在巴拿马的雇佣税

巴拿马实行属地税制，意味着通常只有源自巴拿马境内的收入才需缴纳税款。这一原则适用于个人和公司。对于雇佣而言，这意味着在巴拿马境内完成工作的工资和薪金须缴纳当地所得税和社会保障缴款。在巴拿马运营的雇主，无论是本地还是外国，都有关于工资税、社会保障缴款和员工所得税预扣的具体义务。在雇佣员工时，理解这些要求对于合规和顺利运营至关重要。

了解雇佣税收的各个组成部分，包括雇主缴款、员工预扣以及可用的扣除项目，对于企业及其员工都非常重要。该系统涉及社会保障缴款、教育税和职业风险保险，以及个人所得的累进税制。雇主作为员工所得税的预扣代理人，负责将这些款项连同自身的缴款一并缴纳给相关当局。

雇主社会保障和工资税义务

巴拿马的雇主需根据员工的总工资向多个基金缴款。这些缴款涵盖社会保障（Caja de Seguro Social - CSS）、教育税（Impuesto de Educación）和职业风险保险。

主要的雇主缴款包括：

社会保障（CSS）： 这包括养老金、医疗和产假福利。雇主的缴款比例为员工总工资的百分比，最高至一定上限。
教育税： 这是向国家教育基金缴纳的较小比例的款项。
职业风险保险： 这涵盖工作场所事故和职业疾病。费率根据CSS分类的行业风险水平而变化。

2025年的具体缴款比例预计将基于当前费率，现为：

缴款类型	雇主比例	员工比例
社会保障（CSS）	12.25%	9.75%
教育税	1.25%	1.25%
职业风险保险	变动（0.56% - 5.67%）	0%

注意：社会保障缴款受最高工资上限限制，该上限会定期调整。

这些缴款基于员工的月总工资计算，必须每月支付给相应的政府机构。

所得税预扣要求

雇主负责每月从员工工资中预扣所得税。预扣金额根据员工的年度应税收入和巴拿马适用的累进所得税率计算。应税收入通常为总工资减去允许的扣除和免税额。

巴拿马个人所得税率为累进制，收入越高，税率越高。预计2025年的税级和税率如下：

年度应税收入（PAB）	税率
不超过11,000	0%
11,001至50,000	15%
超过50,000	25%

雇主须根据员工的预期年度收入计算其年度税款，然后除以12得出每月预扣金额。如员工收入变动或提供额外扣除证明，可能需要在年度内调整。

员工税收扣除和免税额

巴拿马的员工可以通过申报某些扣除和免税额来减少应税收入。雇主在计算每月所得税预扣时，应考虑这些扣除，前提是员工提交了必要的证明文件。

常见的扣除和免税额包括：

个人免税额： 所有居民纳税人每年均可享受基本免税额。
抚养人： 可为配偶、子女等抚养人申领额外免税额。
医疗支出： 某些有凭证的医疗支出可扣除。
教育支出： 纳税人或抚养人的教育支出可能可扣除。
按揭贷款利息： 在巴拿马主要住所的按揭贷款利息在一定限额内可扣除。
捐赠： 向获批准的慈善或教育机构的捐赠可能可扣除。

员工通常需通知雇主并提供相关证明文件，才能在每月预扣中考虑这些扣除。否则，扣除将在年度所得税申报时申报。

合规与申报截止日期

巴拿马的雇主在全年内有若干关键的合规和申报义务。遵守这些截止日期对于避免处罚至关重要。

主要义务和截止日期包括：

每月工资税款支付： 雇主和员工的社会保障、教育税及职业风险保险缴款，通常在次月15日前支付。
每月所得税预扣汇款： 从员工工资中预扣的所得税须在次月15日前缴入税务机关（Dirección General de Ingresos - DGI）。
年度所得税申报（雇主）： 雇主须提交年度信息申报，详细列出员工工资、预扣和缴款，截止通常为次年3月31日。
年度所得税申报（员工）： 员工须每年提交个人所得税申报，通常截止为次年3月15日。雇主常会提供年度收入和预扣汇总，协助员工申报。
发放收入证明： 雇主须在2月中旬前向员工提供年度收入和预扣税的证明。

保持准确的工资记录并及时了解税法和截止日期的变动，对于雇主合规至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

巴拿马的属地税制对外国工人和企业具有特定影响。

外国工人： 非巴拿马税务居民的个人，通常只对源自巴拿马的收入征税。如果外国工人在巴拿马境内实际提供服务，其工资无论由何方支付或由何公司雇用，均须缴纳巴拿马所得税和社会保障缴款。然而，如果外国工人由外国公司雇佣，且其服务完全在巴拿马境外进行，则该收入一般不受巴拿马税收影响，即使工人暂时在巴拿马停留。税务居民身份依据实际在境内的居留天数等因素确定。
外国公司： 雇佣在巴拿马工作的个人的外国公司，可能因其活动的性质和持续时间而建立应税存在（常设机构）。若存在常设机构，该公司须对其在巴拿马来源的利润缴纳企业所得税。无论是否设立常设机构，雇佣在巴拿马境内工作的个人的外国公司，通常都需在CSS和DGI注册为雇主，并遵守当地的工资税和预扣义务。

理解这些细节，尤其是关于税务居民、巴拿马来源收入和常设机构的定义，常常需要谨慎考虑和专业建议。Employer of Record服务可以帮助外国公司确保遵守当地的雇佣和税务法律，而无需设立本地实体。