在巴拿马的雇佣税

巴拿马采用境内税制，通常只有源自巴拿马境内的收入才需征税。这一原则适用于个人和企业。在就业方面，这意味着在巴拿马境内执行工作的工资和薪金需缴纳当地所得税和社会保障费。在巴拿马经营的雇主，无论是本地还是外国，都有关于工资税、社会保障费用和扣缴员工所得税的具体义务。在雇佣本地员工时，理解这些要求对于合规和顺利运营至关重要。

理解就业税的各种组成部分，包括雇主缴款、员工预扣以及可享受的扣除，對企業及其員工都非常重要。该系统包括社会保障缴款、教育税和职业风险保险，以及对个人所得的累进税。雇主作为员工所得税的扣缴代理人，负责将相关金额以及企业自身的缴款交付至相关部门。

雇主社会保障和工资税义务

巴拿马的雇主需要根据员工的总工资向多个基金缴款。这些缴款涵盖社会保障（Caja de Seguro Social - CSS）、教育税（Impuesto de Educación）和职业风险保险。

主要的雇主缴款包括：

社会保障（CSS）： 这涵盖养老金、医疗和孕产福利。雇主的缴款比例为员工总工资的一定百分比，最高至某个上限。
教育税： 这是向国家教育基金缴纳的较小比例的款项。
职业风险保险： 这项缴款涵盖工伤事故和职业病。费率根据 CSS 所分类的行业风险水平而异。

2025年具体的缴款比例预计将在现行费率基础上制定，现行费率为：

缴款类型	雇主费率	员工费率
社会保障（CSS）	12.25%	9.75%
教育税	1.25%	1.25%
职业风险保险	费率变化（0.56% - 5.67%）	0%

注：社会保障缴款有最高工资上限，且会定期调整。

这些缴款是根据员工的月度总工资计算的，必须每月支付给相应的政府机构。

所得税预扣要求

雇主负责每月从员工工资中预扣所得税。预扣金额依据员工的年度应税收入和巴拿马适用的累进所得税税率计算。应税收入通常为总工资减去允许的扣除和津贴。

巴拿马个人所得税的税率为累进制，收入越高税率也越高。预计2025年的税率结构如下：

年度应税收入（PAB）	税率
不超过11,000	0%
11,001 至 50,000	15%
超过50,000	25%

雇主需根据员工的年度预期总收入计算年度税务责任，然后除以12得出每月的预扣金额。若员工收入变化或提供额外扣除凭证，可能需在年度内调整。

员工税收扣除和津贴

员工在巴拿马可以通过申报特定扣除和津贴来减少应税收入。雇主在计算月度预扣税时，需考虑这些扣除（员工提交相关凭证的情况下）。

常见的扣除和津贴包括：

个人津贴： 所有居民纳税人每年享有基本免税额度。
抚养人： 可申请额外的抚养人津贴（如配偶、子女）。
医疗 Expenses： 某些有凭证的医疗费用可扣除。
教育 Expenses： 纳税人或抚养人的教育费用可能可扣除。
房贷利息： 主要住所的房贷利息在一定额度内可扣除。
捐款： 对获批准的慈善或教育机构的捐款可能可抵扣。

员工通常需要通知雇主并提供证明文件，以使这些扣除在每月预扣中被考虑，否则将在申报年度所得税时申报扣除。

合规申报截止日期

巴拿马的雇主全年有若干关键的合规和申报义务。遵守这些截止日期对于避免罚款至关重要。

主要义务和截止日期包括：

每月工资税缴纳： 雇主和员工的社会保障、教育税及职业风险保险费每月需缴，通常在次月15日前。
每月所得税预扣汇缴： 从员工工资预扣的所得税应在每月15日左右缴付给税务局（Dirección General de Ingresos - DGI）。
年度所得税申报（雇主）： 雇主需提交年度信息申报表，列明员工工资、预扣和缴款情况，一般截止日期为次年3月31日。
年度所得税申报（员工）： 员工需每年提交个人所得税申报表，通常在次年3月15日前。雇主通常会提供年度收入和预扣情况的汇总表以协助申报。
收入证明发放： 雇主必须在2月中旬左右向员工提供年度收入及预扣税的证明。

保持准确的工资记录，密切关注税法和截止日期的变化，是确保雇主合规的关键。

对外籍工人和企业的特殊税务考量

巴拿马的境内税制对外籍工人和企业具有特定影响。

外籍工人： 非巴拿马税务居民的个人，通常只对其在巴拿马境内的收入缴税。如果外籍工人在巴拿马境内实地提供服务，其工资将要缴纳巴拿马所得税和社会保障费，无论雇主所在地或工资支付地为何。然而，如果外籍工人受雇于境外公司，并完全在巴拿马之外提供服务，则其收入通常不受巴拿马税收管辖，即使工人在巴拿马逗留暂时。税务居民的判定依据包括实际在境内停留时间等因素。
境外公司： 雇用在巴拿马工作的个人的外资公司，可能基于其活动的性质和持续时间建立应税存在（常设机构）。若存在常设机构，该公司需对巴拿马来源的利润缴纳企业所得税。无论是否形成常设机构，雇用在巴拿马境内工作的个人的外企通常都必须在CSS和DGI注册为雇主，并遵守当地的工资税及预扣义务。

处理这些细节，尤其是关于税务居民身份、巴拿马来源收入和常设机构的定义，经常需要细致考虑甚至专业建议。[Employer of Record]（EOR）服务能帮助外企确保符合当地就业和税务规定，无需设立实体。