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在哥伦比亚，处理工资单和税务合规的复杂性是雇佣个人的关键环节。该国的税收体系涉及雇主和雇员的义务，包括社会保障缴款、所得税预扣以及各种报告要求。理解这些法规对于确保合规和避免潜在处罚至关重要。

哥伦比亚的税收框架主要由国家税务和海关总局（DIAN）监管。其所得税采用自我评估制度，雇主在通过强制预扣机制收取税款方面扮演重要角色。社会保障缴款由涉及健康、养老金及其他社会福利的多个实体管理。到2025年，虽然基本结构保持一致，但具体的门槛和数值，特别是与Unidad de Valor Tributario（UVT）相关的，将在2024年底由DIAN更新。此处提供的信息基于2025年预期的现行法律框架，必要时采用最新的UVT值作为示例。

雇主社会保障和工资税义务

哥伦比亚的雇主负责代表其员工缴纳多项社会保障和补助基金。这些缴款基于员工的月薪计算，最高限额通常设定为最低月工资的25倍或25个UVT，具体取决于特定的缴款类型。

主要的雇主缴款包括：

健康（EPS - Entidad Promotora de Salud）： 雇主向健康系统缴纳员工工资的百分比。
养老金（AFP - Administradora de Fondos de Pensiones）： 雇主向养老金基金缴纳员工工资的百分比。
家庭补助基金（Caja de Compensación Familiar）： 雇主向这些基金缴纳一定比例，为员工及其家庭提供社会福利。
SENA（Servicio Nacional de Aprendizaje）： 对国家培训服务的缴款。
ICBF（Instituto Colombiano de Bienestar Familiar）： 对国家家庭福利机构的缴款。
ARL（Administradora de Riesgos Laborales）： 职业风险保险的缴款。费率根据员工工作的风险等级而变化。

某些雇主如果符合特定条件（如员工收入低于最低月工资的10倍且不受特殊税制（Régimen Tributario Especial）下的所得税约束），可能免缴SENA和ICBF的部分缴款，以及部分健康缴款。

以下是基于当前法律预估的典型雇主缴款率（2025年预期，可能变动）概览：

缴款类型	雇主比例	员工比例	基准工资上限（约）
健康（EPS）	8.5%	4%	25 UVT / 25最低工资
养老金（AFP）	12%	4%	25 UVT / 25最低工资
家庭补助基金	4%	0%	25 UVT / 25最低工资
SENA	0%或2%	0%	不适用
ICBF	0%或3%	0%	不适用
ARL（职业风险）	0.522% - 6.96%	0%	25 UVT / 25最低工资
养老基金（FSP）	0%	1% - 2%	超过4最低工资

注：符合上述豁免条件的雇主，SENA和ICBF的费率可为0%。ARL费率依风险等级（I至V）而定。高收入者的养老基金（FSP）为员工缴款。

这些缴款通常通过Planilla Integrada de Liquidación de Aportes（PILA）系统按月支付。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的月薪中预扣所得税（Retención en la Fuente），作为员工年度所得税负债的预付款。预扣金额基于员工的月应税收入，采用累进税率表计算。

应税收入在扣除强制缴款（健康和养老金）以及某些允许的扣除和免税额后，从总工资中得出。常见的扣除和免税项目包括：

强制健康和养老金缴款（员工部分）。
扣除抚养人（有限制）。
住房贷款利息（有限制）。
自愿缴纳养老金（有限制）。
自愿缴纳健康储蓄账户（有限制）。
一般免税额，相当于毛劳动收入的25%（有限制）。

每月预扣税额根据UVT值的表格计算。应税收入超过特定UVT阈值时，税率会递增。

以下是2025年潜在的月度所得税预扣表结构示例（基于现行法律和UVT结构，具体UVT值将由DIAN公布）：

应税收入范围（UVT）	边际税率	低限UVT的税额（UVT）
0至95	0%	0
>95至150	19%	0
>150至360	28%	10.45
>360至640	33%	69.25
>640至940	35%	161.65
>940至1,300	37%	266.65
>1,300	39%	400.45

注：2025年的UVT值由DIAN公布。计算涉及将月应税收入转换为UVT，找到对应范围，并应用公式：(应税收入（UVT）-低限UVT) * 边际税率 + 低限UVT的税额。

雇主每月需进行此计算，并将预扣金额缴纳给DIAN。

员工税务扣除和免税额

员工可以享受多项扣除和免税额，以减少其月度预扣税和年度所得税申报的应税收入。这些通常有具体限制，常以UVT或收入百分比表示。

主要的员工扣除和免税项目包括：

强制健康和养老金缴款： 员工部分（各4%）全额可扣除。
抚养人： 满足特定条件的抚养人（配偶/伴侣、子女、父母）可享受扣除，通常限制在一定收入百分比或每月UVT上限。
住房贷款利息：支付的住房贷款利息可扣除，受年度UVT限制。
自愿养老金缴款（APV）： 贡献于自愿养老金基金的金额可扣除，受限于收入百分比和年度UVT上限。
自愿健康储蓄（AFC账户）： 贡献于指定健康储蓄账户的金额可扣除，受限于收入百分比和年度UVT上限。
特定支出： 某些教育或医疗支出可能有限度地享受扣除，但规则和限制可能不同。
25%免税收入： 在扣除强制缴款和其他扣除后，适用相当于毛劳动收入25%的免税额，受年度UVT上限限制。

员工应向雇主提供必要的证明文件，以便在每月预扣中申领这些扣除。在年度所得税申报时，员工需收集所有相关的证明和收据。

税务合规和报告截止日期

哥伦比亚的雇主有多项持续的税务合规和报告义务：

每月社会保障和补助缴款： 通过PILA系统按月支付。截止日期根据雇主的纳税识别号（NIT）而异。
每月所得税预扣（Retención en la Fuente）： 从员工工资中预扣的金额必须每月报告并缴纳给DIAN。截止日期根据NIT而定。
年度信息申报（Medios Magnéticos）： 雇主须向DIAN提交年度报告，详细说明支付给员工、承包商和供应商的款项，以及预扣情况。这些报告通常在税务年度后的前几个月截止。
年度所得税申报（员工）： 年收入或资产超过特定门槛的员工须提交年度所得税申报。虽然这是员工的责任，但雇主提供必要的收入和预扣证明（Certificado de Ingresos y Retenciones）。个人申报的截止日期通常在下半年，依据NIT的最后数字。

保持组织有序并遵守这些截止日期对于合规至关重要。

外国工人和公司特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在哥伦比亚运营涉及特定的税务考虑：

税务居民身份： 外国工人的税务待遇很大程度上取决于其在哥伦比亚的税务居民身份。通常，如果在任何连续365天内在哥伦比亚逗留超过183天，即被视为税务居民。居民需对其全球收入纳税，非居民通常只对源自哥伦比亚的收入纳税。
非居民的预扣税： 支付给非居民员工或承包商的在哥伦比亚提供服务的收入，须缴纳固定预扣税率，通常高于居民的累进税率，且允许的扣除较少。
双重征税协定： 哥伦比亚与多个国家签订了双重征税协定。这些协定可能影响外国工人和公司的税务义务，提供避免双重征税的措施，有时还会调整预扣税率。如存在相关协定，应咨询以确保遵守。
常设机构： 如果外国公司在哥伦比亚进行业务活动达到一定时间或通过依赖代理人，可能被视为在哥伦比亚拥有常设机构，从而触发企业税义务。
移民身份： 工人的移民身份关系到其合法工作的能力，也会影响其税务和社会保障义务。

雇用外国工人在哥伦比亚的公司，无论是本地还是外派，都需应对这些复杂情况，通常需要在税务居民身份、合同结构和税务及移民法规合规方面进行周密规划。利用Employer of Record（雇主代表）可以简化这些流程，代表外国公司处理本地工资单、税务和合规事务。