在阿拉伯联合酋长国的雇佣税

阿拉伯联合酋长国（UAE）实行的税收制度与许多其他司法管辖区显著不同，特别是在个人所得方面。与采取累进或统一税率的国家不同，UAE通常不对个人的就业收入征税。这一基本特征塑造了雇主义务与员工税务考虑的格局。虽然大多数居民和外籍人士的薪酬没有普遍的所得税，但雇主确实对其本国员工的社会保障缴款负有特定责任，在UAE运营的企业还需缴纳公司税和增值税（VAT）等其他税种。

了解这些细节对于在UAE雇佣员工的公司至关重要，无论是本地实体还是扩展到区域的国际企业。焦点已从对所有员工实行所得税预扣和申报，转向管理本国员工的特定缴款以及遵守更广泛的公司税法规。

雇主社会保障和工资单税收义务

在UAE，雇主主要负责为本国穆斯林和海湾合作委员会（GCC）国家员工缴纳社会保障。外籍员工通常不受UAE国家养老金计划的强制性社会保障缴款义务。

阿联酋国家养老金和社会保障管理局（GPSSA）负责监管在大部分酋长国私营和公共部门工作的UAE国家员工的养老金和社会保障体系。阿布扎比（阿布扎比养老金基金 - ADPF）和沙迦（沙迦社会保障基金 - SSSF）分别设有独立的养老金基金，可能在缴款率或规则上略有不同。

注册了GPSSA的雇主，其缴款以员工的毛月薪为基准，包括基本工资和津贴。2025年的缴款率预计将遵循既定结构：

贡献者	贡献率（GPSSA）
雇主	12.5%
员工	5%
政府	2.5%（适用于UAE国家）
总计	20%

计算依据： 通常根据“缴款薪资”计算，即包括基本工资和津贴的毛月薪，受各养老金机构设定的最低和最高限额限制。
最低/最高薪资： 缴款基准有最低和最高薪资门槛。对于GPSSA，最低缴款薪资为AED 1,000，最高为AED 50,000。缴款按实际工资在此范围内计算。
GCC国籍员工： 在UAE工作的GCC国家员工，社会保障缴款为强制性，遵循其本国GCC国家的税率和规定，但缴款由其缴纳到UAE的GPSSA（或相关基金），由该基金再进行转付。雇主的缴款比例通常与UAE的雇主比例（12.5%）保持一致，员工比例则遵循其本国的规则。

雇主必须在相关养老金机构（GPSSA、ADPF或SSSF）为符合条件的员工进行注册，并每月缴款。未及时注册员工或按期缴款可能导致罚款。

在UAE，除了为本国员工缴纳社会保障外，没有对公司整体工资总额征收普遍的工资税。

所得税预扣要求

UAE税制的一个重要特点是，绝大多数个人的薪资和工资不征收个人所得税。因此，雇主通常无需从员工薪资中预扣所得税。

此政策适用于在UAE工作的UAE国民和外籍居民。员工会收到全额毛工资，不会从源头预扣所得税。

值得注意的是，虽然UAE不对薪资征税，但个人仍可能在其本国依据其全球收入承担税务义务，这取决于其税务居住身份及该国的税法。然而，这属于个人责任，不会产生UAE雇主的预扣义务。

员工税务扣除和津贴

由于UAE没有个人所得税，员工在UAE税务体制下无需申报标准的税收扣除或津贴。

员工会拿到全额工资，且没有住房、交通或个人津贴等费用的税前扣除规定，因为在无薪资所得税的系统中这些不适用。

员工工资的任何扣除通常与以下内容有关：

员工社会保障的法定缴款份额（适用于UAE和GCC国籍员工）
员工自主授权的自愿扣款（如储蓄计划、贷款还款）
根据UAE劳动法，在特定情况下允许的扣款（如纪律惩戒、预支款项回收）

这些扣款并非税收减免，而是缴费或偿还。

税务合规与申报截止日期

雇主的合规责任主要涉及符合条件员工的社会保障缴款，以及遵守适用企业的公司税和VAT法规。

社会保障缴款： 雇主必须在员工入职后的规定期限（例如30天内）为符合条件的员工注册，按月向相关养老金机构缴纳。缴款通常在次月15日前完成，逾期将有罚款。雇主还需通知机构员工的工资变动和就业状态。
企业所得税： 在UAE的企业须缴纳企业税。这虽是基于公司利润而非员工工资的税收，但雇主必须遵守企业税法下的注册、申报和缴纳义务。标准企业税率为所得超过AED 375,000部分的9%。申报和缴纳截止日期一般为财务年度结束后九个月内。
增值税（VAT）： 超过一定年度营业额的企业必须注册VAT，并按照季度或其他周期提交申报和缴款。VAT是消费税，与工资无直接关系，但对运营企业的雇主而言是一个重要的税务遵从领域。

雇主应妥善保存工资记录、雇佣合同和所有员工的注册资料，特别是那些受社会保障制度涵盖的员工。

对外籍工人和公司的特殊税务考虑

乌联酋的税收制度对外籍工人和国际公司提供多项优势。

外籍工人： 如前所述，外籍工人在UAE赚取的薪资一般不征所得税，也通常无需缴纳乌联酋国家社会保障的强制性缴款。其税务义务通常仅限于消费型间接税如VAT。需要注意的是，他们应了解本国的税务居留规则及可能的税务责任。
外国公司： 在UAE设立分支、子公司或自由区实体的公司，须遵守适用的公司税和VAT法规，与本地公司一样。公司所得税适用于其在UAE的应税收入。在特定自由区运营的企业可能享受特定税收激励，包括在满足条件后享受0%的公司税率，前提是它们未与UAE内陆交易。
常设机构： 外国公司在UAE提供服务或拥有重大业务运营时，需评估是否在UAE企业税法及相关双重税协定下形成应税的常设机构（Permanent Establishment），这会触发企业税义务。
就业结构： 雇佣外籍工人的方式（如由UAE实体直接雇用，由海外实体派驻）可能影响移民、劳动法及税务，虽通常不涉及在UAE支付的薪资的所得税预扣。

对于在UAE雇佣员工的外企而言，主要关注点在于：