税务 在 白俄罗斯

在白俄罗斯进行税务筹划需要清楚了解雇主义务和员工扣除事项。白俄罗斯的税收体系旨在为社会项目和公共服务提供资金，对雇主如何管理工资税以及员工通过所得税进行的贡献设有具体要求。在该国运营的企业，无论聘用本地还是外籍人才，遵守合规规定都至关重要。

白俄罗斯的雇主负责为其员工代扣代缴各种税款和缴费。这包括社会保障基金的缴款和强制性个人所得税。了解正确的计算方法、适用税率和申报截止日期对于保持合规和确保工资单正常运作至关重要。

雇主社会保障和工资税义务

在白俄罗斯，雇主需要为其员工缴纳社会保障基金（SPF）的缴款。这些缴款涵盖各种社会保险福利，包括养老金、疾病福利和失业救济。这些缴款率通常基于员工的总工资计算。

到2026年，标准的雇主对SPF的缴款率为34%，以员工的总工资为基础。此比率一般适用于大多数员工。某些特定类别员工或行业可能享有降低的税率，但34%的比例是最常见的。

此外，雇主还必须为强制性工伤保险缴款。该保险的费率根据行业及相关风险类别而异，通常在**0.1%到1.0%**之间。

除上述社会保障和工伤保险缴款外，通常没有额外的雇主端工资税。

缴款类型	2026年标准雇主费率	根据
社会保障基金（SPF）	34%	总工资
工伤保险	0.1% - 1.0%（可变）	总工资

所得税预扣要求

雇主负责计算并预扣来自员工的个人所得税（PIT），并将其缴纳给税务机关。PIT依据个体从所有来源获得的总收入征收，包括就业收入。

对于白俄罗斯税务居民来说，PIT税率是递进的，具体如下：

• 13% ，年收入不超过 350,000 BYN；
• 25% ，超过 350,000 BYN 但不超过 600,000 BYN 时；
• 30% ，超过 600,000 BYN 时。

某些收入类型可能适用不同税率，但工资的主要税率为上述几种。

PIT的税基为员工的总工资减去任何适用的税收扣除和免税额。雇主在计算最终应预扣税款之前，必须正确应用这些扣除。

非居民通常以较高的税率20%对在白俄罗斯获得的收入征税，除非双重征税协定规定了较低的税率。

员工税收扣除和免税额

白俄罗斯的员工有权享受某些税收扣除和免税额，以减少应税收入，从而降低其PIT负债。雇主在计算应预扣的PIT时，必须考虑这些。

2026年常见的税收扣除和免税额包括：

• 基本个人免税额： 所有月收入低于1,308 BYN的员工每月可享受216 BYN的基本免税额；
• 赡养人免税额： 为有子女或其他受养人的员工提供额外免税额；
• 特定纳税人类别免税额： 如残疾人、退伍军人等特定人士的免税额；
• 社会扣除： 包括教育（员工或近亲的教育）支出，以及员工支付的自愿人寿保险或健康保险费；
• 财产相关扣除： 关于购置或建造住房的相关扣除。

这些免税额的具体金额和享受条件由法律每年规定。员工通常需要向雇主提供相关文件以申请这些扣除。

税务合规与申报截止日期

白俄罗斯的雇主必须按照特定截止日期支付预扣税款和缴费，并提交所需的各类报告。

• 所得税和SPF缴款的支付： 预扣的PIT和雇主/员工的SPF缴款通常按月缴纳。截止日期通常为次月15日之前。
• 申报： 雇主需要向税务机关和社会保障基金提交各种申报表，内容包括员工收入、预扣税和缴纳的缴款。这些报告的频率和具体截止日期各异，但季度和年度报告较为常见。员工年度收入信息通常在申报期后的次年初报告。

未按时完成这些义务可能会导致罚款、利息等处罚。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在白俄罗斯工作的外籍个人和雇用该国员工的外国公司，面临特殊的税务问题。

• 税务居民身份： 一个人在白俄罗斯的税务义务很大程度上取决于其税务居民身份。一般而言，若在一个日历年内在白俄罗斯居留超过183天，即被视为税务居民。居民须对其全球收入纳税，而非居民仅对源自白俄罗斯的收入纳税。
• 非居民PIT税率： 如前所述，非居民对在白俄罗斯获得的收入通常适用较高的税率（20%），除非白俄罗斯与个人所在国家签订了低税率的双重征税协定。
• 双重征税协定： 白俄罗斯与许多国家签订了双重征税协定。这些协定可能影响在白俄罗斯工作的这些国家居民的收入的税务处理，可能减少或免除某些收入类型在白俄罗斯的税款。雇主在计算外籍员工税款时，必须考虑适用的协定条款。
• 外国公司： 雇用在白俄罗斯的个人的外国公司，即使没有注册法人，也可能引发税务义务，包括作为税务代理人注册和履行雇主税务责任。使用Employer of Record服务 可以帮助外国公司管理这些复杂义务，无需建立本地实体。