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波多黎各拥有自己独立的税收体系，与美国联邦体系不同，尽管两者存在一些相似之处。在该岛运营的雇主负责从员工工资中预扣所得税，并为各种社会保障和失业保险项目缴款。员工则需对其收入缴纳所得税，并可能有资格享受某些扣除和免税额，以减少应纳税所得额。理解这些义务和福利对于在联邦共和国内合规且高效地进行工资单管理至关重要。

应对波多黎各税收法规的复杂性需要细心关注细节，特别是关于缴款率、预扣计算和申报截止日期。雇主和员工都必须遵守波多黎各财政部（Hacienda）制定的规则，以确保合规并避免处罚。以下部分概述了2025税务年度预计生效的法规中，雇主的主要税务义务和员工的潜在扣除。

雇主社会保障和工资税义务

波多黎各的雇主除了预扣所得税外，还需承担多项工资税。这些缴款用于社会保障、医疗保险和失业保险计划。

社会保障和医疗保险（FICA）： 虽然波多黎各有自己的税收体系，但雇主和员工仍须缴纳美国联邦的社会保障和医疗保险税。
- 社会保障： 雇主和员工各自按工资的百分比缴纳，直到年度工资基数上限。2025年，税率和工资基数可能会变，但历史上，雇主和员工的税率均为6.2%。
- 医疗保险： 雇主和员工各自按所有工资的百分比缴纳，无工资基数限制。2025年，税率历史上为1.45%。高收入者可能还需缴纳额外的医疗保险税。
波多黎各失业保险（PRUI）： 雇主为本地失业基金缴款。缴款率根据经验评级确定，反映其失业索赔历史。新雇主通常起始于标准费率。PRUI的应税工资基数也有年度上限。
联邦失业税法（FUTA）： 雇主可能还需缴纳FUTA税，尽管由于PRUI项目的存在，通常可以获得联邦税率的抵免。标准FUTA税率为每位员工工资的6%，适用于每人前$7,000的工资，但波多黎各的雇主通常能获得显著的抵免，从而降低实际税率。
州保险基金（Fondo del Seguro del Estado）： 雇主必须为此基金缴款，该基金提供工伤保险。费率根据行业和员工工作风险的不同而差异很大。
残疾保险（Seguro por Incapacidad No Ocupacional Temporal - SINOT）： 雇主和员工通常都需缴纳此保险，用于提供非工伤残疾的福利。缴费比例通常由雇主和员工共同承担，基于一定的工资基数。

所得税预扣要求

雇主必须在每个支付期内从员工的总工资中预扣波多黎各所得税。预扣金额取决于多个因素，包括员工的工资金额、申报状态，以及其在预扣证（Form 499 R-4或等效表格）上申报的免税额和免税津贴数。

预扣计算涉及根据收入区间应用相应的税率。虽然2025年的具体税率区间需立法审查，但结构通常为累进税率，即收入越高，税率越高。

年度应税收入（示例区间）	税率（示例）
$0 - $9,000	7%
$9,001 - $25,000	14%
$25,001 - $41,000	25%
$41,001 - $61,000	33%
超过 $61,000	33% + 超额百分比

注意：这些区间和税率为以往年份的示意，2025年可能会有所变动。

雇主使用预扣表或经批准的工资软件，结合当前的税率、区间和员工的具体信息，计算每个工资期的正确预扣金额。

员工税收扣除和免税额

波多黎各的员工在申报年度所得税时，可以通过申领某些扣除和免税额来减少应税收入。这些也会影响雇主的预扣税额。

个人免税额： 纳税人可以为自己、配偶（如联合申报）和受抚养人申领免税额。每个免税额的价值是固定金额，用于减少应税收入。
标准扣除： 纳税人可以选择采用标准扣除，而非逐项扣除。标准扣除的金额根据申报状态（如单身、已婚联合申报、户主）而不同。
逐项扣除： 或者，纳税人可以逐项列出某些支出，以在总额超过标准扣除额时进一步减少应税收入。常见的逐项扣除包括：
- 主要住所的抵押贷款利息。
- 超过调整后总收入一定百分比的医疗支出。
- 慈善捐款。
- 某些教育支出。
- 退休计划缴款（如401(k)、IRA）。
其他免税额： 员工可以在预扣证上申领某些免税额，以预扣税款时减少应税额。

个人免税额和标准扣除的具体金额每年调整，2025年税务年度可能会有所变化。

合规申报和截止日期

波多黎各的雇主在报告工资支付、预扣税款和雇主缴款方面有具体截止日期，以及缴纳所收税款的期限。

税款缴纳： 雇主通常需按半周或每月的频率缴纳预扣的所得税、社会保障和医疗保险税，具体取决于在回溯期内的总税负。PRUI、SINOT和州保险基金的缴款也有各自的缴纳时间表，通常为每月或每季度。
季度申报： 雇主必须提交季度报告，详细列出支付的工资、预扣的税款以及为社会保障、医疗保险和PRUI缴纳的款项。这些报告通常在季度结束后的最后一天（4月30日、7月31日、10月31日和1月31日）截止。
年度申报： 每年1月31日前，雇主必须向员工提供工资和税务申报单（类似美国的W-2），总结年度收入和预扣税款。年度工资和税务负债的对账报告也应在2月底或3月底前提交给Hacienda。
信息申报： 雇主可能还需为某些支付（如支付给独立承包商）提交其他信息申报表。

遵守这些截止日期对于避免罚款和利息至关重要。

外国工人和公司特殊税务考虑

雇用外国工人或作为外国公司在波多黎各运营会带来额外的税务考虑。

居留身份： 个人在波多黎各的税务义务很大程度上取决于其居留身份。非居民在岛上工作的个人，通常只对源自波多黎各的收入缴税。居民则对其全球收入缴税。判断居留身份涉及评估诸如实际居住时间和意图等因素。
非居民预扣： 非居民员工的预扣税规则可能与居民不同，通常对源自波多黎各的总收入采用统一的预扣率，除非有税收协定或特定豁免。
外国公司： 在波多黎各具有应税存在（nexus）的外国公司，其在联邦或本地的贸易或业务中产生的应税收入须缴纳波多黎各企业所得税。若雇用员工，也有雇主义务。
Act 60（前身为Acts 20和22）： 波多黎各为某些企业和个人投资者提供了重要的税收激励措施，特别是在迁居岛上后。虽然主要旨在吸引新经济活动，但这些激励措施可能影响符合条件的个人和实体的税务待遇，包括雇用本地工人的情况。了解这些激励措施是否适用，对于外国公司在当地设立业务至关重要。
税收协定： 虽然波多黎各不是主权国家，但其与美国及其他国家的税务关系可能受到美国税收协定的影响，尽管这些协定在波多黎各本地税务中的直接适用可能较为复杂。

在外国工人和公司税务规划中，需谨慎考虑居留规则、收入来源及潜在的本地税收激励资格。