税务 在 喀麦隆

喀麦隆实行一种 progressive（累进）税制，涵盖直接税和间接税。对于雇主和员工而言，主要的直接税包括社会保障缴款和从员工工资中预扣 Personal Income Tax (PIT)。理解这些义务对于合规的薪资管理和确保员工履行税务责任至关重要。

喀麦隆的税务年度与公历年度相一致，从1月1日持续到12月31日。雇主有责任代表其员工计算、预扣并向相关当局（主要是国家社会保险基金（CNPS）和税务总局（DGI））汇缴各种税款和缴款。

雇主社会保障与工资税义务

喀麦隆的雇主被要求为其员工缴纳国家社会保险基金（CNPS）的社会保险费用。这些缴款涵盖社会保障的各个分支，包括养老金、职业风险和家庭福利。缴款比例由雇主和员工分担，雇主承担较大份额。

雇主向CNPS主要缴纳的包括：

• 养老金（养老金、伤残、遗属）： 员工毛工资的4.2%，上限为每月XAF 750,000。
• 职业风险： 员工毛工资的1.75%至5%，根据行业风险水平不同而异。
• 家庭福利： 员工毛工资的7%，上限为每月XAF 750,000。

雇主负责根据相关工资基数和费率计算总的雇主缴款额度，并每月向CNPS缴纳。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的每月毛工资中预扣Personal Income Tax (PIT)。预扣的金额是员工年度所得税责任的预付。每月PIT的计算基于对员工应税收入的累进税率表。

应税收入通常通过将毛工资减去强制性社会保障缴款（员工的CNPS缴款份额）来计算。某些津贴和福利项目可能免税或部分免税，具体取决于其性质和相关税收法规。

年度应税收入的累进 PIT 税率如下：

年度应税收入 (XAF)	税率
0 至 2,000,000	11%
2,000,001 至 3,000,000	16.5%
3,000,001 至 5,000,000	27.5%
超过 5,000,000	38.5%

雇主必须根据此表计算每月的PIT预扣金额，并在规定期限前向税务机关汇缴。

员工税前扣除项和津贴

喀麦隆的员工可以享受某些扣除和津贴，这些可以减少其PIT应税收入。最重要的扣除是员工对CNPS养老计划的强制缴款。

其他潜在的扣除或津贴还可能包括：

• 家庭津贴： 根据受养人数提供的特定津贴，但这些通常由CNPS直接发放，而不是税前扣除。
• 某些职业支出： 在特定条件下，某些与工作相关的支出可能被允许扣除，尽管这通常伴随严格的限额和凭证要求。
• 特定免税津贴： 例如雇主提供的补贴（如交通津贴，限额以内，接待费津贴），可能部分或全部免于缴纳PIT。

合格的扣除和津贴的具体细节，包括任何限制或条件，由税法规定，应仔细审查。

税收合规与申报截止日期

雇主必须在截止日期前缴纳预扣的PIT和雇主/员工的社会保障缴款。

• 每月PIT和CNPS缴款： 预扣的PIT和总CNPS缴款（雇主和员工份额）通常应在支付工资的次月15日前支付。缴款通常伴随详细申报，列明员工名单及其各自的缴款和预扣情况。
• 年度申报： 雇主还需提交年度申报，总结上一年度支付的总工资、预扣的PIT和社会保障缴款。该年度申报的截止日期通常为次年的3月15日。

未按时完成这些申报可能会导致罚款、利息以及可能的审计。

对外国工人和企业的特别税收考虑

在喀麦隆工作的外国工人和企业面临一些特殊的税务事项：

• 税务居民身份： 外国工人的税务待遇取决于其在喀麦隆的税务居民身份。一般情况下，如果他们在喀麦隆拥有永久居所、在12个月内逗留超过183天，或具有喀麦隆的经济利益中心，则被视为税务居民。税务居民对其全球收入纳税，而非居民通常仅对来源于喀麦隆的收入纳税。
• 服务预扣税： 提供服务给喀麦隆实体的外国公司可能需就收到的付款缴纳预扣税，即使它们没有在喀麦隆设立常设机构。适用税率取决于服务类型及喀麦隆与外国公司所在国之间是否存在双重征税协定。
• 常设机构（PE）： 如果外国公司在喀麦隆的活动构成常设机构，则可能须在喀麦隆缴纳企业所得税，根据喀麦隆税法或相关税收协定。
• 外派人员的社会保障： 若外派员工由其所在国的社会保障体系覆盖，且喀麦隆与该国签有双边社会保障协定，则可免除强制性CNPS缴款。否则，外派员工通常与本地员工享受相同的CNPS规定。

掌握这些特殊规则需要细致审查，并理解国际税法原则及双边协议。