在芬兰的雇佣税

芬兰实行一套渐进的税收制度，包括国家所得税、市政税、教会税和公共广播税。雇主在该制度中扮演着关键角色，通过从员工工资中预扣所得税，并代表其劳动力缴纳各种社会保障贡献。理解这些义务对于在该国符合规定的雇佣实践至关重要。该制度旨在资助公共服务和社会福利项目，贡献和税率根据收入水平和所在市政当局的不同而变化。

确保准确计算、预扣和申报雇佣税，是在芬兰运营的雇主的基本职责。遵守芬兰的税法法规是强制性的，涉及国内外雇主的具体流程。

雇主社会保障和工资税义务

芬兰的雇主负责根据员工工资支付多项强制性社会保障缴款。这些缴款用于资助各种社会福利和保险计划。费率通常按毛工资的百分比计算。

主要雇主缴款包括：

养老金保险（TyEL）：这是最大的一项缴款，年度变化。费率由养老保险公司以加权平均数确定，但每年设有一个一般平均费率。
失业保险：为失业救济金提供资金。费率每年设定，适用于一定阈值以内的工资，超过该阈值的部分费率较高。
健康保险：包括每日津贴保险和医疗保险。每日津贴由雇主支付，医疗保险由员工支付。
工伤保险：涵盖工作场所事故和职业病。费率差异显著，取决于雇主的行业和风险状况。
团体人寿保险：员工去世时提供福利。费率亦因保险提供者和行业不同而异。

2026年的具体费率如下：

贡献类型	雇主费率（约百分比）	备注
养老金保险（TyEL）	17.10%	加权平均，依据养老保险公司而异
失业保险	0.31%至€2,509,500取消; 超出部分1.23%	费率根据工资阈值变化
健康保险（每日津贴）	1.91%	固定费率
工伤保险	依行业不同而异	取决于行业风险和保险提供方（如0.1%至>5%）
团体人寿保险	0.053%	平均费率，根据保险提供方和行业不同

这些缴款基于支付给员工的毛工资计算，必须在特定截止日期前向相关机构（如养老保险公司、就业基金、税务局）申报并支付。

所得税预扣要求

雇主依法必须在支付前从员工工资中预扣所得税。这一“按薪扣税”(PAYE)制度基于员工的税卡（verokortti），由芬兰税务局（Vero Skatt）发放。税卡规定了适用的预扣百分比，依据员工的预计年度收入和扣除项目而定。

总所得税包括：

国家所得税：根据应纳税所得额的渐进税。
市政税：由员工的居住市政当局设定的统一费率。不同市政所的费率差异较大（例如，从大约4.70%到10.90%）。
教会税：对基督教福音路德教会或东正教教会会员设置的统一费率。费率因教区不同而异（例如，1%至2.2%）。
公共广播税：固定的年度收取额，通常通过预扣方式征收。

国家所得税采用渐进税率。2026年的税级和费率如下：

应纳税所得额 (€)	国家税率 (%)
0 - 22,000	12.64
22,000 - 32,600	19.00
32,600 - 40,100	30.25
40,100 - 52,100	33.25
超过 52,100	37.50

雇主必须按照员工税卡上指示的预扣百分比进行预扣。如果员工未提供税卡，则必须采用较高的默认预扣率（例如60%）。

员工税务扣除和津贴

芬兰的员工可以申报各种扣除和津贴，以减少应税收入，从而降低整体税负。这些扣除一般由税务局在发放员工税卡时考虑，但员工也可在年度所得税申报中申领。

常见的员工扣除包括：

与工作相关的支出：直接与收入收入有关的支出，如工具、专业书籍或未由雇主承担的必要培训。
交通费：超出一定阈值的通勤费用，通常根据最便宜的交通方式计算。
工会会员费：支付给工会或专业协会的费用。
住房贷款利息：在主要居所贷款支付的利息部分。
家庭开销扣除：购买从事家务、看护或护理服务的费用。
生产收入的扣除：自动给予的标准扣除。

这些扣除的可用性和额度由税法规定，并可能每年调整。员工有责任向税务局提供符合条件的扣除信息，以确保税卡的准确性。

遵从税务申报和截止日期

芬兰的雇主有严格的申报和付款义务。报告工资和员工数据的主要系统是收入登记处（Tulorekisteri）。

主要的合规要求和截止日期包括：

向收入登记处申报：工资支付、雇主缴款和员工预扣税必须以电子方式申报。一般在支付日后的第五个日历天前完成申报。
缴纳预扣税款：从员工工资中预扣的所得税必须在工资支付后的次月12日前支付给芬兰税务局。
缴纳雇主缴款：社会保险缴款（养老、失业、健康）必须在各自的截止日期之前支付，通常在工资发放后的次月12日左右。工伤和团体人寿保险费根据保险公司的安排支付。
年度申报：虽然收入登记处大大简化了年度汇总的必要，但雇主应确保全年所有数据都已正确申报。

未能在截止日期前申报或及时付款，可能导致罚款、利息甚至审计。

外国工人和公司特别税务事项

雇佣外国工人或以外国公司的身份在芬兰运营，涉及特定的税务事项。

税务居民身份：如果个人在芬兰拥有永久居所且常设住所，或在芬兰连续停留超过六个月，通常被视为芬兰税务居民。居民应就全球收入缴税。非居民一般只就源自芬兰的收入缴税。
非居民税收：非居民在芬兰工作的收入，通常适用统一的预扣税（例如就业收入的35%），除非有税收协定另有规定，或在某些条件下选择渐进税。
税收协定：芬兰与许多国家签有避免双重征税的税收协定。这些协定可能影响征税权，并可能为协定国的居民提供在芬外国税减免。
派驻工人：针对由外国雇主派驻到芬兰的员工，适用特定规则。根据派驻的时间和情况，外国雇主可能在芬兰产生税务义务，或员工可能根据协定规定，仍主要在原国纳税。
外国公司：在芬兰雇佣员工的外国公司，可能因设立被视为永久机构（PE）而在芬兰承担企业所得税义务。采用Employer of Record（雇佣代理）可以帮助外企管理本地雇佣和工资合规，避免形成PE。

这些规则的遵循需要考虑个人情况、居住身份及相关税收协定的影响。