税收 在 芬兰

芬兰实行一套累进税制，包括国家所得税、市政税、教会税以及公共广播税。雇主在这一体系中扮演着关键角色，通过从员工工资中预扣所得税，并代表其员工缴纳各种社会保障缴款。了解这些义务对于在芬兰合规雇佣实践至关重要。该系统旨在为公共服务和社会福利项目提供资金，缴款和税率根据收入水平和所在市政当局而有所不同。

确保准确计算、预扣和申报雇佣税是在芬兰运营的雇主的基本责任。遵守芬兰税法和法规是强制性的，且对国内外雇主都涉及特定流程。

雇主社会保障和工资税义务

芬兰的雇主负责根据员工工资支付多项强制性社会保障缴款。这些缴款用于资助各种社会福利和保险计划。税率通常按总工资的百分比计算。

主要的雇主缴款包括：

• 与收入相关的养老金保险（TyEL）： 这是最大的一项缴款，年度变化。费率由养老金保险公司确定为加权平均，但每年设有一个一般平均费率。
• 失业保险： 资助失业救济金。费率每年设定，适用于一定阈值以下的工资，超过阈值的工资适用较高费率。
• 健康保险： 包括日津贴缴款和医疗保健缴款。日津贴由雇主支付，医疗保健由员工支付。
• 工伤保险： 保障工作场所事故和职业病。费率根据雇主行业和风险状况差异显著。
• 团体人寿保险： 在员工去世时提供福利。费率也根据保险提供者和行业不同而变化。

2025年的具体费率将在临近年份时确认，但根据近期趋势，费率预计与上一年相似。为示意，典型范围可能包括：

缴款类型	雇主费率（大约 %）	备注
与收入相关的养老金（TyEL）	~17-18%	加权平均，随养老金提供者不同而变化
失业保险	~0.5-1.5%	费率可能根据工资阈值调整
健康保险（日津贴）	~0.7-0.8%	固定费率
工伤保险	变化较大	取决于行业风险和保险提供者（如0.1%到>5%）
团体人寿保险	变化较大	取决于保险提供者和行业

这些缴款基于支付给员工的总工资计算，必须在特定截止日期前向相关机构（如养老金保险公司、就业基金、税务局）申报并支付。

所得税预扣要求

雇主依法必须在支付前从员工工资中预扣所得税。这一“现收现付”系统（PAYE）基于由芬兰税务局（Vero Skatt）发放的税卡（verokortti）。税卡规定了根据员工预估年度收入和扣除额的适用预扣百分比。

总所得税包括：

• 国家所得税： 根据应税收入实行累进税。
• 市政税： 由员工居住的市政当局设定的统一税率。不同市政之间差异显著（例如，从约4%到超过10%）。
• 教会税： 适用于福音路德教会或东正教会成员。费率根据教区不同（例如，1%到2%）。
• 公共广播税： 固定年度金额，通常通过预扣收取。

国家所得税的税率是累进的。虽然2025年的具体税级和费率可能会有立法变动，但结构通常包括对较高收入水平的逐步增加的边际税率。一个可能的结构（基于近年数据）示例如下：

应税收入 (€)	国家税率 (%)
0 - X	0.00
X - Y	A
Y - Z	B
Z - W	C
W - Å	D
超过 Å	E

(注：X、Y、Z、W、Å代表收入阈值，A、B、C、D、E代表逐步递增的边际税率，每年调整。)

雇主必须按照员工税卡上标明的预扣百分比进行预扣。如果员工未提供税卡，则必须采用较高的默认预扣率（例如60%）。

员工税务扣除和免税额

芬兰的员工可以申领多种扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低整体税负。这些扣除通常由税务局在发放税卡时考虑，但员工也可以在年度报税时申报。

常见的员工扣除包括：

• 与工作相关的支出： 直接与赚取收入相关的支出，如工具、专业书籍或未由雇主承担的必要培训。
• 交通费： 通勤费用超过一定阈值的部分，通常根据最便宜的交通方式计算。
• 工会会员费： 支付给工会或专业协会的费用。
• 住房贷款利息： 支付的主要居所贷款利息的一部分。
• 家庭开支扣除： 购买家庭服务、护理或照料的相关费用。
• 收入生产相关的扣除： 自动给予的标准扣除。

这些扣除的适用性和额度由税法规定，可能每年调整。员工有责任向税务局提供符合条件的扣除信息，以确保税卡的准确性。

税务合规与申报截止日期

芬兰的雇主有严格的申报和缴款义务。主要的工资和员工数据申报系统是收入登记（Tulorekisteri）。

主要合规要求和截止日期包括：

• 向收入登记申报： 工资支付、雇主缴款和员工预扣税必须通过电子方式向收入登记申报。一般申报截止日期为支付日后的第五个日历日。
• 预扣税款支付： 从员工工资中预扣的所得税必须在次月的第12天前支付给芬兰税务局。
• 雇主缴款支付： 社会保障缴款（养老金、失业、健康）必须在相应机构（养老金公司、就业基金、税务局）规定的截止日期前支付，通常为工资支付后的第12天左右。工伤和团体人寿保险费则根据保险公司安排支付。
• 年度申报： 虽然收入登记大大减少了单独年度总结的需求，但雇主必须确保全年所有数据的正确申报。

未能按时申报或支付可能导致罚款、利息及审计。

外国工人和企业的特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在芬兰运营涉及特定的税务事项。

• 税务居民身份： 一般而言，如果个人在芬兰拥有永久住所和居所，或连续在芬兰逗留超过六个月，则被视为芬兰税务居民。居民需对其全球收入纳税。非居民通常只对源自芬兰的收入纳税。
• 非居民税务： 非居民在芬兰从事工作的收入适用统一预扣税（例如，35%的就业收入预扣税），除非税收协定另有规定或他们选择在某些条件下采用累进税率。
• 税收协定： 芬兰与许多国家签有避免双重征税的税收协定。这些协定可能影响征税权，并为协定国居民提供减免。
• 派遣工： 被派遣到芬兰的员工适用特定规则。根据派遣的持续时间和情况，外国雇主可能在芬兰承担税务义务，或员工主要在其本国根据协定条款纳税。
• 外国公司： 在芬兰雇佣员工的外国公司可能会因在芬兰设立常设机构（PE）而产生企业税义务。使用“Record Employer”可以帮助外国公司管理本地雇佣和工资合规，而无需实际设立PE。

理解这些规则需要根据个人情况、居住状态和适用的税收协定进行细致考虑。