在罗马尼亚的雇佣税

罗马尼亚为个人实行累进税制，尽管就业收入在扣除强制社会保险缴款后适用统一税率。该系统涉及雇主和雇员都承担的重要社会保障缴款，以及应用于净工资基数的统一所得税率。雇主在通过工资发放流程收缴和缴纳这些税款和缴款方面发挥着关键作用，确保遵守国家法规。了解这些义务对任何在罗马尼亚雇用员工的公司而言都是至关重要的，无论是本地还是外国公司。

在罗马尼亚管理工资单和税务合规需要细心关注细节，因为法规和税率可能会发生变动。雇主有责任为其员工计算、预扣并缴纳各种缴款和所得税，以及支付其自己作为雇主的专项缴款。

雇主社会保障和工资税义务

罗马尼亚的雇主需要根据员工的总工资向几个社会保障基金缴款。主要的雇主缴款是用于工作风险和事故保险缴款（CAM）。这些缴款的计算基础通常是员工的月总工资，且在某些缴款上设有最高限额。

预计2025年的标准雇主缴款率如下：

费用类型	缩写	预计2025年比率	计算基础	备注
工作风险和事故保险缴款	CAM	2.25%	毛工资	费率根据雇主的风险类别（0.15% - 0.85%）而变化

注意：CAM的2.25%费率是一般引用的常规费率；具体费率取决于公司的NACE代码及其相关的风险类别，范围从0.15%到0.85%。上表中的数字是一般参考值。

雇主还必须确保员工的CAS和CASS缴款被正确计算并在支付净工资前从毛工资中预扣。

所得税预扣要求

雇主负责从员工的工资中预扣所得税。罗马尼亚对就业收入适用的标准所得税率为统一的10%。

所得税的应税基础由从毛月薪中扣除强制的员工社会保险缴款（CAS和CASS）后计算。某些个人扣除和免税额可能在应用10%的税率前进一步减少此应税基础。

雇主计算毛工资，从中扣除员工的强制社会缴款（CAS和CASS），减去任何适用的个人扣除，然后将剩余金额乘以10%的所得税率，确定应预扣的所得税。

员工税前扣除和免税额

罗马尼亚的员工需缴纳强制社会保险缴款和所得税。这些通常由雇主从毛工资中预扣。

预计2025年主要的员工缴款包括：

费用类型	缩写	预计2025年比率	计算基础	备注
社会保险缴款	CAS	25%	毛工资（有上限）	上限为国家最低月工资的24倍
社会健康保险缴款	CASS	10%	毛工资（无就业收入上限）

注意：某些行业（如信息技术、建筑、农业、食品行业）在特定条件下可能享有特定豁免或减免税率。上述费率为一般费率。

员工还可以享有个人扣除，用以减少其在10%的所得税计算中的应税收入基础。基本个人扣除适用于月收入低于一定阈值的个人。该扣除额度会根据毛收入水平变化，对于有抚养人的员工，额度还会增加。

预计2025年的个人免税阈值和额度（依据现行法规）如下：

月总收入阈值（RON）	个人基本免税额（RON）	额外抚养人扣除（RON）
不超过2,000	500	150
2,001 - 3,000	逐步从500降低到0	150
超过3,000	0	150

注意：对于毛收入在2,001 RON到3,000 RON之间的个人，基本免税额线性递减，达到3,000 RON时为零。抚养人（配偶、子女或其他受赡养家庭成员）的额外扣除在员工毛收入低于3,000 RON时固定，但仅在员工毛收入低于此阈值时适用。

合规和申报截止时间

罗马尼亚的雇主有责任及时计算、预扣、申报和支付工资税及社会缴款。主要用于此目的的申报表是表格112，即**“关于社会缴款、所得税申报及保险人名册的申报”**。

表格112必须在报告期后的第25天（例如，1月工资于2月25日申报）每月提交。对应的社保缴款和预扣所得税也必须在此截止时间前缴纳。

此外，还有年度申报义务，总结全年支付给员工的收入和税款。雇主必须保持准确的工资记录，包括每个员工的毛工资、缴款、扣除和到手工资的详细信息。

若干外国工人和公司相关的特殊税务考虑事项

雇佣外国工人或作为外企在罗马尼亚运营会涉及特定的税务考虑。

税收居民身份： 个人在罗马尼亚的税务义务取决于其税收居民身份。通常，税收居民在罗马尼亚境内的全球收入都须纳税，而非居民仅对源自罗马尼亚的收入纳税。如果符合一定条件（如在罗马尼亚有住所或在任何连续12个月内在该国逗留超过183天），外国工人可能成为罗马尼亚税务居民。

双重征税协定： 罗马尼亚与多个国家签订了广泛的双重征税协定。这些协定旨在防止相同的收入在两个不同的司法管辖区被重复征税，同时可能对外国工人的就业收入的征税提供豁免或特定规则。相关协定的条款在某些情况下优先于国内税法。

外企： 在罗马尼亚雇用员工的外国公司可能因其活动的性质和持续时间而产生永久机构（PE），从而引发税务关系。如果成立了PE，外国公司需对其归属于该PE的利润缴纳罗马尼亚的公司所得税。即使未设立PE，雇用罗马尼亚居民的外国公司通常也须注册为雇主，履行工资税和社会缴款的所有义务，包括预扣和申报。使用Employer of Record服务可以帮助外国公司管理这些复杂的工资和合规要求，而无需成立本地实体或PE。