在波多黎各的雇佣税

波多黎各拥有自己的税收体系，区别于美国联邦制度，尽管两者存在一些相似之处。在该岛运营的雇主负责从员工工资中预扣所得税，并向各种社会保障和失业保险计划缴款。员工则须对其收入缴纳所得税，并可能有资格享受某些扣除和免税额，从而降低应纳税所得额。在共同体内正确理解这些义务和福利，对于合规且高效的工资管理至关重要。

掌握波多黎各税收法规的复杂性需要细心关注细节，尤其是关于缴款比率、预扣计算和申报截止日期。雇主与员工都必须遵守波多黎各财政部（Hacienda）制定的规则，以确保合规并避免罚款。以下各节将概述2025财政年度预计生效的法规中，雇主的主要税务义务和员工的潜在扣除项目。

雇主社会保障和工资税义务

波多黎各的雇主除预扣所得税外，还负责几种工资税。这些缴款为社会保障、医疗保险和失业保险计划提供资金。

社会保障和医疗保险（FICA）： 虽然波多黎各有自己的税收体系，但雇主和员工仍须缴纳美国联邦社会保障和医疗保险税。
- 社会保障： 雇主和员工各自按照工资的百分比缴纳，直到年度工资基数限制。2025年，税率和工资基数可能变化，但历史上，雇主和员工的缴纳比例均为6.2%。
- 医疗保险： 雇主和员工各自缴纳所有工资的百分比，没有工资基数限制。2025年，税率历史为1.45%。对于高收入者，可能还会征收额外的医疗保险税。
波多黎各失业保险（PRUI）： 雇主向本地失业基金缴纳款项。缴款比例根据经验评级分配，反映其失业索赔历史。新雇主通常使用标准税率。PRUI的应纳税工资基数也设有年度上限。
联邦失业税法（FUTA）： 雇主可能还需要缴纳FUTA税，尽管由于PRUI计划的存在，通常可以获得联邦税率的抵免。FUTA的标准税率为每位员工的首7,000美元工资中的6%，但波多黎各的雇主通常获得较大的抵免，从而降低实际税率。
州保险基金（Fondo del Seguro del Estado）： 雇主必须向该基金缴款，为工伤保险提供资金。税率会根据行业和员工工作的风险程度有显著差异。
残疾保险（Seguro por Incapacidad No Ocupacional Temporal - SINOT）： 雇主和员工通常均须为该计划缴款，为非工伤残疾提供福利。缴款比率通常由雇主和员工分担，依据一定工资基数。

所得税预扣要求

雇主必须在每个发薪期内，从员工的总工资中预扣波多黎各所得税。预扣金额取决于几个因素，包括员工的工资数、申报状态以及其在预扣证（Form 499 R-4或等同表格）中申报的免税额和扣除额。

预扣计算涉及按照适用的税率，基于收入阶梯应用税率。尽管具体的2025年税阶待立法审查，结构通常采用累进税率，即收入越高，税率也越高。

年度应纳税收入（示例税阶）	税率（示例）
$0 - $9,000	7%
$9,001 - $25,000	14%
$25,001 - $41,000	25%
$41,001 - $61,000	33%
超过 $61,000	33% + 超出部分%

注意：这些税阶和税率基于前几年，为2025年可能会有所变动。

雇主使用预扣表或经批准的工资软件，根据当前税率、税阶和员工的具体信息，计算每个发薪期的正确预扣金额。

员工税务扣除和免税额

波多黎各的员工在申报年度所得税时，可以通过申报某些扣除和免税额，减少其应纳税收入。这些也会影响雇主预扣的所得税金额。

个人免税额： 纳税人可以为自己、配偶（如果联合申报）和受抚养人申报免税额。每个免税额的价值是一个固定金额，用以减少应纳税所得额。
标准扣除额： 纳税人可选择采取标准扣除额而非逐项扣除。标准扣除额的金额依据申报状态（例如单身、共同申报、户主）而定。
逐项扣除： 也可以逐项申报某些支出，若总额超过标准扣除额，则可能进一步降低应纳税收入。常见的逐项扣除包括：
- 主要住所的按揭利息。
- 超过调整后总收入一定百分比的医疗支出。
- 慈善捐款。
- 某些教育支出。
- 退休金计划缴款（如401(k)、IRA）。
其他免税额： 员工可以在预扣证上申领某些免税额，以预减预扣税款。

个人免税额和标准扣除额的具体金额每年设定，2025年税务年度的数值可能会有所调整。

纳税合规与申报截止日期

波多黎各的雇主在申报工资、预扣税款和雇主缴款方面有特定的截止期限，以及存入所收税款的时间节点。

税款存款： 一般而言，雇主需根据全岁期内的总税负，半周或每月存入预扣的所得税、社会保障和医疗保险税款。PRUI、SINOT和州保险基金的缴款也有相应的存款安排，通常为每月或每季度。
季度申报： 雇主必须提交季度报告，详细说明该季度支付的工资、预扣税款以及社会保障、医疗保险和PRUI的缴款。这些报告通常在季度结束后的最后一天（4月30日、7月31日、10月31日、1月31日）之前提交。
年度申报： 每年1月31日前，雇主必须向员工提供工资和税务明细表（类似美国的W-2），总结年度收入和预扣税款。还需要向Hacienda提交年度工资和税务总计的对账报告，通常在2月底或3月底完成。
信息申报： 雇主可能还需提交其他信息申报表，用于特定付款（如支付给独立承包商）。

遵守这些截止日期对于避免罚款和利息至关重要。

对外国工人和公司的特殊税务考量

雇用外国工人或作为外国公司在波多黎各运营，会带来额外的税务事项。

居留身份： 在波多黎各的税务责任，主要取决于个人的居留身份。非居民人士在岛上的收入，通常只对源自波多黎各的收入缴税。居民则对全球所得征税。判断居留身份需要考虑实地居住天数及意图等因素。
非居民的预扣： 非居民员工的预扣税规则可能不同，通常对源自波多黎各的收入采用统一预扣率，除非适用税收协定或特殊豁免。
外国公司： 在波多黎各具有应税联系（nexus）的外国公司，就其与共同体的贸易或业务相关的应税所得，须缴纳波多黎各企业所得税。若雇佣员工，也有雇主义务。
Act 60（前身为 Acts 20 和 22）： 波多黎各为某些企业和个人投资者提供重大税收优惠，吸引移居岛上的投资。虽然主要目标是吸引新经济活动，但这些优惠可能影响符合条件个人和实体的税务处理，包括雇佣本地工人。了解这些激励措施是否适用，对于外国公司在该地设立业务十分关键。
税收协定： 虽然波多黎各不是一个主权国家，但其与美国及其他国家的税务关系，可能会受美国税收协定的影响，尽管这些协定在应用于波多黎各本地税务时较为复杂。

在外国工人和企业的税务布局中，仔细考虑居留规则、收入来源以及是否符合享受本地税收激励的条件非常重要。