在柬埔寨的雇佣税

柬埔寨的税务制度包括对雇主和员工的义务。理解这些要求对于在柬埔寨运营的公司来说非常关键，无论它们是本地实体还是雇用员工的外资企业。与就业相关的主要税收和缴款包括工资税和对国家社会保障基金（NSSF）的缴款。

遵守柬埔寨的税务和社会保障法规涉及雇主每月的预扣和申报义务，以及年度申报。这些要求确保员工的所得税得到正确缴纳，以及社会保障缴款用于职业风险、医疗和养老金等福利。

雇主社会保障和工资税义务

柬埔寨的雇主有责任代表员工缴纳对国家社会保障基金（NSSF）的缴款，并预扣和汇缴工资税。

NSSF涵盖多个方案，包括职业风险、医疗和养老金。缴款率通常按员工月薪的百分比计算，最高有一定上限。雇主和员工都应缴纳，尽管由雇主负责汇总支付。

适用于2026年的具体NSSF缴款率如下：

方案	雇主比例	员工比例	总比例	工资上限（KHR）
职业风险	0.8%	0%	0.8%	无上限
医疗	1.3%	1.3%	2.6%	1,200,000
养老金	2%	2%	4%	1,200,000

备注：养老金计划的实施和费率受政府指令影响，可能会变化。

雇主还必须根据递进税率计算员工每月的工资税，从其员工的总月收入中预扣。这一预扣金额随后由雇主汇缴至税务总局（GDT）。

所得税预扣要求

雇主需从每月支付给员工的薪资中预扣工资税。税率为递进制，即收入越高，税率越高。居民和非居民纳税人适用不同的税率。

对于2026年，居民员工的工资税适用税率如下：

每月应税工资（KHR）	税率
0 - 1,500,000	0%
1,500,001 - 2,000,000	5%
2,000,001 - 8,500,000	10%
8,500,001 - 12,500,000	15%
超过 12,500,000	20%

非居民员工的柬埔寨来源收入适用统一税率。

2026年，非居民员工的工资税统一税率为：

每月应税工资（KHR）	税率
所有收入	20%

应税工资不仅包括基本工资，还包括各类津贴、奖金和福利，并且对于非现金福利有具体的计算规则。

员工税前扣除与免税额

虽然工资税是按总收入计算，但柬埔寨税法允许某些扣除和免税额，以减轻居民员工的应税基础。非居民员工通常不享受这些扣除。

适用于2026年的居民员工的常见扣除和免税额包括：

抚养子女免税额： 每位抚养子女（在柬埔寨居住，未满14岁或全日制在读直至25岁的子女）免税额为KHR 150,000。
抚养配偶免税额： 如果配偶没有收入，则免税额为KHR 150,000。
纳税人免税额： 针对纳税人的标准个人免税额。

这些免税额在应用递进税率前从总月薪中扣除。具体金额需以年度政府公告为准，确认2026税年适用的金额。

税务合规与申报截止日期

柬埔寨的雇主有严格的每月和每年申报义务。

每月申报： 雇主必须在次月20日之前计算、预扣并支付工资税和NSSF缴款。还需提交一份每月申报表，详细列明支付的薪资、预扣税款和NSSF缴款。
年度申报： 雇主须在次年3月31日之前提交年度工资税申报，汇总上一年度支付的全部工资、预扣税款和NSSF缴款。

未能遵守这些截止日期可能会导致罚款和利息。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在柬埔寨工作的外国个人都须缴纳工资税。其居留身份决定适用税率（居民或非居民）及扣除资格。一般而言，如果某人在任何12个月内在柬埔寨逗留超过182天，即被视为居民纳税人。

在柬埔寨运营的外国公司，即使没有注册分支或子公司，如果有员工在国内工作，也可能承担雇主义务。在这种情况下，它们可能需要向GDT和NSSF注册为雇主，并履行预扣税和缴款义务。使用雇主代理（EOR）服务是外国企业合规管理这些义务的常见策略，无需建立本地实体。关于工资税或NSSF的税率，各地区没有差异，税率在柬埔寨全国统一适用。