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立陶宛实行一种累进税制，包括个人所得税和强制社会保险缴款。雇主在这一体系中扮演着关键角色，通过从员工工资中扣缴税款和缴纳自己的贡献，向国家基金缴款。了解这些义务对于在该国合规运营至关重要。税务年度与日历年度一致，雇主和员工都对相关当局，主要是国家税务局（VMI）和国家社会保险基金局（Sodra），有特定的申报责任。

雇主社会保险和工资税义务

立陶宛的雇主负责代表其员工向国家社会保险基金（Sodra）缴款。这些缴款涵盖各种社会福利，包括养老金、疾病、产假和失业。雇主的缴款率是根据员工的毛工资计算的。

预计2025年的标准雇主Sodra缴款率约为1.77%。此外，雇主还会向担保基金和长期就业福利基金缴款，这些也是基于毛工资的少量百分比。这些费率每年都会进行调整，但通常保持稳定或略有变动。

雇主还负责计算并从毛工资中扣除员工的社会保险缴款部分和个人所得税，然后支付净工资。

所得税预扣要求

雇主必须从员工工资中预扣个人所得税（PIT）。立陶宛采用累进个人所得税制度，即税率随着收入增加而提高。PIT的税基是员工的毛工资减去其强制社会保险缴款和任何适用的非应税收入（NTI）。

预计2025年的PIT税率为：

20%，适用于一定阈值以下的年度收入。
32%，适用于超过该阈值的年度收入。

适用较高32%税率的阈值与国家平均工资（VDU）挂钩，并每年调整。对于预扣税款，雇主通常根据月收入计算PIT，采用比例递进税率或使用税务机关提供的特定公式，这些公式考虑了预期年度收入和适用的NTI。

员工税收扣除和免税额

立陶宛的员工可以享受某些税收扣除和免税额，以减少其PIT应税收入。最重要的是非应税收入（NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis）。

员工可以申领的NTI金额取决于其收入水平以及是否有受抚养子女。

基本NTI： 所有员工都适用的标准NTI金额，但随着收入增加而减少。对于高收入者，基本NTI可以减至零。基本NTI的计算公式是递进的，取决于月毛收入。
子女的额外NTI： 有受抚养子女的员工有权获得每个子女的额外NTI。这一额外NTI是在基本NTI之上，不会根据员工的收入水平而减少。

雇主在计算每月预扣PIT时，通常会根据员工提供的信息应用相应的NTI。其他潜在扣除可能包括某些养老金或人寿保险的缴款，具体条件和限额另行规定。

税务合规与申报截止日期

立陶宛的雇主对Sodra和国家税务局（VMI）有严格的合规和申报义务。

主要申报要求包括：

每月Sodra申报（SAM表格）： 雇主必须提交每月报告，详细说明员工工资、社会保险缴款（雇主和员工部分）及其他相关信息。通常截止日期为次月15日。
每月PIT申报（GPM312表格）： 雇主必须申报从员工工资中预扣的PIT并支付到国家预算。这一申报也通常截止于次月15日。
年度员工收入申报（GPM311表格）： 雇主必须提交年度申报，汇总上一年度支付的收入和预扣的税款。通常截止日期为次年2月15日。
年度Sodra报告： 还需要提交年度总结报告。

遵守这些截止日期并确保申报准确，对于避免罚款和利息至关重要。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在立陶宛，外国工人和公司的税务义务主要取决于税务居民身份。

税务居民： 被视为立陶宛税务居民的个人（通常是指其永久居住地在立陶宛或在任何12个月内在该国逗留183天或以上者）对其全球收入征税。如果由立陶宛实体或在立陶宛设有常设机构的外国实体雇用，其雇主负责预扣PIT和Sodra缴款，就像对待任何本地员工一样。
非税务居民： 非立陶宛税务居民的个人通常只对其在立陶宛来源的收入征税。如果非居民由立陶宛实体雇用，雇主必须从其在立陶宛来源的工资中预扣PIT。Sodra缴款也可能适用，具体取决于员工的居住国家和社会保障协议。
外国公司： 在立陶宛雇用个人的外国公司可能需要注册为税务和社会保险的雇主，即使没有正式的法人实体或常设机构，这取决于在立陶宛的工作性质和持续时间。立陶宛与其他国家之间的双重征税协定可能影响外国工人和公司的税务义务，可能提供避免双重征税的措施或确定哪个国家拥有主要的征税权。理解这些协定对于合规至关重要。