Belastingen in Zuid-Soedan

Vanaf vandaag, 5 februari 2025, hebben werkgevers in Zuid-Soedan diverse belastingverplichtingen, waaronder loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en inhoudingsbelasting. Deze verplichtingen kunnen veranderen op basis van nieuwe wetgeving.

Personal Income Tax (PIT)

• Belastingstelsel: Zuid-Soedan gebruikt een progressief personal income tax systeem met tarieven variërend van 0% tot 20%.
• Belastingresidentie: Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen. Niet-inwoners worden alleen belast op inkomsten afkomstig uit Zuid-Soedan. Residentie wordt bepaald door aanwezig te zijn in Zuid-Soedan voor 183 dagen of meer tijdens het belastingjaar.
• Belastingjaar: Het belastingjaar voor individuen is het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Indieningstermijn: Aangiften inkomstenbelasting moeten vóór 1 april van het volgende jaar worden ingediend.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Nationaal Social Insurance Fund (NSIF): Werkgevers zijn verplicht om 17% van het bruto salaris van de werknemer bij te dragen aan de NSIF.
• Werknemersbijdrage: Werknemers dragen 8% van hun bruto salaris bij aan de NSIF.
• Pensioendeductie: Werknemersbijdragen aan door de overheid goedgekeurde pensioenregelingen (tot 8% van het brutoloon) zijn aftrekbaar van hun bruto inkomen.

Inhoudingsbelasting (WHT)

• Algemene WHT: Werkgevers zijn verplicht om belastingen in te houden op salarissen van werknemers en deze af te dragen aan de South Sudan Revenue Authority (SSRA). Deze belasting wordt bij de bron ingehouden en maandelijks afgedragen.
• Specifieke WHT-tarieven: Terwijl de standaard WHT-tarieven 10% zijn voor dividenden, rente en royalties betaald aan inwoners en niet-inwoners, zijn er andere specifieke WHT-tarieven zoals 20% voor technische/advieskosten of vergoeding voor deeltijdwerk. Bovendien zijn huurbetalingen onderworpen aan 20% WHT voor inwoners en 10% voor niet-inwoners.

Business Profit Tax (BPT)

• Vooruitbetaling op importen: De Financial Act 2024/2025 herintroduceerde een vooruitbetaling van 4% op Business Profit Tax voor geïmporteerde goederen.
• Huurinkomstenbelasting: Een belasting van 30% op huurinkomsten werd geïntroduceerd voor bedrijven die uitsluitend actief zijn in de vastgoedsector, onder voorbehoud van toegestane aftrekposten.

Overige relevante informatie

• Belastingvaluta: Hoewel belastingaangiften in USD kunnen worden ingediend, moeten belastingen over het algemeen worden betaald in de valuta waarin het inkomen is verdiend (SSP of USD).
• Boetes: Boetes gelden voor te late indiening en betaling van belastingen. Een maandelijkse boete van 5% wordt toegepast op niet-betaalde belastingen, met rente die oploopt tot 120% van de rentevoet van de commerciële bank.
• Belastingidentificatienummer (TIN): Het is noodzakelijk voor iedereen die inkomen verdient in Zuid-Soedan zich te registreren voor een TIN. Dit kan via de NRA-website, bij NRA-kantoren of via een gemachtigde agent.
• Wisselkoers voor PIT: Een vaste wisselkoers van 23 SSP tot 1 USD wordt gebruikt voor het berekenen van de inhoudingsbelasting op lonen en salarissen om de berekeningen te vereenvoudigen.

Deze informatie is slechts voor algemene richtlijnen en vervangt geen professioneel belastingadvies. Het is essentieel om een belastingprofessional te raadplegen voor specifieke situaties en actuele informatie.

Employee Tax Deductions in South Sudan for 2025

Vanaf 5 februari 2025 zijn werkgevers in South Sudan verantwoordelijk voor het inhouden van verschillende belastingen op het salaris van werknemers, waaronder Personal Income Tax (PIT), sociale zekerheidsbijdragen en mogelijk withholding tax, afhankelijk van de aard van de inkomsten. Dit overzicht beschrijft deze inhoudingen en andere relevante belastingverplichtingen.

Personal Income Tax (PIT)

• Belastingtarieven: Progressieve tarieven variërend van 0% tot 20%, toegepast op zowel inwoners als niet-inwoners. Niet-inwoners worden alleen belast op inkomsten uit South Sudan. Verblijf wordt bepaald door aanwezig te zijn in het land voor 183 dagen of meer binnen het belastingjaar.
• Belastingjaar: Het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).
• Indiendatum: Individuele belastingaangiften moeten vóór 1 april van het volgende jaar worden ingediend.
• Persoonlijke Vrijstelling: SSP 3.600 per jaar.
• Aftrekbare Pensioensbijdragen: Tot 8% van het bruto salaris dat wordt bijgedragen aan een door de overheid goedgekeurd pensioenfonds.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werknemersbijdrage: 8% van het bruto salaris. Bijgedragen aan het National Social Insurance Fund (NSIF).
• Werkgeversbijdrage: 17% van het bruto salaris van de werknemer aan de NSIF.

Withholding Tax (WHT)

Verschillende categorieën van inkomsten kunnen onderworpen zijn aan withholding tax, wat betekent dat de betaler de belasting inhoudt en afdraagt aan de overheid. Enkele relevante tarieven in 2025 zijn:

• Overheidscontracten: 15% voor resident-onderaannemers, 20% voor niet-resident-onderaannemers.
• Huurinkomsten (alleen voor vastgoedbedrijven): 30% van de huurinkomsten. Let op dat dit een aparte belasting is en niet van toepassing is op particulieren die persoonlijke eigendommen verhuren.
• Mobile Money Commissies: 10% van de commissies betaald aan dealers.

Andere Belastingoverwegingen

• Vooruitbetaalde Bedrijfswinstbelasting (BPT): Een vooruitbetaling van 4% BPT wordt geheven op geïmporteerde goederen en kan worden geclaimd als een credit tegen de uiteindelijke BPT-verplichting. Het tarief verschilt voor eenmanszaken op basis van de jaarlijkse omzet.
• Verkoopbelasting: Hoewel geen inhouding voor werknemers, is het standaard verkoopbelastingtarief over het algemeen 18%, met enkele uitzonderingen. In het fiscale jaar 2023/24 is dit verhoogd tot 20% voor geïmporteerde goederen en hotel-, restaurant- en barservices.
• Accijns: Variëren per product. De Financial Act 2024/25 introduceerde belangrijke wijzigingen in deze tarieven.
• Douanerechten: Vrijstellingen bestaan voor de invoer van grondstoffen en halffabricaten, op voorwaarde dat de eindproducten onderhevig zijn aan douanerechten bij het verlaten van de bedrijfsruimte.

Het is belangrijk om op de hoogte te blijven van mogelijke wijzigingen in deze tarieven en regelgeving, aangezien de belastingwetten van South Sudan onderhevig kunnen zijn aan aanpassingen. Deze informatie is gebaseerd op beschikbare gegevens tot 5 februari 2025. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke situaties.

In Zuid-Soedan wordt een verkoopbelasting geheven op diverse goederen en diensten. Per 2 december 2024 bedraagt het standaardtarief voor verkoopbelasting 20% en geldt het voor geïmporteerde goederen en diensten geleverd door hotels, restaurants en bars.

Verkoopbelastingtarieven (Inwerkingtreding 2 december 2024)

• Standaardtarief: 20% op geïmporteerde goederen, hotelservices, restaurantdiensten en barservices.

Drempels voor registratie

Momenteel is er geen gespecificeerde minimale omzetdrempel voor registratie voor verkoopbelasting. Elke onderneming die goederen importeert in Zuid-Soedan, goederen produceert binnen het land, of bepaalde diensten levert, moet zich registreren voor verkoopbelasting.

Indieningsvereisten

• Facturen: Bedrijven moeten facturen uitgeven voor alle transacties die onder verkoopbelasting vallen.
• Aangiften: Maandelijkse verkoopbelastingaangiften (Formulier 112) moeten worden ingediend vóór de 15e dag van de maand volgend op de belastingperiode. Deze aangifte moet de waarde van geproduceerde en geïmporteerde goederen, evenals de levering van belaste diensten, specificeren.
• Betaling: Betalingen van verkoopbelasting moeten gelijktijdig met de indieningsdeadline (15e van de volgende maand) worden voldaan.

Deadlines

• Maandelijkse verkoopbelastingaangifte en betaling: 15e dag van de maand volgend op de rapportageperiode.
• Jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte: 1 april van het volgende jaar, van toepassing op Business Profits Tax en Personal Income Tax voor ondernemers.

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde vrijstellingen van verkoopbelasting bestaan, waaronder:

• Goederen en diensten die onder overeenkomsten vallen met de Zuid-Soedanese overheid, de Verenigde Naties, diplomatieke missies of internationale donoren, indien direct gerelateerd aan het project of de missie.
• Grondstoffen en halffabricaten (vrijstelling van douanerechten geldt; douanerechten zijn echter verschuldigd op de afgewerkte goederen bij hun vertrek uit de bedrijfsfaciliteiten).

Aanvullende informatie

• Verkoopbelasting is een consumptiebelasting, geen inkomstenbelasting. Voor importen wordt verkoopbelasting bij de grens betaald en berekend op basis van de douanewaarde plus eventuele invoer- en accijnzen.
• Vooruitbetalings Business Profit Tax (BPT): Een vooruitbetaling van 4% BPT wordt geheven op geïmporteerde goederen. Bedrijven kunnen dit claimen als belastingkrediet bij het indienen van jaarlijkse BPT-aangiften.
• Inkomstenbelasting uit verhuur: Een belasting van 30% wordt geheven op inkomsten uit verhuurinvesteringen voor bedrijven die uitsluitend in de vastgoedsector opereren.

Het is van cruciaal belang dat bedrijven in Zuid-Soedan op de hoogte blijven van eventuele wijzigingen in belastingregels en tijdig voldoen om mogelijke boetes en rente te voorkomen.

Houd er rekening mee dat deze informatie geldig is vanaf 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen door updates in belastingwetgeving of administratieve praktijken. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijke begeleiding en om specifieke omstandigheden aan te pakken.

South Sudan biedt een reeks belastingvoordelen die bedoeld zijn om investeringen aan te trekken en de economische groei te stimuleren.

Business Profit Tax (BPT)

Vanaf 2 december 2024 is een 4% advance BPT opnieuw geïntroduceerd op geïmporteerde goederen. Dit dient als een vooruitbetaling op de uiteindelijke BPT-verplichting en kan worden geclaimd als een krediet bij het indienen van de jaarlijkse aangiften. Er wordt een belasting van 30% geheven op huurinkomsten voor bedrijven die uitsluitend in de vastgoedsector actief zijn, na toegestane aftrekposten zoals lokale gemeenteheffingen, stadsbelastingen en hypotheekrente. Er zijn ook incentives van toepassing op specifieke inkomstenbronnen en investeringsprioriteitsgebieden.

Individual Income Tax (PIT)

Individuele inkomstenbelastingtarieven blijven progressief, variërend van 0% tot 20%. Specifieke tarieven voor 2025 zijn niet beschikbaar; op basis van de meest actuele informatie zijn deze waarschijnlijk vergelijkbaar met de tarieven van 2024:

• Maandelijks inkomen tot SSP 5.000: 0%
• Maandelijks inkomen SSP 5.001 - 10.000: 10%
• Maandelijks inkomen SSP 10.001 - 15.000: 15%
• Maandelijks inkomen boven SSP 15.000: 20%

Een aftrek van 8% op het bruto-inkomen is toegestaan voor bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen of het National Social Insurance Fund (NSIF). Verschillende vrijstellingen van het bruto-inkomen bestaan, waaronder:

• Lonen van buitenlandse diplomaten, consulaire vertegenwoordigers en liaison-kantoorpersoneel
• Lonen van buitenlandse vertegenwoordigers, ambtenaren en werknemers van internationale organisaties (overheids- en niet-overheidsorganisaties)
• Lonen van werknemers en contractors van donoragentschappen die betrokken zijn bij humanitaire hulpverlening (onder voorbehoud van overheidsafspraken)
• Vergoeding voor schade aan eigendom, verlies of persoonlijk letsel
• Rente en dividenden (waarbij bronbelasting is toegepast)
• Pensioenen van overheidsmedewerkers

Withholding Tax (WHT)

De WHT-tarieven zijn herzien voor overheidscontracten als volgt:

• Resident contractors: 15%
• Non-resident contractors: 20%

Er is een WHT van 10% geïntroduceerd op commissies voor mobiele geldtransacties betaald aan dealers. Andere WHT-tarieven omvatten:

• Dividenden (resident en niet-resident): 10%
• Rente (resident en niet-resident): 10%
• Royalties (resident en niet-resident): 10%
• Huur (residenten): 20%
• Huur (niet-residenten): 10%
• Vergoedingen voor technische/adviesdiensten of deeltijdwerk: 20%

Customs and Excise Duties

Vrijstellingen van douanerechten zijn beschikbaar voor geïmporteerde grondstoffen en halffabricaten. Echter, douanerechten zijn verschuldigd op de afgewerkte goederen bij het verlaten van de bedrijfsfaciliteit. Het accijnsregime heeft ingrijpende veranderingen ondergaan met herzieningen van tarieven voor verschillende producten.

Additional Incentives

Verdere incentives omvatten kapitaaltoelagen (20%-100%), aftrekbare jaarlijkse allowances (20%-40%), en andere afschrijvingsaftrekken (8%-20%). Extra incentives worden op individuele basis toegekend, vooral voor investeringen in strategische of transformatieve sectoren. Deze sectoren omvatten landbouw, infrastructuur (fysiek en sociaal), mijnbouw, energie, natuurlijke hulpbronnen, bosbouw, productie, transport, telecommunicatie, media, ICT en financiële instellingen. Aanvraagprocedures en specifieke geschiktheidscriteria voor deze incentives op maat worden beheerd door de South Sudan Investment Authority.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen om contact op te nemen met een belastingadviseur of de South Sudan Revenue Authority voor de meest recente details.