ZwitserlandGedetailleerde Belastingverplichtingen

Werkgevers in Zwitserland navigeren door een gelaagd belastingsysteem dat federale, kantonale en gemeentelijke niveaus omvat.

Vennootschapsbelastingen

• Federale vennootschapsbelasting: Een vast tarief van 8,5% wordt geheven op het netto-inkomen, wat resulteert in een effectief belastingtarief van ongeveer 7,8% na aftrek.

• Kantonale/gemeentelijke vennootschapsbelasting: Tarieven variëren per kanton, doorgaans variërend van 11,9% tot 21%. Het gecombineerde effectieve belastingtarief, rekening houdend met zowel federale als kantonale/gemeentelijke belastingen, ligt meestal tussen de 12% en 22%, waarbij de meeste kantons tussen de 12% en 15% liggen.

• Indieningsdata belastingaangifte: Variëren per kanton, meestal binnen zes tot negen maanden na het einde van het boekjaar. Federale vennootschapsbelasting is over het algemeen verschuldigd vóór 31 maart van het volgende jaar.

Werknemersbelastingen en sociale zekerheid

• Bronbelasting: Alleen van toepassing op buitenlandse werknemers die niet in Zwitserland woonachtig zijn. Zwitserse ingezetenen dienen jaarlijks aangifte te doen en inkomstenbelasting te betalen.

• Federale inkomstenbelasting: Progressieve tarieven zijn van toepassing, waarbij jaarlijks inkomen tot CHF 17.800 is vrijgesteld. Tarieven voor alleenstaande belastingplichtigen variëren van 0,77% tot 11%. Tarieven voor gehuwde belastingplichtigen variëren van 1% tot 11%.

• Kantonale inkomstenbelasting: Tarieven en voorschriften variëren significant per kanton.

• Kerkbelasting: Van toepassing op leden van religieuze instellingen, geheven op kantonaal niveau.

• Bijdragen sociale zekerheid: Werkgevers houden het aandeel van de werknemer in en dragen dit af. De tarieven voor werkgevers variëren van 14,21% tot 41,4%, terwijl de tarieven voor werknemers variëren van 14,4% tot 28,7%. Bijdragen dekken ouderdoms-, nabestaanden- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen; gezinscompensatie en moederschap; ongevallenverzekering; en werkloosheid. De bijdrage voor ouderdoms-, nabestaanden- en arbeidsongeschiktheidsverzekering is 10,6%, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer. De werkloosheidsverzekering is 2,2% (tot CHF 148.200), waarvan de werknemer de helft betaalt. Bijdragen voor gezinscompensatie, variërend van 0,3% tot 3,5%, worden meestal door de werkgever gedragen.

• Deadlines voor loonaangifte zijn maandelijks (of driemaandelijks voor minder dan tien werknemers), meestal verschuldigd op de 10e van de volgende maand. Deadlines voor sociale zekerheidsbetalingen zijn doorgaans ook de 10e van de volgende maand, waarbij driemaandelijkse betalingen zijn toegestaan voor loonsommen onder CHF 200.000 per jaar.

Andere belastingen

• Zegelrecht: 1% op kapitaalstortingen aan Zwitserse bedrijven.

• Overdrachtsbelasting: 0,15% op Zwitserse effecten en 0,3% op overdracht van buitenlandse effecten door Zwitserse effectenhandelaren.

Grensarbeiders en telewerk

• Nieuwe regelgeving van kracht per 1 januari 2025 betreft de belastingheffing van grensoverschrijdende thuiswerkers. Overeenkomsten met Italië en Frankrijk stellen Zwitserland in staat om inkomsten uit telewerk te belasten tot 25% (Italië) of 40% (Frankrijk) van de totale werktijd. Verdere uitvoeringsbepalingen binnen de verordeningen van de federale belastingdienst inzake bronbelasting bieden juridische zekerheid voor gevallen waarin het arbeidscontract eindigt vóór 31 december voor Franse ingezetenen.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Raadpleeg altijd een belastingprofessional voor de meest actuele informatie en persoonlijk advies.

In Zwitserland variëren belastingaftrekken voor werknemers op basis van woonplaats, kanton en individuele omstandigheden.

Federale Bronbelasting

Bronbelasting (Quellensteuer) is voornamelijk van toepassing op buitenlandse inwoners zonder een C-vergunning en personen die in het buitenland wonen maar Zwitsers inkomen hebben. De werkgever houdt de belasting direct in op het salaris en draagt deze af aan de kantonale belastingautoriteiten. Dit dekt federale, kantonale en gemeentelijke inkomensbelastingen.

Gewone Belastingaanslag

Zwitserse burgers en houders van een C-vergunning vallen doorgaans onder de gewone aanslagprocedure. Zij dienen jaarlijks een belastingaangifte in en betalen belastingen direct.

Belangrijkste Aftrekken

• Sociale Zekerheids- en Pensioenbijdragen: Bijdragen aan het Zwitserse sociale zekerheidsstelsel en pensioenregelingen zijn aftrekbaar, inclusief vrijwillige bijdragen aan de 3e pijler (tot bepaalde limieten).
• Reiskosten Woon-werkverkeer: Aftrekken voor reiskosten, voornamelijk openbaar vervoer, zijn over het algemeen begrensd (CHF 3.000 voor federale belasting, variërende kantonale limieten).
• Beroepskosten: Werkgerelateerde uitgaven (bijv. professionele trainingen, niet-vergoede zakelijke uitgaven) zijn aftrekbaar. Een forfaitaire aftrek (3% van het nettoloon, minimaal CHF 2.000, maximaal CHF 4.000) dekt ook kosten zoals werkgerelateerde materialen. Dit geldt federaal en enkele kantons hebben hun eigen regels.
• Rente Betalingen: Rente op particuliere leningen en hypotheken is aftrekbaar.
• Gezondheids- en Verzekeringspremies: Premies voor ziekte-, ongevallen- en levensverzekeringen zijn aftrekbaar tot bepaalde limieten, die hoger zijn voor degenen die niet bijdragen aan de tweede pijler.
• Alimentatiebetalingen: Periodieke alimentatiebetalingen aan ex-echtgenoten en kinderen onder de 18 jaar zijn aftrekbaar.
• Liefdadigheidsdonaties: Bijdragen aan in Zwitserland gevestigde liefdadigheidsorganisaties zijn aftrekbaar.
• Tweeverdienersaftrek: Als beide echtgenoten werken, is een aftrek van 50% van het lagere inkomen van toepassing (minimaal CHF 8.600, maximaal CHF 14.100 vanaf 2025).
• Kinderkorting: Een aftrek van CHF 6.700 per ten laste komend kind is van toepassing.
• Onderwijskosten: Kosten voor onderwijs boven het secundaire niveau zijn aftrekbaar tot CHF 13.000 (vanaf 2025).

Kantonale Variaties

Kantons hebben verschillende regels die invloed hebben op het soort en de omvang van aftrekken. Raadpleeg de kantonale belastingautoriteiten voor specifieke details.

Extra Overwegingen voor Expats

Expats kunnen in aanmerking komen voor aanvullende aftrekken of belastingvrije vergoedingen, die per geval worden beoordeeld.

Verantwoordelijkheden van de Werkgever onder Bronbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van bronbelasting op de salarissen van de betreffende werknemers en het maandelijk of per kwartaal afdragen aan de kantonale autoriteiten, afhankelijk van het kanton.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is tot 5 februari 2025 en aan veranderingen onderhevig kan zijn.

Zwitserse BTW (Mehrwertsteuer, MWST)

In Zwitserland wordt BTW geheven op de meeste goederen en diensten die geleverd worden, evenals op geïmporteerde goederen.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 8,1% (Dit tarief wordt verhoogd naar 8,8% in 2026 en keert terug naar 7,7% in 2030.)
• Verlaagd Tarief: 2,6% (Van toepassing op essentiële goederen en diensten zoals voedsel, boeken, kranten, water, medicijnen en landbouwproducten.)
• Speciaal Tarief: 3,6% (Van toepassing op accommodatiediensten.)
• Nultarief: Export, internationale vluchten en diensten gerelateerd aan de import/export van goederen.
• Vrijgesteld: Onderwijs, financiële diensten, openbare postdiensten, ziekenhuis- en medische diensten, weddenschappen en spelen, bepaalde kostendelingsregelingen, toegang tot culturele evenementen en onroerend goed.

BTW-registratie

• Drempel: CHF 100.000 jaarlijkse omzet voor binnenlandse bedrijven. Buitenlandse bedrijven moeten zich registreren als hun wereldwijde omzet CHF 100.000 overschrijdt, zelfs als de Zwitserse verkopen onder CHF 100.000 liggen. Er zijn echter speciale overwegingen voor niet-ingezetenen.
  • Niet-ingezetenen die lage-waarde e-commercegoederen verkopen (niet hoger dan CHF 65) hebben een aparte drempel van CHF 100.000 gebaseerd op Zwitserse omzet.
  • Niet-ingezetenen die uitsluitend diensten verlenen die onderhevig zijn aan de verleggingsregeling in Zwitserland hoeven zich niet te registreren.
• Vrijwillige Registratie: Toegestaan.
• BTW Groepsregistratie: Beschikbaar voor gerelateerde binnenlandse bedrijven en niet-inwonende vestigingen onder gemeenschappelijk beheer.
• Vereisten voor Niet-Ingezetenen: Vergelijkbare regels zijn van toepassing, maar een fiscale vertegenwoordiger kan vereist zijn.
• Online Registratie: Verplicht via het ePortal-platform vanaf 1 januari 2025.

BTW-aangifte en Betaling

• Frequentie van Aangifte: Per kwartaal. Maandelijkse aangifte is mogelijk op aanvraag voor bedrijven die consistent een tegoedpositie hebben. Een jaarlijkse aangifte optie is beschikbaar voor bedrijven met een omzet tot CHF 5.005.000 vanaf 2025.
• Deadlines: Aangiften en betalingen moeten binnen 60 dagen na afloop van de aangifteperiode worden gedaan. Specifieke betalingsdata gelden voor het jaarlijkse schema.
• Elektronische Aangifte: Verplicht vanaf 1 januari 2025 via het ePortal.
• BTW-terugbetalingen: Terugbetalingen worden doorgaans binnen 90 dagen verwerkt. Rente kan verschuldigd zijn bij te late terugbetalingen.
• Correcties: Corrigerende aangiften kunnen tot vijf jaar na het aangiftejaar worden ingediend.

Import-BTW

• Import-BTW wordt geheven op goederen die Zwitserland binnenkomen, over het algemeen tegen het standaardtarief van 8,1%, met een verlaagd tarief van 2,6% voor bepaalde goederen (bijvoorbeeld basisvoedingsmiddelen, boeken).
• Douanerechten worden ook geheven op basis van het bruto gewicht van geïmporteerde goederen, met variabele tarieven afhankelijk van de productcategorie.

Andere Relevante Informatie

• Een nieuwe jaarlijkse BTW-aangifte optie is beschikbaar voor microbedrijven vanaf 2025. Dit geldt voor bedrijven met een jaarlijkse omzet onder CHF 5.005.000. De aangiftevereiste verschuift van kwartaal- of maandelijkse naar jaarlijkse aangiften met termijnbetalingen op specifieke data. Echter, doorlopende naleving en omzetlimieten zijn van toepassing.
• Zwitserland heeft plaats van leveringsregels aangenomen die grotendeels in lijn zijn met de EU, inclusief de verleggingsregeling.
• Nieuwe regels voor geachte leveranciers zijn sinds 2025 van kracht voor bepaalde online marktplaatsen, inclusief die welke B2C-transacties faciliteren.
• De persoonlijke invoervrijstelling voor goederen is CHF 150. Elke waarde boven dit bedrag is onderhevig aan BTW en douanerechten.

Disclaimer: Deze informatie is uitsluitend voor algemene richtlijnen, is niet uitputtend en vormt geen professioneel belastingadvies. Het is actueel per vandaag, 5 februari 2025, en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg een gekwalificeerde belastingadviseur voor specifieke situaties.

Zwitserse Belastingvoordelen voor Bedrijven in 2025

Zwitserland biedt een scala aan belastingvoordelen op federaal, kantonnaal en gemeentelijk niveau. Deze voordelen zijn bedoeld om bedrijven aan te trekken, economische groei te stimuleren en innovatie te bevorderen. Let op dat vanaf vandaag, 5 februari 2025, deze informatie actueel is, maar belastingwetten kunnen veranderen.

Kantonale Belastingvoordelen

• Belastingvakanties: Veel kantons bieden belastingvakanties tot wel 10 jaar voor nieuw opgerichte bedrijven of voor aanzienlijke uitbreidingsprojecten. Deze vakanties kunnen van toepassing zijn op kantonnale en gemeentelijke belastingen, en in sommige gevallen zelfs op de federale vennootschapsbelasting, vooral in aangewezen economische ontwikkelingszones. In aanmerking komen houdt vaak in het creëren van banen en bijdragen aan de regionale economie.
• Belastingvrijstelling: Kantons kunnen gedeeltelijke of volledige belastingvrijstelling geven voor maximaal tien jaar voor nieuwe bedrijven of uitbreidingen. Deze zijn vaak gekoppeld aan het creëren van banen (meestal 10-20 nieuwe banen).
• Patent Box Regeling: De meeste kantons bieden een patent box regeling aan, die de kantonale belastingdruk op inkomsten uit patenten en vergelijkbare rechten verkregen uit kwalificerende R&D-activiteiten binnen Zwitserland vermindert. De vrijstelling kan oplopen tot 90%, afhankelijk van het kanton.
• R&D Super Aftrek: Veel kantons bieden een R&D super aftrek, waarmee bedrijven meer dan 100% van hun in aanmerking komende R&D-uitgaven kunnen aftrekken, meestal tot 150%.
• Andere Kantonale Voorzieningen: Sommige kantons bieden specifieke voordelen zoals huurlastenverlaging voor nieuwe bedrijven of voorzieningen voor wetenschappelijk en technisch onderzoek en ontwikkeling.

Federale Belastingvoordelen

• R&D Aftrek: Voor onderzoeks- en ontwikkelingskosten die in Zwitserland worden gemaakt, kunnen de kantons een optionele extra aftrek van maximaal 50% toepassen.
• Belastingvrijstelling in Aangewezen Regio's: In bepaalde economisch zwakkere regio's kan de federale overheid ook belastingvakanties bieden voor maximaal 10 jaar op kwalificerende projecten.

Algemeen Belastingklimaat

• Competitieve Belastingtarieven: De totale vennootschapsbelastingtarieven in Zwitserland variëren tussen 11,9% en 20,5%, afhankelijk van het kanton en de gemeente.
• Belastingcompetitie Tussen Kantons: Kantons hebben autonomie in het vaststellen van hun belastingtarieven, wat resulteert in concurrentie om bedrijven aan te trekken met gunstige belastingpolicies.
• Kapitaalbelasting: Kantons heffen een kapitaalbelasting, maar ze kunnen ervoor kiezen om de vennootschapsbelasting te verrekenen tegen deze belasting om de totale belastingdruk te verminderen.

Regel voor Inkomsteninclusie (IIR)

Vanaf 1 januari 2025 implementeert Zwitserland de Regel voor Inkomsteninclusie (IIR) als onderdeel van het BEPS 2.0-project van de OESO. Deze regel is van toepassing op multinationale ondernemingen (MNE's) met hoofdkantoor in Zwitserland en geconsolideerde inkomsten van minstens EUR 750 miljoen, en buitenlandse dochterondernemingen in jurisdicties met lage belastingen (effectief belastingtarief onder 15%). De IIR zorgt ervoor dat winsten van deze dochterondernemingen onderworpen zijn aan een minimaal effectief belastingtarief van 15% door een aanvullende belasting in Zwitserland op te leggen. Deze maatregel is bedoeld om belastingontwijking en winstverschuiving te voorkomen.

Persoonlijke Inkomensbelasting Aftrekken

Hoewel de bovenstaande voordelen gericht zijn op bedrijven, zijn er enkele belangrijke aftrekken voor individuen vermeldenswaardig:

• Gezondheids- en Verzekeringspremies: Aftrekken zijn beschikbaar voor premies voor gezondheids-, ongevals- en levensverzekeringen, met een maximum van CHF 1.800 per volwassene of CHF 3.700 voor gehuwde stellen/geregistreerde partnerschappen vanaf 2025.
• Leningsrente: Betaalde rente op hypotheken, persoonlijke leningen en creditcards is aftrekbaar (niet de hoofdsom).
• Donaties: Donaties aan in aanmerking komende Zwitserse liefdadigheidsinstellingen zijn aftrekbaar tot 20% van het belastbare inkomen (minimaal CHF 100 per jaar).
• Kinderopvangkosten: Aftrekken zijn beschikbaar voor kinderopvangkosten tot een maximum van CHF 25.800 vanaf 2025.
• Pensioenbesparingen: Bijdragen aan de derde pijler pensioenbesparingsregeling zijn aftrekbaar van de belasting tot gespecificeerde limieten.

Dit overzicht dekt de belangrijkste belastingvoordelen en relevante belastinginformatie voor bedrijven die in Zwitserland opereren in 2025. Voor specifieke details en geschiktheidscriteria wordt het aanbevolen om advies in te winnen bij een belastingadviseur, aangezien kantonale regelingen aanzienlijk kunnen variëren.