税务 在 哥伦比亚

在哥伦比亚，驾驭薪酬和税务合规的复杂性是雇佣个人的关键环节。该国的税收体系涉及雇主和雇员的义务，包括社会保障缴款、所得税预扣以及各类申报要求。了解这些法规对于确保合规和避免潜在的处罚至关重要。

哥伦比亚的税收框架主要由国家税务和海关总局（DIAN）监管。所得税采用自行申报制度，雇主在通过强制扣缴机制收取税款方面扮演重要角色。社会保障缴款由涉及健康、养老金及其他社会福利的多个机构管理。到2026年，尽管基本结构保持一致，但特别与Unidad de Valor Tributario（UVT）相关的具体门槛和数值将于2025年底由DIAN更新。这里提供的信息基于2026年现行法律框架，必要时使用最新的UVT数值作说明。

雇主社会保障及薪酬税义务

哥伦比亚的雇主负责代为其员工缴纳多项社会保障及财务基金的款项。这些缴款根据员工的月薪计算，最高限额通常设为最低月薪的25倍或25个UVT，具体依不同缴款项目而定。

主要的雇主缴款包括：

• 健康（EPS - Entidad Promotora de Salud）： 雇主为员工的健康系统缴纳一定比例的薪水。
• 养老金（AFP - Administradora de Fondos de Pensiones）： 雇主为员工的养老金账户缴纳一定比例的薪水。
• 家庭补助基金（Caja de Compensación Familiar）： 雇主为提供社会福利的基金缴纳一定比例。
• SENA（Servicio Nacional de Aprendizaje）： 对国家培训服务机构的缴款。
• ICBF（Instituto Colombiano de Bienestar Familiar）： 对国家家庭福利机构的缴款。
• ARL（Administradora de Riesgos Laborales）： 对职业风险保险的缴款。费率根据员工工作的风险等级变化。

某些雇主如果符合特定标准（如员工工资低于最低月薪的10倍，以及不在特别税制（Régimen Tributario Especial）下缴纳所得税），可能免除缴纳SENA和ICBF的部分款项，也可能免除部分健康缴款。

以下是基于当前法律、预测2026年可能适用的典型雇主缴款率（可能会变动）：

缴款类别	雇主率	雇员率	薪资上限（约）
健康（EPS）	8.5%	4%	25 UVT / 25最低工资
养老金（AFP）	12%	4%	25 UVT / 25最低工资
家庭补助基金	4%	0%	25 UVT / 25最低工资
SENA	0% 或 2%	0%	不适用
ICBF	0% 或 3%	0%	不适用
ARL（职业风险）	0.522% ～ 8.7%	0%	25 UVT / 25最低工资
团结养老金基金（FSP）	0%	1% ～ 2%	超过4个最低工资

注：符合免税条件的雇主，SENA和ICBF费率可为0%。ARL费率根据风险等级（I到V）变化。团结养老金基金是为收入较高员工设立的员工缴款。

这些缴款通常通过Planilla Integrada de Liquidación de Aportes（PILA）系统按月支付。

所得税预扣要求

雇主必须从雇员每月工资中预扣所得税（Retención en la Fuente），此预扣作为雇员年度所得税的预付部分。计算依据雇员的月应税收入，采用累进税率表。

应税收入在扣除强制性缴款（健康和养老金）以及允许的扣除和免税项后得出。常见的扣除和免税项包括：

• 强制性健康和养老金缴款（雇员部分）
• 扶养人扣除（有限）
• 住房贷款利息（有限）
• 自愿性养老金缴款（有限）
• 自愿健康储蓄账户（有限）
• 一般免税额，相当于毛劳务收入的25%（有限）

月度预扣税根据UVT值的表格计算，当应税收入跨越特定UVT门槛时，税率会递增。

以下为2026年潜在的月度所得税预扣表结构示意（基于现行法律和UVT结构，具体数值将由DIAN更新）：

应税收入范围（UVT）	边际税率	小额税（UVT）
0 至 1,090	0%	0
> 1,090 至 1,700	19%	0
> 1,700 至 4,100	28%	115.7
> 4,100 至 8,670	33%	582.7
> 8,670 至 18,970	35%	1,509.7
> 18,970 至 31,000	37%	3,535.7
超过 31,000	39%	7,419.7

注：2026年UVT值由DIAN公布。计算时，将月应税收入转换为UVT，查找所属区间，采用公式：应税收入（UVT）-下限（UVT） * 边际税率 + 下限税额（UVT）

雇主需每月进行此计算，并将预扣款项缴入DIAN。

员工税务扣除和津贴

员工可以享受多项扣除和津贴，以减少其应税收入，从而影响月度预扣和年度申报。这些扣除通常有限制，以UVT或收入百分比来衡量。

主要的员工扣除和津贴包括：

• 强制性健康与养老金缴款： 雇员部分（各4%）全额可扣除
• 扶养人： 对符合条件的配偶/伴侣、子女、父母等，提供一定限度的扣除，通常以收入或UVT上限有限制
• 住房贷款利息： 支付的住房贷款利息在年度UVT额度内可扣除
• 自愿性养老金（APV）： 供款可扣除，有限制（收入百分比与年度UVT上限）
• 自愿健康储蓄（AFC账户）： 供款可扣除，有限制
• 特定支出： 某些教育、医疗等支出有限度地可扣除（规则与限度可能变动）
• 25%免税收入： 在扣除强制性缴款和其他扣除后，相当于毛劳务收入的25%的免税额，受年度UVT限制

员工有责任向雇主提供必要文件，以便进行月度预扣。年度所得税申报时，需收集所有相关证明和收据。

税务合规与申报截止时间

哥伦比亚的雇主有多项持续的税务合规和申报义务：

• 每月社会保障和财务基金缴款： 必须通过PILA系统每月缴纳，截止时间根据税号（NIT）不同而异。
• 每月所得税预扣（Retención en la Fuente）： 从员工工资中预扣的金额必须每月申报并缴入DIAN，截止时间视NIT而定。
• 年度信息申报（Medios Magnéticos）： 雇主须向DIAN提交年度支付报告，详述支付给员工、承包商和供应商的款项及预扣情况，通常在税年后头几个月截止。
• 年度所得税申报（员工）： 年收入或资产超过一定门槛的员工需申报年度所得税。此责任由员工承担，雇主提供必要的收入及预扣证明（Certificado de Ingresos y Retenciones）。个人申报截止时间一般为次年后半年，依据NIT末位数字。

保持良好组织、遵守截止时间对于确保合规至关重要。

外籍工作人员与企业的特别税务考虑

在哥伦比亚雇用外籍员工或以外企身份运营涉及特定税务考量：

• 税务居民身份： 外籍员工的税务处理主要依赖其在哥伦比亚的税务居民身份。通常，如果在任何连续365天内在哥居留超过183天，即视为税务居民。居民应按全球收入纳税，非居民则仅对来源于哥的收入纳税。
• 非居民预扣税： 向非居民员工或承包商支付的在哥伦比亚提供的服务款项，通常按固定税率预扣，税率高于居民的累进税率，且允许的扣除较少。
• 避免双重征税协定： 哥伦比亚与多个国家签有避免双重征税协定。这些协定可影响外籍工人和企业的税务义务，提供双重税负缓解，有时还调整预扣税率。如存在相关协定，应咨询以确保正确适用。
• 常设机构： 若外企在哥伦比亚开展业务达一定时间或通过依赖代理方，即可能被认定为存在常设机构，从而引发公司税责任。
• 移民身份： 工人的移民状态关系到其合法工作的能力，也会影响其税务和社会保障义务。

在哥伦比亚雇用外籍人员（无论是本地还是外派），公司须应对这些复杂性，常常需要仔细规划包括税务居留、合同结构及遵守税务和移民规定的策略。