在哥伦比亚的雇佣税

导航哥伦比亚工资单和税务合规的复杂性是聘用个人的关键方面。该国的税收制度涉及雇主和雇员的义务，包括社会保障缴费、所得税预扣以及各种报告要求。理解这些法规对于确保合规和避免潜在的处罚至关重要。

哥伦比亚的税收框架主要由国家税务海关总署（DIAN）监管。其所得税采用自行评估制度，雇主在通过强制预扣机制收取税款方面发挥重要作用。社会保障缴费通过涉及多家实体负责医疗、养老金及其他社会福利的系统管理。到2025年，尽管基本结构保持一致，但与 Unidad de Valor Tributario（UVT）相关的具体门槛和数值将由 DIAN 在2024年底进行更新。本文所提供的信息基于2025年现行法律框架，必要时采用最新的UVT数值作为说明。

雇主社会保障和工资税义务

哥伦比亚的雇主负责代表其员工缴纳多个社会保障和补助基金。这些缴费是根据员工的月薪（上限）计算的，通常设定为最低月薪的25倍或25个UVT，具体取决于特定缴款类型。

主要的雇主缴款包括：

医疗（EPS - Entidad Promotora de Salud）： 雇主向医疗体系缴纳员工工资的百分比。
养老金（AFP - Administradora de Fondos de Pensiones）： 雇主向其养老金基金缴纳员工工资的百分比。
家庭补助基金（Caja de Compensación Familiar）： 雇主向这些基金缴纳百分比，为员工及其家庭提供社会福利。
SENA（国家学习服务）： 向国家培训机构缴纳的贡献。
ICBF（哥伦比亚家庭福利研究所）： 向国家家庭福利机构缴纳的贡献。
ARL（劳动风险管理机构）： 向职业风险保险缴纳。费率根据员工工作相关的风险等级而变化。

如果符合特定条件（如员工工资低于最低月薪的10倍且不在特别税制（Régimen Tributario Especial）下征税），某些雇主可以免缴SENA和ICBF的部分贡献，以及部分医疗费。

以下是基于目前法律（预估2025年）的一般雇主贡献率概览（可能变动）：

贡献类型	雇主费率	员工费率	基本工资上限（大约）
医疗（EPS）	8.5%	4%	25 UVT / 25 最低工资
养老金（AFP）	12%	4%	25 UVT / 25 最低工资
家庭补助基金	4%	0%	25 UVT / 25 最低工资
SENA	0%或2%	0%	不适用
ICBF	0%或3%	0%	不适用
ARL（职业风险）	0.522% - 6.96%	0%	25 UVT / 25 最低工资
担保养老金基金（FSP）	0%	1% - 2%	超过4个最低工资

注意：符合上述免税条件的雇主，SENA和ICBF的费率可为0%。ARL费率依风险等级（I到V）而不同。担保养老金基金为高收入员工的贡献。

这些缴费通常每月通过 Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA) 系统缴纳。

所得税预扣要求

雇主须从员工的月薪中预扣所得税（Retención en la Fuente）。此预扣作为员工年度所得税负债的预付。计算依据员工的月应税收入，并采用递进税率表。

应税收入在减去强制缴费（医疗和养老金）及某些允许的扣除和免税后，从总工资中得出。常见扣除和免税项目包括：

强制医疗和养老金缴费（员工部分）
受抚养人扣除（有限）
住房贷款利息（有限）
养老金自愿缴纳（有限）
健康储蓄账户的自愿缴款（有限）
一般免税额，等于毛劳动收入的25%（有限）

月度预扣税用基于UVT值的表格计算。当应税收入超出某些UVT门槛，税率逐渐升高。

以下是2025年预扣所得税可能的月度表格结构示意（基于现行法律和UVT结构，具体UVT值待DIAN发布）：

应税收入范围（UVT）	边际税率	较低限额税额（UVT）
0 到 95	0%	0
> 95 到 150	19%	0
> 150 到 360	28%	10.45
> 360 到 640	33%	69.25
> 640 到 940	35%	161.65
> 940 到 1300	37%	266.65
超过 1300	39%	400.45

注意：2025年的UVT值将由DIAN公布。计算涉及将月度应税收入转换为UVT，找到对应范围，并应用公式：(应税收入的UVT-较低限UVT) * 边际税率 + 较低限税额。

雇主每月需进行此计算，并将预扣金额汇付给DIAN。

员工的税收扣除与免税额

员工可以享受多个扣除和免税额，以减少其月度预扣税和年度所得税申报的应税收入。这些扣除多有特定限制，常以UVT或收入百分比表示。

主要的员工扣除和免税包括：

强制医疗和养老金缴费： 员工部分（各4%）完全可扣除。
受抚养人： 符合条件的受抚养人（配偶/伴侣、子女、父母）可享受扣除，通常限制在一定比例收入或每月UVT封顶。
住房贷款利息： 支付的贷款利息可扣除，有限额（年度UVT限制）。
自愿养老金（APV）贡献： 自愿养老基金的缴款可扣除，有限额（收入百分比和年度UVT封顶）。
健康储蓄（AFC账户）缴款： 相关医保储蓄账户的贡献也可扣除，有限额（收入百分比和年度UVT封顶）。
特定支出： 某些教育或健康支出可能有限度扣除，但规则和限额各异。
25%的免税收入： 在扣除强制缴款和其他扣除后，适用相当于毛劳动收入25%的免税额，年度UVT封顶。

员工需向雇主提供相应证明材料，以便在月度预扣时享受扣除。年度申报时，员工则需收集所有相关证书和收据。

税务合规与报告截止日期

哥伦比亚雇主有多项持续的税务合规和报告义务：

每月社会保障和补助缴费： 通过 PILA 系统每月支付。截止日期根据雇主的NIT不同。
每月所得税预扣（Retención en la Fuente）： 从雇员工资中预扣的税款必须每月申报并支付给DIAN。截止日期依NIT不同。
年度汇总申报（Medios Magnéticos）： 雇主须提交年度报告，详细说明支付给员工、承包商和供应商的款项，以及预扣税。通常在次年税务年度的前几个月到期。
年度所得税申报（员工）： 年收入或资产超出一定阈值的员工须提交年度所得税申报表。虽然由员工负责，雇主提供必要的收入和预扣证明（Certificado de Ingresos y Retenciones）。截止日期通常在下半年，依据NIT最后数字。

保持有序并遵守这些期限对于合规至关重要。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在哥伦比亚雇用外国工人或作为外国公司操作，会涉及特定的税务考虑：

税务居留： 外国工人的税务待遇高度依赖于其在哥伦比亚的税务居留状态。通常，如果在任何连续365天内在境内停留超过183天，即被视为税务居民。居民对其全球收入纳税，非居民通常仅对其源自哥伦比亚的收入纳税。
非居民的预扣税： 向非居民雇员或承包商支付的服务收入，须缴纳固定的预扣税，通常高于居民的递进税率，且可扣除的项较少。
避免双重征税协定： 哥伦比亚与多个国家签订了双重征税协定。这些协定会影响外籍工人和公司的税务义务，提供免双重征税的保障，有时也会调整预扣率。如存在相关协定，应详细咨询。
常设机构： 外国公司若在哥伦比亚从事业务时间较长或通过依赖代理，则可能被认定有常设机构，从而触发企业所得税责任。
移民状态： 工人的移民身份关系到其合法工作的能力，也影响其税务和社会保险义务。

外国公司在哥伦比亚雇用本地或外派工人时，需要谨慎规划税务居留、合同结构及遵守税法和移民法规。使用Employer of Record服务可以简化流程，代替外国公司处理本地工资、税务和合规事务。