率；具体费率取决于公司所属的NACE编码及相关风险类别，范围为0.15%至0.85%。上述表格使用的是一般参考数据。

雇主还必须确保正确计算并从总工资中扣除员工的社会保险缴款（CAS和CASS），然后支付净工资。

所得税扣缴要求

雇主负责从员工工资中扣缴所得税。罗马尼亚对雇佣收入适用的标准所得税率为统一的10%。

所得税的计税基础是从总月薪中扣除强制性社会保险缴款（CAS和CASS）后的金额。某些个人免税额和津贴可能会在征收10%的税之前进一步减少这一应税基础。

雇主计算总工资，扣除员工的强制性社保缴款（CAS和CASS），减去任何适用的个人免税额，然后对所得金额应用10%的所得税率，以确定应扣缴的所得税。

员工税收扣除和免税额

罗马尼亚的员工须缴纳强制社会保险缴款和所得税。这些通常由雇主从总工资中预扣。

预计2025年的主要员工缴款为：

缴款类型	缩写	预计2025年比率	计算基础	备注
社会保险缴款	CAS	25%	总工资（含上限）	上限为每月24倍的国家最低工资
社会健康保险缴款	CASS	10%	总工资（无雇佣收入上限）

注意：对于某些行业（如IT、建筑、农业、食品产业）在特定条件下可能有豁免或减免。上述费率为一般情况。

员工还可能享受个人免税额，减少基于应税收入的10%所得税。基本的个人免税在月收入低于某一阈值时适用。免税额的金额根据总收入水平而变化，并随有抚养人比例的增加而增加。

预计2025年的个人免税额度和阈值（依据现行法规）如下：

月总收入阈值（RON）	基本个人免税（RON）	每位抚养人额外免税（RON）
不超过2,000	500	150
2,001 - 3,000	逐步减少至0	150
超过3,000	0	150

注意：在2,001 RON至3,000 RON之间，基本免税额以线性方式递减，至3,000 RON时为零。每个抚养人的额外免税额（配偶、子女或其他赡养家庭成员）是固定的，但仅在员工月总收入低于3,000 RON时适用。

税务合规与申报截止日期

罗马尼亚的雇主负责按时计算、扣缴、申报和支付工资税及社会贡献。用于此目的的主要申报表是Formular 112，即“关于社会保险缴款、所得税和保险人数名册的申报”。

Formular 112必须在报告期后的第25天（即1月工资的申报截止为2月25日）每月提交。相应的社会保险缴款和所得税的扣缴款项也必须在同一截止日期前支付。

还存在年度申报义务，总结全年发放的收入及缴纳的税款。雇主必须保持准确的工资记录，包括每位员工的总工资、缴款、扣除项和到手薪资的详细信息。

外籍员工和公司特别税务考虑事项

雇用外国员工或作为外国公司在罗马尼亚经营会引发特定的税务考量。

税务居民身份： 个人在罗马尼亚的税务责任取决于其税务居民身份。通常，税务居民在罗马尼亚的个人对其全球收入纳税，而非居民仅对来源于罗马尼亚的收入纳税。如果符合一定条件，例如在罗马尼亚有住所或在任何12个月期间内在该国停留超过183天，外籍员工可能成为罗马尼亚税务居民。

避免双重课税协定： 罗马尼亚与多国签有广泛的避免双重课税协定。这些协定旨在防止相同收入在两个不同司法管辖区同时被征税，并可能提供减免或特定关于外籍员工就业收入的税收规则。相关协定的规定在特定情况下可以优先于国内税法。

外国公司： 在罗马尼亚雇佣员工的外国公司可能会因其活动的性质和持续时间而触发在税务上的“常设机构”(PE)的产生。如果产生PE，该外国公司须对其归属于此PE的利润在罗马尼亚缴纳企业所得税。即使没有成立PE，雇佣在罗马尼亚的居民通常也必须注册为雇主，履行与工资税和社会贡献相关的一切义务，包括扣缴和申报。使用Employer of Record服务可以帮助外国公司处理这些复杂的工资单和合规要求，无需建立本地实体或PE。