在柬埔寨的雇佣税

柬埔寨实行一套包括雇主和雇员义务的税收制度。了解这些要求对于在该国运营的公司来说至关重要，无论它们是本地实体还是雇佣员工的外国企业。与就业相关的主要税收和缴款包括工资税和国家社会保障基金（NSSF）缴款。

遵守柬埔寨的税收和社会保障法规涉及雇主每月的预扣和申报义务，以及年度申报。这些要求确保员工的所得税正确缴纳，以及社会保障缴款用于覆盖职业风险、医疗保健和养老金等福利。

雇主社会保障和工资税义务

柬埔寨的雇主负责代表其员工缴纳国家社会保障基金（NSSF）以及预扣和缴纳工资税。

NSSF涵盖多个计划，包括职业风险、医疗保健和养老金。缴款率通常按员工月薪的百分比计算，最高至一定上限。雇主和雇员都需缴纳，尽管由雇主负责汇缴全部金额。

预计2025年适用的具体NSSF缴款率为：

计划	雇主费率	雇员费率	总费率	薪资上限（KHR）
职业风险	0.8%	0%	0.8%	无上限
医疗保健	2.6%	2.6%	5.2%	1,200,000
养老金	4%	4%	8%	1,200,000

注意：养老金计划的实施和费率受政府指令影响，可能会有所变化。

雇主还必须根据递进税率计算并从员工的月总收入中预扣工资税，然后将其缴纳给税务总局（GDT）。

所得税预扣要求

雇主必须从支付给员工的月薪中预扣工资税。税率是递进的，即收入越高，税率越高。居民和非居民纳税人的税率不同。

对于2025年适用的居民员工月工资税率如下：

每月应税工资（KHR）	税率
0 - 1,500,000	0%
1,500,001 - 2,000,000	5%
2,000,001 - 8,500,000	10%
8,500,001 - 12,500,000	15%
超过12,500,000	20%

非居民员工的柬埔寨来源收入适用统一的税率。

2025年适用的非居民员工工资税率为：

每月应税工资（KHR）	税率
所有收入	20%

应税工资不仅包括基本工资，还包括各种津贴、奖金和实物福利，关于非现金福利的应税价值有具体计算规则。

员工税收扣除和津贴

虽然工资税是基于总收入计算，但柬埔寨税法允许某些扣除和津贴，以减少居民员工的应税基础。非居民员工通常不享受这些扣除。

适用于2025年的居民员工常见扣除和津贴包括：

抚养子女津贴： 每个在柬埔寨居住的受抚养子女（未满18岁或在学习，最高至25岁）固定金额。
抚养配偶津贴： 如果配偶没有收入，则提供固定金额。
纳税人津贴： 纳税人的标准个人免税额。

这些津贴在应用递进税率前从月总工资中扣除。具体金额每年由政府公布，需确认2025税务年度的具体数额。

税务合规与申报截止日期

柬埔寨的雇主有严格的每月和每年申报义务。

每月申报： 雇主必须在次月20日之前计算、预扣并支付工资税和NSSF缴款。必须向GDT提交一份月度申报表，详细列出支付的工资、预扣的税款和NSSF缴款。
年度申报： 雇主需在次年3月31日之前提交年度工资税申报，汇总上一年度支付的总工资、预扣税款和NSSF缴款。

未按时完成申报可能导致罚款和利息。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在柬埔寨工作的外国个人须缴纳工资税。他们的居留身份决定适用的税率（居民或非居民）以及是否享有扣除资格。通常，如果在任何连续12个月内在柬埔寨逗留超过182天，即被视为居民纳税人。

在柬埔寨运营的外国公司，即使没有注册分支机构或子公司，如果有员工在境内工作，也可能承担雇主义务。在这种情况下，它们可能需要向GDT和NSSF注册为雇主，并履行预扣和缴款义务。使用Employer of Record（EOR）服务是外国公司管理这些义务的常用策略，避免设立本地实体。关于工资税或NSSF缴款的税率区域差异不适用，柬埔寨的税率是统一的。