在不丹的雇佣税

不丹采用由税务与关务部（DRC）管理的累进税制。该制度涵盖与雇佣相关的各种税收，例如对员工收入征收的个人所得税（PIT）以及社会保障计划的缴款。雇主在此系统中扮演着关键角色，需正确计算、代扣并汇交税款和缴款，同时履行自身作为雇主的责任。

在雇佣个人在不丹时，了解这些要求对于合规和顺利运营至关重要。掌握具体的税率、起征点和流程截止日期，确保雇主和员工的税务义务都能准确及时地履行，最小化潜在问题，并确保遵守2025财年的不丹税法。

雇主社会保障和工资税义务

不丹的雇主主要负责代表员工缴纳强制性社会保障计划。主要的计划是国家养老金和公积金（NPPF），该计划覆盖政府雇员和国有企业的员工。对于私营部门员工，通常根据《劳动与就业法》，缴款用于公积金（PF）。

公积金的标准缴款比例为员工毛工资的20%，由雇主和员工各分担一半，即各10%。雇主负责从员工工资中扣除这10%的个人部分，并在支付之前加入自已的10%缴款，然后将总共20%的款项汇入相关基金。除了这些社会保障缴款之外，基于总工资金额，不会对雇主额外征收工资税。

所得税代扣要求

雇主必须根据“预付即扣” (PAYE) 系统，从员工每月工资中代扣个人所得税（PIT）。应扣税额取决于员工的总应税收入，此收入在扣除符合条件的津贴和扣除后计算。税率采用累进制，也就是说，收入越高，税率越高。

预计2025财年的所得税区间会沿用现有结构。免税起征点是一个重要的考虑因素。

年度应税收入 (BTN)	税率 (%)
不超过300,000	0
300,001至400,000	10
400,001至650,000	15
650,001至1,000,000	20
超过1,000,000	25

雇主必须根据年度应税收入估算每月应扣税款。这包括预估员工的年度总收入、扣除符合条件的减免和津贴、找出适用的税率，然后将年度税款除以12，得出每月应扣金额。

员工扣税和津贴

不丹的员工可以享受某些减免和津贴，减少应税收入，从而降低其PIT负担。雇主在计算每月应扣税款时，需要考虑这些减免，只要员工提交了必要的资料或声明。

常见的减免和津贴包括：

基本津贴： 起征点BTN 300,000实际上是一个基本津贴，因为收入高于此限额部分免税。
公积金缴款： 员工的强制性10%缴款可以在税务上从其总收入中扣除。
保险费： 支付的生命保险和某些其他获批保险的保费，通常在一定限额内可扣除。
慈善捐赠： 获批的慈善捐款也可能被视为可扣除项目。
医疗费用： 在特定条件下，某些医疗支出可能符合扣除资格。

员工通常需要向雇主申报这些减免和津贴，通常在财务年度开始时或情况变更时提交，以确保全年税款的准确扣缴。

合规报告和截止日期

不丹的雇主有明确的期限须缴纳扣缴税款和社会保障缴款，以及提交相关报告。遵守这些截止日期对于避免处罚和利息十分关键。

月度缴款： 雇主必须在每月的基础上，将从员工工资中代扣的PIT和雇主与员工共同缴纳的公积金缴款，分别汇给相应主管部门（DRC用于PIT，NPPF/相关基金用于PF）。月度缴款的截止时间通常为次月15日。
年度申报： 雇主需向DRC提交年度代扣税申报表（表格10T），总结整个财年内支付的工资总额及扣除的税款。财年从1月1日到12月31日。提交年度代扣税申报表的截止日期一般为次年的3月31日。
税务清关： 雇主必须确保持有有效的税务清关证书。员工在某些交易中也需要提供税务清关，雇主可能需要核验。

保持准确的工资记录，包括工资支付细节、扣除项、津贴及扣缴税款，对于合规和申报都至关重要。

对外国工人和企业的特殊税务考虑

在不丹工作的外国工人，如果被视为纳税居民，须遵循与不丹公民相同的个人所得税规则和税率。居民身份通常依据在该国的实际居住天数（通常为一年内183天或以上）决定。非居民外国工人的税收只适用于其在不丹来源的收入，通常按统一税率或标准累进税率征收，具体取决于收入类型和税收协议。

在不丹运营的外国企业，税务义务取决于其法律结构和经营方式。如果外国公司在不丹设立永久机构（PE），则须就该PE所产生的利润缴纳企业所得税。即使没有正式设立PE，但雇佣员工，也会引发关于工资代扣和社会保障缴款的雇主责任。外国企业需在相关机构（包括DRC和可能的劳工与人力资源部）登记，以履行这些责任。理解PE规定和税收协定条款（如适用）对于外国实体确保合规非常重要。