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卢旺达实行由卢旺达税务局（RRA）管理的渐进税制。该系统包括适用于个人和企业的各种税收，例如企业所得税、增值税（VAT）、消费税和个人所得税。对于雇主和员工而言，主要关注点是与工资单相关的税收，包括社会保障计划的缴款以及从员工工资中预扣个人所得税。理解这些义务对于在国内合规运营至关重要。

掌握工资税、社会缴款和申报要求的复杂性对于在卢旺达雇佣员工的任何公司来说都是必要的。合规确保遵守当地劳动法和税收法规，防止潜在的处罚，并促进稳定的就业环境。以下部分详细介绍了2025年卢旺达雇主和员工的主要税务义务和注意事项。

雇主社会保障和工资税义务

卢旺达的雇主需要代表其员工缴纳强制性社会保障计划的费用。主要的计划由卢旺达社会保障局（RSSB）管理，涵盖养老金和职业危害。此外，某些类别的员工还需缴纳社区基础医疗保险（Mutuelle de Santé），尽管正式部门员工的主要缴款机制通常通过全民健康保险计划进行。

对于RSSB养老金计划，雇主和员工都按员工总工资的百分比缴款。职业危害的缴款通常由雇主全额承担。具体费率可能会变动，但通常遵循既定的总工资百分比，且有一定的上限。

2025年的具体缴款费率应以最新的RSSB和RRA指南为准，但历史上，养老金计划的费率大约为雇主5%、员工5%，职业危害的雇主缴款比例较低（例如0.3%）。健康保险缴款也遵循特定的百分比。这些缴款基于员工的月总工资计算，通常有一个最大可保收入上限。

雇主负责从员工的月薪中预扣“按收入支付税”（PAYE）。预扣金额基于适用于员工应税收入的渐进税率结构。应税收入通常为总工资减去任何批准的扣除或津贴。

卢旺达个人的渐进税率根据收入区间适用。雇主必须根据员工的月收入和适用的税率及门槛计算应缴税款。

以下是2025年税务局（RRA）每年审查确认的渐进所得税区间和税率示意表：

注意：这些门槛和税率是根据近期税法制定的，须以RRA公布的2025年官方税收法规为准。

雇主每月为每位员工计算税款，从净工资中预扣，并将其缴纳给RRA。

虽然税制主要基于总收入和渐进税率，但员工可能有资格享受某些扣除或津贴，以减少应税收入。这些通常有限制，并由税法规定。

可能影响应税收入的常见考虑因素包括：

强制性社会保障缴款： 员工对RSSB养老金计划的缴款通常可以在税务计算中从总收入中扣除。
特定津贴： 雇主提供的某些津贴（如交通、住房或医疗津贴）可能在税务上有不同的处理方式（例如，完全应税、部分应税或在一定限额内免税），具体取决于税法和支付结构。

雇主应正确识别员工薪酬方案中哪些部分是应税的，哪些部分可以扣除或免税，这取决于2025年的现行税法。

卢旺达的雇主有特定的申报和缴纳税款截止日期。遵守这些截止日期对于避免处罚和利息至关重要。

每月PAYE和社会保障缴款： 雇主通常需在次月的第15天前提交月度税务申报表，并缴纳预扣的PAYE和社会保障缴款。申报通常通过RRA的在线门户电子提交。
年度PAYE核对： 需要对所有员工的预扣PAYE进行年度核对，通常在税务年度后的前几个月的特定日期（如1月31日或3月31日）完成。该报告总结了上一年度支付的总薪酬和预扣的税款。
其他申报： 雇主可能还需履行其他与员工信息或特定福利相关的申报义务。

保持准确的工资记录并了解2025年的具体申报和缴款截止日期，对于合规至关重要。

在卢旺达工作的外国工人和企业可能面临特定的税务考虑。

税务居民身份： 外国工人的税务待遇取决于其在卢旺达的税务居民身份。通常，如果个人在卢旺达拥有永久住所，或在12个月内在卢旺达逗留超过183天，则视为税务居民。居民需对其全球收入纳税，而非居民通常只对源自卢旺达的收入纳税。
就业收入： 外国工人在卢旺达工作所得的就业收入，无论其居住状态如何，均须预扣PAYE，除非有双重征税协定明确豁免。
外国公司： 在卢旺达雇佣员工的外国公司，即使没有常设机构，也可能需要履行PAYE预扣和社会保障缴款的雇主义务。建立本地实体或使用“雇主代表”服务通常是合规管理这些义务的必要措施。
双重征税协定： 卢旺达已与多个国家签订双重征税协定。这些协定可以减免双重征税，可能影响外国工人和企业的税务义务，例如，如果某些收入在其本国已征税，则可能免于卢旺达税收。

理解这些具体规则及其对外国人员和实体的适用，对于在卢旺达的合规运营至关重要。