在阿拉伯联合酋长国的雇佣税

阿拉伯联合酋长国（UAE）实行的税收制度与许多其他司法管辖区明显不同，尤其是在个人所得方面。与采用累进税率或统一税率的国家不同，UAE 通常不对个人的就业收入征收所得税。这一基本特征塑造了雇主义务和员工税务考虑的格局。虽然大多数居民和外籍人士的工资没有普遍的所得税，但雇主在为其本国员工缴纳社会保障方面有特定责任，在UAE运营的企业还需缴纳企业所得税（Corporate Tax）和增值税（VAT）等其他税种。

理解这些细节对于在UAE雇佣员工的公司尤为重要，无论是本地实体还是拓展到该地区的国际企业。重点已从所有员工的所得税预扣和申报转向管理本国员工的特定缴款以及遵守更广泛的企业税法规。

雇主社会保障和工资单税务义务

在UAE，雇主主要负责为其UAE或海湾合作委员会（GCC）国籍的员工缴纳社会保障金。外籍员工通常不受UAE国家养老金计划的强制性社会保障缴款。

阿联酋养老金和社会保障局（GPSSA）负责监管在大部分酋长国的私营和公共部门工作的UAE国民的养老金和社会保障体系。阿布扎比（Abu Dhabi Pension Fund - ADPF）和沙迦（Sharjah Social Security Fund - SSSF）设有单独的养老金基金，可能在缴费比例或规则上略有不同。

对于注册在GPSSA的雇主，缴款基于员工的月总工资，包括基本工资和津贴。预计2025年的缴款比例将遵循既定结构：

贡献者	贡献比例（GPSSA）
雇主	12.5%
员工	5%
政府	2.5%（针对UAE国民）
总计	20%

计算基础： 缴款通常基于“缴款工资”计算，即包括基本工资和津贴的月总工资，但须符合相关养老金机构设定的最低和最高限额。
最低/最高工资： 缴款工资的最低限额为AED 1,000，最高限额为AED 50,000。缴款在实际工资范围内按比例计算。
GCC国民： 在UAE工作的GCC国民的社会保障缴款为强制性，遵循其本国GCC国家的税率和规定，但由UAE的GPSSA（或相关基金）支付，然后转交。雇主的缴款比例通常与UAE的雇主比例（12.5%）一致，员工的比例则遵循其本国规则。

雇主必须在规定期限内（如入职后30天内）为符合条件的员工注册相关养老金机构（GPSSA、ADPF或SSSF），并每月缴纳缴款。未及时注册或缴款可能导致罚款。

在UAE，除了为国民缴纳的社会保障金外，没有对公司全部工资成本征收的普遍工资税。

所得税预扣要求

UAE税制的一个主要特点是对大多数个人的工资和薪金不征收个人所得税。因此，雇主通常无需从员工工资中预扣所得税。

这适用于在UAE工作的UAE国民和外籍居民。员工获得的工资为税前总额，无任何源头扣税。

值得注意的是，虽然UAE不对工资征收所得税，但个人仍可能根据其税务居民身份和所在国的税法，在其本国有税务义务，依据其全球收入情况而定。然而，这属于个人员工的事项，不会对UAE雇主产生预扣义务。

员工税务扣除和津贴

鉴于UAE没有对工资征收个人所得税，员工在UAE税务框架内无法申领针对其雇佣收入的标准税务扣除或津贴。

员工获得全额工资，没有住房、交通或个人津贴等支出的扣除规定，因为在没有工资所得税的制度中，这些不相关。

员工工资的任何扣除通常与：

员工的强制性社会保障缴款（针对UAE和GCC国民）；
员工授权的自愿扣款（如储蓄计划、贷款还款）；
根据UAE劳动法在特定情况下允许的扣款（如纪律处分、预付款的追回）；

这些扣除不涉及所得税津贴，而是贡献或偿还。

税务合规与申报截止日期

雇主的合规义务主要涉及符合条件员工的社会保障缴款以及遵守适用于企业的更广泛的企业税和VAT法规。

社会保障缴款： 雇主必须在规定期限内（如入职后30天内）为符合条件的员工注册，并每月向相关养老金机构提交缴款。缴款通常在次月15日前完成。逾期缴款会受到处罚。雇主还需通知机构员工工资或雇佣状态的任何变更。
企业所得税： 在UAE的企业须缴纳企业所得税。虽然这是一项针对公司利润的税，而非员工工资，但雇主必须遵守企业所得税法的注册、申报和缴款义务。标准税率为9%，适用于应税收入超过AED 375,000。申报和缴款截止日期通常为财年结束后九个月。
增值税（VAT）： 超过一定年度营业额门槛的企业必须注册VAT，并遵守定期申报和缴款要求（通常为季度）。VAT是一种消费税，与工资单无直接关系，但对运营企业的雇主来说是重要的税务合规领域。

雇主必须保持准确的工资记录、雇佣合同和所有员工的注册信息，尤其是那些受社会保障影响的员工。

外籍工人和企业的特殊税务考虑

UAE的税制为外籍工人和国际公司提供了多项优势。

外籍工人： 如前所述，外籍工人在UAE赚取的工资通常不征收所得税，也通常免于缴纳UAE国家社会保障的强制性缴款。他们的税务义务通常仅限于间接税如消费税（VAT），适用于所消费的商品和服务。但他们应了解其税务居民身份和可能在本国的税务责任。
外国公司： 在UAE设立分支机构、子公司或自由区实体的公司，须遵守与本地公司相同的企业所得税和VAT法规。企业所得税适用于其在UAE的应税收入。某些自由区企业可能享受特定的税收优惠，包括在满足所有自由区要求且不与阿联酋本土进行商业的情况下，享受0%的企业所得税率。
常设机构： 提供服务或在UAE具有重要存在的外国公司，可能需要考虑是否在UAE企业所得税法和相关双重征税协定下形成了应税的常设机构（Permanent Establishment），从而触发企业所得税义务。
雇佣结构： 雇佣外国工人的方式（如由UAE实体直接雇佣，或由海外实体派遣）可能影响移民、劳动法，甚至税务，但通常不会在工资支付中产生所得税预扣义务。

对于在UAE雇佣员工的外国公司而言，主要考虑事项包括：为本国员工办理社会保障、理解企业所得税义务，以及确保遵守劳动和移民法规，而非管理其外籍员工的所得税预扣。