税务 在 克罗地亚

在克罗地亚，导航雇主税务义务和员工税收扣除需要对当地税收框架有清晰的理解。克罗地亚的税收体系，特别是有关就业方面的部分，包括对社会保障基金的缴款以及从员工工资中扣除个人所得税。雇主负责为其员工计算、申报和缴纳这些款项，代表员工向相关当局缴纳。遵守这些规定对于在克罗地亚运营的企业至关重要，无论它们是本地实体还是在国内雇用员工的外资公司。

了解具体的税率、门槛和申报要求对于准确的工资处理和避免罚款是必要的。关于个人所得税、社会贡献和可用扣除的规则直接影响雇主的成本和员工的 net salary。掌握最新的税法立法信息可以确保业务顺畅运营并遵守克罗地亚法律。

雇主社会保障和工资税义务

在克罗地亚，雇主需要根据员工的毛工资支付社会保障贡献。这些贡献用于养老金和医疗保险计划。通常，这些税率是按照毛工资的固定比例计算的，对于大多数就业收入类型，没有对缴费基数的上限。

主要由雇主负担的缴款包括：

• 养老金保险（第一柱）: 这是强制性的国家养老金基金缴费。
• 养老金保险（第二柱）: 适用于加入强制个人资本化储蓄账户的员工。
• 医疗保险: 这项缴费为公共医疗系统提供资金。

截止目前（2025年预期），基于毛工资的标准雇主缴费率预计为：

贡献类别	比例
养老金保险（第一柱）	15%
养老金保险（第二柱）	5%
医疗保险	16.5%
总雇主成本	36.5%

这些比例适用于员工的毛工资。对于某些收入类型或雇佣关系，可能有特殊规定，但上述比率适用于常规雇佣合同。

所得税预扣要求

雇主有义务从员工的净工资（毛工资减去强制性养老金和医疗保险缴费）中计算并预扣个人所得税。克罗地亚的个人所得税采用累进税率，基于不同的收入区间。自2024年起，之前由市政当局和城市征收的附加税已废止，市政当局和城市现拥有在规定范围内自行设定两档税率的权限。

应纳税收入是在从毛工资中扣除强制性社会贡献和适用的个人免税额后计算得出的。

税率区间和市政当局/城市可适用的最高税率如下：

年度应纳税收入	月度应纳税收入	最高税率
不超过€50,400	不超过€4,200	20%
超过€50,400	超过€4,200	30%

实际适用的税率将根据员工所在的具体市政或城市而定。雇主必须使用员工登记居住地对应的税率。

员工税收扣除和免税额

员工有权获得某些个人免税额和扣除，以减少其应税收入，从而降低个人所得税负。最重要的是基本个人免税额，适用于所有居民。对于抚养子女、配偶等依赖人，还可以申领额外的免税额以及某些其他特定情况的免税。

基本月免税额是一个固定金额，在应用所得税税率前从员工的净工资中扣除。截至目前（2025年预期），每月基础个人免税额为€560。

抚养依赖人所享有的免税额使用系数乘以基础个人免税额进行计算。例如：

• 第一个子女：系数0.7（每月€392，基于€560的免税额）
• 第二个子女：系数1.0（每月€560）
• 第三个子女：系数1.4（每月€784）
• 依赖配偶或其他家庭成员：系数0.7（每月€392）

这些免税额是累计的。员工必须向雇主提供必要的文件（如税卡或等效的数字信息），以正确申请这些扣除。

税务合规与申报截止日期

克罗地亚的雇主有特定的义务，涉及预扣税款和社会贡献的申报与支付。主要申报机制是 JOPPD 表（收入、所得税和附加税以及强制保险缴款的申报表）。

JOPPD 表是一个综合报告，包含员工的毛工资、强制缴款、免税额、应税收入、预扣的所得税以及其他相关数据。

主要申报要求和截止日期包括：

• 每月JOPPD申报： JOPPD表必须在支付当月的次月15日前电子提交给税务局（Tax Administration）。
• 税款和缴款的支付： 计算出的所得税和社会贡献必须在与JOPPD申报相同的截止日期（次月15日）前支付到相应国库账户。
• 年度申报： 虽然每月的JOPPD是主要报告，但雇主可能还需要向员工提供年度收入报表，便于个人纳税申报，尽管JOPPD系统旨在简化此流程。

准确及时地提交JOPPD表和支付应付责任对于避免罚款和利息非常关键。

外国工人和企业的特别税务考虑事项

在克罗地亚工作的外国个人和雇用外国员工的公司面临一些特殊的税务事项。

• 税务居民身份： 通常，如果个人在克罗地亚拥有住所或常驻地，或在任何十二个月期间内在克罗地亚境内逗留超过183天，则视为税务居民。税务居民需就其全球范围内的收入缴纳税款，而非居民仅对在克罗地亚来源的收入纳税。
• 避免双重课税协定： 克罗地亚与许多国家签订了避免双重课税协定。这些协议旨在防止同一项收入被双重征税，并可能影响外国工人和公司在具体协议条款和个人居住状态下的税务义务。
• 常设机构（PE）： 雇佣员工的外国公司可能无意中在克罗地亚建立常设机构（PE），这取决于员工所执行的活动的性质和持续时间。如果成立PE，外国公司可能需对由该PE产生的利润缴纳克罗地亚企业所得税。
• 雇主注册: 没有在克罗地亚注册实体的外国公司雇用居民，仍然可能承担雇主义务，包括预扣所得税和缴纳社会贡献。委托“录用单位”（Employer of Record，EOR）服务是外国公司管理这些义务的常用方式，无需建立本地实体。

理解这些特殊考虑事项对于外国企业确保合规、管理在克罗地亚的税务风险至关重要。