Tunisia heeft een progressief belastingstelsel dat verplichtingen inhoudt voor zowel werkgevers als werknemers met betrekking tot inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op salarissen van werknemers en bijdragen te leveren aan het nationale socialezekerheidsfonds namens beide partijen. Naleving van deze regelgeving is essentieel voor alle bedrijven die binnen het land actief zijn, zodat de juiste financiering voor publieke diensten en sociale welzijnsprogramma's gewaarborgd blijft.

Het begrijpen van de specifieke vereisten voor loonbelasting, inkomstenbelastinginhouding en rapportage is van belang voor vlotte bedrijfsvoering en het voorkomen van boetes. Het kader omvat verschillende tarieven, drempels en deadlines waar werkgevers zich aan moeten houden, naast bepalingen voor werknemersaftrekken en -toeslagen die invloed hebben op het uiteindelijke belastbare inkomen.

Employer of Record Social Security en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Tunesië moeten bijdragen aan het National Social Security Fund (CNSS) voor hun werknemers. Deze bijdragen dekken diverse voordelen waaronder pensioen, ziektekostenverzekering en gezinsvergoedingen. De bijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald plafond voor sommige componenten.

De standaard sociale zekerheidsbijdragepercentages voor het algemene regime worden gewoonlijk verdeeld tussen werkgever en werknemer.

Bijdragetype	Werkgeververhouding	Werknemerverhouding
Sociale Zekerheid (CNSS)	16,57%	9,18%
Arbeidsongevallen	Variërend (bijv. 0,5% - 4%)	0%
Totaal (Ongeveer)	17,07% - 20,57%	9,18%

De arbeidsongevallenpremie van de werkgever varieert afhankelijk van de sector en het risicoprofiel.
Bijdragen worden over het algemeen berekend op het totale bruto salaris, inclusief basismodel, toeslagen, bonussen en voordelen in natura, hoewel bepaalde caps kunnen gelden voor bepaalde componenten of de totale basis.

Naast sociale zekerheid kunnen werkgevers ook onderworpen zijn aan andere payroll-gerelateerde belastingen of bijdragen, zoals bijdragen aan beroepsopleidingsfondsen, hoewel de primaire verplichting het CNSS is.

Inhouding van inkomstenbelastingvereisten

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijkse inhouden van de Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT) van hun werknemers. Het ingehouden bedrag wordt vervolgens door hen overgemaakt aan de belastingautoriteiten namens de werknemer. De PIT wordt berekend op basis van het nettobelastbare inkomen van de werknemer, dat wordt vastgesteld na aftrek van verplichte socialezekerheidsbijdragen en relevante aftrekken en toeslagen van het brutoloon.

De tarieven voor Persoonlijke Inkomstenbelasting zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus aan hogere tarieven worden belast. De belastingtarieven en schijven kunnen veranderen door de jaarlijkse begrotingswet, maar de algemene structuur omvat verschillende lagen.

Hieronder een illustratief voorbeeld van mogelijke PIT-schijven en tarieven (gebaseerd op recente structuren, onder voorbehoud van bevestiging in 2025):

Jaarlijks Nettobelastbaar Inkomen (TND)	Belastingtarief
Tot 8.000	0%
Van 8.001 tot 20.000	26%
Van 20.001 tot 30.000	28%
Van 30.001 tot 50.000	32%
Van 50.001 tot 80.000	34%
Meer dan 80.000	35%

De werkgever berekent de maandelijkse inhouding door het nettobelastbare inkomen op jaarbasis te schatten, de jaarlijkse belastingtarieven toe te passen, de jaarlijkse belastingplicht te bepalen en te delen door 12.
Specifieke belastingkredieten of -verlagingen kunnen van toepassing zijn op basis van de gezinssituatie van de werknemer.

Aftrekken en toeslagen voor werknemers

Werknemers in Tunesië hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verlagen, waardoor hun PIT-verplichting afneemt. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse belastinginhouding.

Veel voorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder andere:

Verplichte Socialezekerheidsbijdragen: Het aandeel van de werknemer in de CNSS-bijdragen (9,18%) is aftrekbaar van het brutoloon om tot het belastbare inkomen te komen.
Beroepskosten: Een standaardaftrek voor beroepskosten wordt meestal toegestaan, berekend als een percentage van het brutoloon (bijv. 10%) met een specifiek jaarlijks plafond. Deze aftrek dekt kosten gerelateerd aan het werk.
Familietoekennings: Toeslagen worden toegekend op basis van de gezinssituatie van de werknemer (bijv. burgerlijke staat, aantal afhankelijke kinderen). Deze worden vaak als vaste jaarlijkse bedragen verstrekt die de te betalen belasting of het belastbare inkomen rechtstreeks verminderen.
Andere Specifieke Aftrekken: Bepaalde andere uitgaven, zoals bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen of specifieke verzekeringspremies, kunnen onder bepaalde voorwaarden ook aftrekbaar zijn.

Werkgevers moeten de nodige informatie van werknemers verkrijgen over hun gezinssituatie en andere relevante details om deze aftrekken en toeslagen correct toe te passen in de belastingberekening.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Tunesië hebben strikte deadlines voor het rapporteren en betalen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen. Het naleven van deze deadlines is cruciaal om boetes, rente en mogelijke juridische problemen te voorkomen.

Belangrijke nalevingsvereisten en deadlines omvatten:

Maandelijkse Aangiftes (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Werkgevers moeten maandelijks een aangifte indienen met gedetailleerde salarissen, ingehouden PIT en verschuldigde sociale zekerheidsbijdragen voor zowel werkgevers- als werknemersaandelen. Deze aangifte is meestal verschuldigd vóór de 28e van de volgende maand.
Maandelijkse Betalingen: De bedragen van ingehouden PIT en sociale zekerheidsbijdragen die worden aangegeven, moeten worden betaald aan de respectieve autoriteiten (Belastingdienst en CNSS) vóór dezelfde deadline als de maandelijkse aangifte, meestal de 28e van de volgende maand.
Jaarlijkse Samenvattende Aangifte: Werkgevers moeten een jaarlijkse samenvattende aangifte indienen met een overzicht van alle betaalde lonen, ingehouden belastingen en gemaakte bijdragen voor alle werknemers gedurende het voorgaande kalenderjaar. De deadline voor deze aangifte is meestal eind februari van het volgende jaar.
Werknemersbelastingcertificaten: Werkgevers moeten werknemers voorzien van jaarlijkse certificaten die hun brutoloon, inhoudingen en ingehouden belastingen samenvatten, die werknemers nodig hebben voor hun persoonlijke belastingaangifte (indien vereist).

Het bijhouden van accurate payroll-gegevens en op de hoogte blijven van specifieke deadlines die door de belastingautoriteiten worden aangekondigd, is essentieel voor naleving.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Tunesië actief zijn, staan voor specifieke belastingoverwegingen met betrekking tot employment.

Belastingresidentie: De fiscale behandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun residentiestatus in Tunesië. Personen worden over het algemeen als belastingresident beschouwd als zij hun gebruikelijke verblijfplaats in Tunesië hebben, hun centrum van economische belangen in Tunesië ligt, of als zij meer dan 183 dagen binnen een periode van 365 dagen in Tunesië verblijven. Belastingresidenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen op hun in Tunesië verdiende inkomsten worden belast.
Inkomen uit Tunesië: Salarissen en andere remuneraties voor werk in Tunesië worden als inkomen uit Tunesië beschouwd en zijn onderworpen aan Tunesische PIT, ongeacht de residentiestatus van de werknemer of waar de betaling plaatsvindt.
Sociale Zekerheid voor Buitenlandse Werknemers: Buitenlandse werknemers die voor een Tunesische werkgever werken, zijn over het algemeen onderworpen aan Tunesische sociale zekerheidsbijdragen, tenzij een internationale sociale zekerheidsverdrag tussen Tunesië en het thuisland van de werknemer anders bepaalt. Verdragen kunnen werknemers toestaan om tijdelijk in Tunesië te werken en onder de sociale zekerheid van hun thuisland te blijven vallen.
Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die personeel in Tunesië in dienst nemen, ook zonder een geregistreerde vestiging of dochteronderneming, kunnen een belastbare aanwezigheid (permanente vertegenwoordiging) krijgen afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Als er sprake is van een vaste inrichting, wordt het bedrijf onderworpen aan Tunesische vennootschapsbelasting en werkgeversverplichtingen, inclusief payroll-belastinginhouding en sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers in Tunesië.
Dubbele Belastingverdragen: Tunesië is overeengekomen dubbele belastingverdragen met diverse landen. Deze verdragen kunnen de belastingheffing van buitenlandse werknemers beïnvloeden en mogelijk voorzien in verlaging of vrijstelling van dubbele belasting op inkomen dat in Tunesië wordt verdiend. De specifieke bepalingen van het relevante verdrag moeten worden geraadpleegd.

Buitenlandse bedrijven werken in dienst van werknemers in Tunesië, of ze nu lokaal of expat zijn, moeten hun verplichtingen met betrekking tot registratie, belastinginhouding en sociale zekerheidsbijdragen zorgvuldig beoordelen om volledig te voldoen aan de Tunesische wetgeving. Het gebruik van een Employer of Record kan helpen om deze complexiteit te navigeren.