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不丹实行由税务与海关部门（DRC）管理的累进税制。该制度包括与就业相关的各种税收，例如对员工收入征收的个人所得税（PIT）以及社会保障计划的缴款。雇主在这一体系中扮演着关键角色，需正确计算、预扣并代表员工缴纳税款和缴款，同时履行其作为雇主的义务。

在不丹雇佣个人时，了解这些要求对于合规和顺利运营至关重要。理解具体的税率、起征点和程序截止日期，确保雇主和员工的税务义务都能准确及时地完成，减少潜在问题，并确保遵守2025财年的不丹税法。

雇主社会保障和工资税义务

不丹的雇主主要负责代表员工缴纳强制性社会保障计划的费用。主要计划是国家养老金和公积金（NPPF），涵盖政府雇员和国有企业的员工。对于私营部门的员工，通常根据《劳动与就业法》缴纳公积金（PF）。

公积金的标准缴款率为员工总工资的20%，由雇主和员工各自平分，均为10%。雇主负责从员工工资中扣除10%的部分，并在缴纳前加上自己的10%缴款，然后将总共20%的缴款汇入相关基金。除了这些社会保障缴款外，雇主没有基于总工资额的单独工资税。

所得税预扣要求

雇主必须根据“预付即扣”(PAYE)制度，从员工的月薪中预扣个人所得税（PIT）。预扣的税额取决于员工的应税总收入，该收入在扣除符合条件的津贴和扣除后计算。税率是累进的，即收入越高，税率越高。

预计2025财年的所得税税级将沿用现行结构。免税起征点是一个重要考虑因素。

年度应税收入（BTN）	税率（%）
不超过300,000	0
300,001至400,000	10
400,001至650,000	15
650,001至1,000,000	20
超过1,000,000	25

雇主应根据年度应税收入估算，计算每月预扣税款。这包括估算员工的年度总收入，减去符合条件的扣除和津贴，确定适用的税率，然后将年度税款除以12，得出每月预扣金额。

员工税收扣除和津贴

不丹的员工可以享受某些扣除和津贴，以减少应税收入，从而降低个人所得税负担。雇主在计算每月预扣税款时需要考虑这些，前提是员工提交了必要的文件或申报。

常见的扣除和津贴包括：

基本津贴： 初始收入门槛BTN 300,000实际上是一个基本津贴，因为收入达到此额度即免税。
公积金缴款： 员工的强制性10%缴款可在税前从总收入中扣除。
保险费： 生命保险及某些其他批准的保险政策的保费通常在一定限额内可扣除。
捐款： 向慈善机构的批准捐款也可能享受扣除。
医疗费用： 在特定条件下，某些医疗费用可能符合扣除资格。

员工通常需要向雇主申报这些扣除和津贴，通常在财年开始时或情况发生变化时，以确保全年税款预扣的准确性。

税务合规与申报截止日期

不丹的雇主在预扣税款和社会保障缴款以及提交必要报告方面有具体截止日期。遵守这些截止日期对于避免罚款和利息至关重要。

每月汇缴： 雇主必须在每月的次月15日之前，将预扣的个人所得税和雇主及员工的公积金缴款汇给相关部门（DRC用于个人所得税，NPPF/相关基金用于公积金）。
年度申报： 雇主需向DRC提交年度预扣税申报表（表格10T），总结财务年度内支付的总工资和预扣的税款。不丹的财务年度为每年1月1日至12月31日。提交年度预扣税申报表的截止日期通常为次年的3月31日。
税务清算： 雇主必须确保拥有有效的税务清算证明。员工在某些交易中也需要税务清算，雇主可能需要核实。

保持准确的工资单记录，包括工资支付、扣除、津贴和预扣税款的详细信息，是合规和申报的基础和必要条件。

外国工人和公司的特殊税务考虑

在不丹工作的外国工人，如果被视为税务居民，则适用与不丹公民相同的个人所得税规则和税率。居住身份通常由在该国的实际居住天数决定（通常为一年内183天或以上）。非居民外国工人只对源自不丹的收入征税，通常采用统一税率或标准的累进税率，具体取决于收入性质和税收协定。

在不丹运营的外国公司，其税务义务取决于其法律结构和业务活动。如果外国公司在不丹设立了常设机构（PE），则对该机构的利润承担企业所得税责任。即使没有正式的常设机构，雇佣员工也会引发雇主关于工资预扣和社会保障缴款的义务。外国公司必须在相关部门（包括DRC和可能的劳动与人力资源部）注册，以履行这些义务。理解PE规则和税收协定条款（如适用）对于外国实体确保合规非常重要。