雇主税收缴款

税种	税率（雇主）	征税基数
FICA - 社会保障	6.2%	工资的前$176,100
FICA - 医疗保险	1.45%	所有工资
FUTA（联邦失业税法）	0.6%	工资的前$7,000
SUTA（州失业税法）	1.40% – 5.40%（新雇主为2.90%）	变量

申报与合规

• 表格941（联邦所得税、社会保障税、医疗保险税）应在每个季度的最后一个月的最后一日之前提交（四月三十日、七月三十一日、十月三十一日、一月三十一日）。
• 表格499 R-1（波多黎各所得税预扣）应在每个季度的次月的15日之前提交（四月十五日、七月十五日、十月十五日、一月十五日）。
• 表格940（联邦失业税）应在每年的一月三十一日之前提交。

在波多黎各，雇员税收扣除包括联邦和州所得税、社会保障税和医疗保险税，以及其他潜在的扣除项目，如退休计划和工会会费。

联邦税务

• 社会保障税： 2026年最高收取6.2%的工资，最高工资为$184,500。
• 医疗保险税： 所有收入的1.45%。对于单身纳税人，超过$200,000的收入额外征收0.9%的医疗保险税；对于联合申报的纳税人，超过$250,000；对于以单独申报的已婚人士，超过$125,000。
• 联邦所得税： 扣缴金额由员工的W-4表格决定，税率范围从0%至37%。

波多黎各所得税

• 预扣： 根据Form 499 R-4，采用百分比法或工资区间法计算。
• 税率和税阶： 采用累进税率，从收入达$9,000以下的0%到收入超过$61,500的33%。16至26岁的员工在首$40,000应税工资免征所得税预扣。
• 扣除项目： 可列支扣除项目包括：慈善捐款（最高占调整后总收入的50%）、教育支出（学生贷款利息、教育IRAs的缴款）、医疗支出（超过调整后总收入的6%）、按揭利息（最高$35,000或占总收入的30%，以低者为准）和意外损失。没有标准扣除。个人免税额为每人$3,500，已婚夫妇共同申报为$7,000，每个受抚养人为$2,500。此外，还可以享受$1,500的退伍军人免税额。对退休计划（波多黎各IRAs最高$5,000）的缴款也可扣除。

其他扣除项目

• 工会会费： 如果集体谈判协议中规定，则允许扣除。
• 非营利医疗服务： 可以扣除支付给非营利医疗-医院协会的会费。
• 储蓄债券： 购买美国或波多黎各储蓄债券可进行扣除。
• 信用合作社付款： 向信用合作社的缴款允许扣除。
• 慈善捐款： 每年工资的最多3%可以用于志愿慈善捐款，但需遵守一定限制。
• 退休计划： 对个人退休账户（IRAs）和退休金管理系统（"Sistema de Retiro"）的缴款可以扣除。

截止日期与程序

• Form 499 R-4： 员工填写此表以申报免税和确定预扣。
• Form SC 4809： 雇主使用此表向波多黎各财政部注册其识别号码。
• 报税截止日期： 一般截止日期为4月15日，亦可申请延长至10月15日。
• 税务减免： 自2024年8月13日起，由于严重的风暴和洪水，IRS将多项截止日期延长至2025年2月3日，包括季度预估税款和部分工资税及消费税截止日期。

雇主税务

雇主也有相关税务义务，包括：

• 联邦失业税法（FUTA）： 对每位员工的前$7,000工资征收6%的税，已缴纳的州失业税可能享有最高5.4%的抵免。
• 州失业税法（SUTA）： 费率变动。
• 工伤保险： 雇主负责支付此保险。
• 预扣： 雇主必须预扣所有适用的税款，并将其缴纳给相关当局。

以上信息截止至2026年2月17日，未来可能会因立法变更而调整。建议咨询税务专业人士以获取个性化建议。