税收 在 喀麦隆

喀麦隆实行累进税制，包括直接税和间接税。对于雇主和员工而言，主要的直接税涉及社会保险缴款和从员工工资中预扣个人所得税（PIT）。了解这些义务对于合规的工资管理以及确保员工履行税务责任至关重要。

喀麦隆的税务年度与公历年度一致，从1月1日开始至12月31日结束。雇主有责任代表其员工计算、预扣并向相关当局（主要是国家社会保险基金（CNPS）和税务总局（DGI））缴纳各种税款和缴款。

雇主社会保险和工资税义务

喀麦隆的雇主必须为其员工缴纳国家社会保险基金（CNPS）费用。这些缴款涵盖社会保险的各个分支，包括养老金、职业风险和家庭福利。缴款比例由雇主和员工共同承担，雇主承担较大部分。

雇主向CNPS的主要缴款包括：

• 养老金（老年、残疾、死亡）： 按员工总工资的一定百分比计算，最高至某一上限。
• 职业风险： 按员工总工资的一定百分比计算，依据行业风险等级而变化。
• 家庭福利： 按员工总工资的固定百分比计算，最高至某一上限。

具体比例和上限可能会变，但通常遵循类似的结构（比例为示意，须核实当年最新数据）：

CNPS 分支	雇主比例	员工比例	工资上限（XAF）
养老金	4.2%	2.8%	每月750,000
职业风险	1.75% - 5%	0%	无上限
家庭福利	7%	0%	每月300,000

注：职业风险比例取决于企业所属行业。

雇主负责根据相关工资基数和比例计算总雇主缴款，并每月将此金额缴纳至CNPS。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的月工资中预扣个人所得税（PIT）。预扣的金额是员工年度所得税负债的预付款。月度PIT预扣的计算依据适用于员工应税收入的累进税率表。

应税收入通常通过从总工资中扣除强制性社会保险缴款（员工的CNPS缴款份额）来计算。某些津贴和福利可能免税或部分免税，具体取决于其性质和相关税收法规。

月度PIT的累进税率通常遵循类似的结构（税率和档次为示意，可能会变动）：

月度应税收入（XAF）	税率
不超过50,000	0%
50,001至100,000	10%
100,001至200,000	15%
200,001至300,000	25%
超过300,000	35%

雇主应根据此税率表计算每月的PIT，并在规定截止日期前将预扣款项缴纳给税务机关。

员工税务扣除和津贴

喀麦隆的员工可以享受某些扣除和津贴，以减少其应纳税所得额。最重要的扣除是员工对CNPS养老金计划的强制缴款。

其他潜在的扣除或津贴可能包括：

• 家庭津贴： 根据受抚养人数可能给予特定津贴，虽然这些津贴通常由CNPS直接支付，而非作为税前扣除。
• 某些职业相关费用： 在特定条件下，某些工作相关的支出可能被允许扣除，但通常需严格限制并提供相应证明。
• 特定免税津贴： 雇主提供的某些津贴（如交通津贴（上限内）、代表津贴）可能部分或全部免于缴纳PIT。

符合条件的扣除和津贴的具体细节，包括任何限制或条件，由税法规定，应仔细审查。

税务合规与申报截止日期

雇主必须严格遵守预扣PIT和雇主/员工社会保险缴款的申报截止时间。

• 每月PIT和CNPS缴款： 预扣的PIT和全部CNPS缴款（雇主和员工份额）通常应在发薪月的次月15日前缴纳。缴款通常伴随详细申报，列明员工名单及其各自的缴款和预扣情况。
• 年度申报： 雇主还需提交年度申报，汇总上一年度支付的总工资、预扣的PIT以及为每位员工缴纳的社会保险费。此年度申报的截止日期通常为次年的3月15日。

未按时申报可能导致罚款、利息及审计。

外籍员工和企业的特殊税务考虑

在喀麦隆工作的外籍员工和企业面临特定的税务问题：

• 税务居民身份： 外籍员工的税务待遇取决于其在喀麦隆的税务居民身份。通常，如果个人在喀麦隆有永久住所、在12个月内逗留超过183天，或其经济利益中心在喀麦隆，即被视为税务居民。税务居民需对其全球收入纳税，非居民则通常只对源自喀麦隆的收入纳税。
• 服务预扣税： 向喀麦隆实体提供服务的外国公司，可能会对收到的款项征收预扣税，即使其没有在喀麦隆设立常设机构。适用税率取决于服务性质以及喀麦隆与外国公司所在国之间是否存在避免双重征税协定。
• 常设机构（PE）： 如果外国公司的活动构成喀麦隆税法或相关税收协定定义的常设机构，则可能需在喀麦隆缴纳企业所得税。
• 外派员工的社会保险： 如果外派员工由其本国的社会保险制度覆盖，并且喀麦隆与其国家签有双边社会保险协议，则可能免于缴纳CNPS。否则，通常适用与本地员工相同的CNPS规则。

处理这些特殊规定需要细致入微的理解国际税收原则和双边协议。