TunesiëGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Tunesië hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loon, vennootschapsinkomsten en andere heffingen.

Werkgeversloonsbelastingen

• Sociale Zekerheid: 16,57% van het brutoloon. Een verlaagd tarief van 0,5% is van toepassing op volledig industriële exportbedrijven.
• Ongevallenverzekeringspremie: 0,5% van het brutoloon. Deze nieuwe bijdrage financiert een programma ter ondersteuning van werknemers die met economische ontslagen worden geconfronteerd.
• Huisvestingsheffing: 1% van het brutoloon voor industriële productiebedrijven en 2% voor andere sectoren.
• Ontwikkelingsheffing: 2,0% van het brutoloon. Deze heffing kan veranderen afhankelijk van de specifieke sector van activiteit.
• Belasting op Beroepsopleiding: 1% van het brutoloon in de productiesector en 2% voor andere sectoren.

Werknemersloonsbelastingen

• Sociale Zekerheid: 9,18% van het brutoloon. Deze bijdrage wordt ingehouden door de werkgever.
• Ongevallenverzekeringspremie: 0,5% van het brutoloon. Dit is een nieuwe bijdrage die in 2025 is ingesteld.

Inkomstenbelasting (Individueel)

• Ingezetenen: Belast over wereldwijd inkomen volgens progressieve tarieven:

  • 0% voor inkomen tot 5.000 TND.
  • 26% voor inkomen tussen 5.001 en 20.000 TND.
  • 28% voor inkomen tussen 20.001 en 30.000 TND.
  • 32% voor inkomen tussen 30.001 en 50.000 TND.
  • 35% voor inkomen boven 50.001 TND.

• Niet-Ingezetenen: Belast over in Tunesië verkregen inkomen. Een vast tarief van 20% is van toepassing op het brutoloon voor verblijven tot zes maanden, specifiek voor buitenlandse werknemers van volledig exporterende bedrijven of die in Tunesië werken gedurende minder dan zes maanden in een fiscaal jaar.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Het standaardtarief voor de vennootschapsbelasting is 15%. Specifieke tarieven zijn van toepassing op bepaalde sectoren. Een 4-jarige vrijstelling van de CIT is beschikbaar voor nieuw opgerichte ondernemingen die in 2024 of 2025 een investeringsverklaring indienen, beginnend vanaf de start van de activiteiten tot en met 31 december van hetzelfde jaar.

Andere Belastingen

• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Het standaardtarief is 19%.

Aangifte en Betaling van Belastingen

• Maandelijkse Belastingaangiften: Verschuldigd vóór de 20e van de volgende maand voor elektronische indiening en vóór de 28e voor andere methoden. Deze aangifte omvat BTW, bronbelastingen en andere heffingen zoals de sociale huisvestingsbelasting.
• Jaarlijkse CIT-aangifte: Verschuldigd vóór 25 maart van het volgende jaar, verlengd tot 25 juni voor naamloze vennootschappen (NV's) en besloten vennootschappen (BV's) die aan een wettelijke audit onderworpen zijn.
• Jaarlijkse Verklaring van de Werkgever: Verschuldigd vóór 30 april van het volgende jaar, met een overzicht van alle salarissen en honoraria die gedurende het jaar zijn betaald of opgebouwd.
• Bijdragen Sociale Zekerheid: Werkgevers houden zowel werknemers- als werkgeversbijdragen in en betalen deze elk kwartaal aan de sociale zekerheidsinstanties.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan verandering. Het is aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor het meest actuele en specifieke advies.

In Tunesië dragen werknemers bij aan de sociale zekerheid en de inkomstenbelasting, wat invloed heeft op hun nettoloon.

Werknemersbijdragen

• Sociale zekerheid: Werknemers dragen 9,18% van hun brutoloon af aan de Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Dit dekt gebieden zoals gezondheidszorg, pensioenen en andere sociale voordelen.
• Aftrek van beroepskosten: Er wordt een aftrek van 10% toegepast op het salaris na sociale zekerheid bijdragen, met een maximum van TND 2.000 per jaar. Dit houdt rekening met werkgerelateerde kosten.
• Inkomstenbelasting: Er geldt een progressief inkomstenbelastingsysteem. De belastingtarieven zijn afhankelijk van de jaarlijkse inkomensschijf, variërend van 0% voor een inkomen tot TND 5.000 tot 35% voor een inkomen boven TND 50.000. Het belastbare inkomen wordt berekend na aftrek van sociale zekerheid en de beroepskostenvergoeding.

Verplichtingen van de Werkgever

• Inhouding: Werkgevers houden inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen in op de salarissen van werknemers.
• Maandelijkse betalingen: Inkomstenbelasting inhoudingen moeten voor de 20e van de volgende maand worden overgemaakt aan de belastingautoriteiten voor elektronische indiening (28e voor andere indieningen).
• Kwartaallijkse betalingen: Sociale zekerheidsbijdragen (zowel het werknemers- als het werkgeversdeel) moeten per kwartaal aan de CNSS worden betaald.
• Jaarlijkse aangifte: Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte indienen waarin de ingehouden belastingen worden samengevat.
• Economisch verlies van de werkloosheidsverzekeringsfonds: Werkgevers en werknemers dragen elk 0,5% van de loonsom bij aan dit fonds, beheerd door de CNSS. Het ondersteunt werknemers die werkloos worden door economische factoren.

Inkomstenbelastingtarieven (2025)

De inkomstenbelastingtarieven voor inwoners zijn als volgt:

• 0% voor inkomens tot TND 5.000
• 26% voor inkomens tussen TND 5.000,01 en TND 20.000
• 28% voor inkomens tussen TND 20.000,01 en TND 30.000
• 30% voor inkomens tussen TND 30.000,01 en TND 50.000
• 35% voor inkomens boven TND 50.000

Fiscale Woonplaats

Een individu wordt als fiscaal inwoner van Tunesië beschouwd als:

• Ze een vaste woning in Tunesië hebben.
• Hun verblijf in Tunesië meer dan 183 dagen in een kalenderjaar overschrijdt.

Niet-ingezetenen (korter dan zes maanden in een kalenderjaar) worden alleen belast op inkomen met een bron in Tunesië.

Belangrijke Overwegingen

• Voordelen in natura: Voordelen zoals huisvesting, bedrijfsauto's en maaltijden worden beschouwd als onderdeel van het brutoloon en zijn onderhevig aan zowel sociale zekerheidsbijdragen als inkomstenbelasting. Deze voordelen worden gewaardeerd tegen hun werkelijke kostprijs voor de werkgever.
• Termijn voor belastingaangifte: Voor werknemers is de jaarlijkse belastingaangifte verschuldigd vóór 5 december van het volgende jaar.
• Overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting: Tunesië heeft overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting met verschillende landen. Deze overeenkomsten kunnen dubbele belasting van inkomen verdiend door inwoners van beide landen voorkomen.

Disclaimer: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en is alleen bedoeld voor informatieve doeleinden. Raadpleeg een belastingadviseur voor persoonlijk advies.

In Tunesië is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 19% (van toepassing op de meeste goederen en diensten).
• Verlaagde tarieven: 13% (bepaalde diensten zoals herverzekering en goederenvervoer) en 7% (medische diensten, papier voor kranten/tijdschriften, toerisme en huishoudelijk elektriciteitsverbruik onder de 300 kWh).
• Nultarief: 0% (exporten en aanverwante diensten, bepaalde basisvoedingsmiddelen, enkele financiële diensten, agrarische benodigdheden, farmaceutica, rente op leningen en internationaal vervoer).
• Vrijgesteld: Bepaalde financiële diensten, basisvoedingsmiddelen, agrarische benodigdheden, publicaties (fysiek en elektronisch), farmaceutica, rente op leningen en internationaal vervoer.

Btw-registratie

• Drempel: Bedrijven moeten zich registreren voordat zij hun eerste belastbare verkoop doen. Winkels hebben een jaarlijkse omzetdrempel van TND 100.000.
• Niet-ingezeten handelaren: Zij kunnen zich registreren als buitenlandse belastingplichtigen of gebruikmaken van het mechanisme van ingehouden belasting over de toegevoegde waarde, waarbij de klant de verschuldigde btw inhoudt.

Btw-aangifte en betalingen

• Frequentie: Maandelijks (tegen de 28e van de volgende maand voor rechtspersonen en de 15e voor particulieren) of driemaandelijks voor bedrijven met een jaaromzet onder TND 1 miljoen.
• Methode: Voornamelijk online, met papieren indiening mogelijk voor bedrijven onder de TND 1 miljoen drempel.
• Terugbetalingen van btw-tegoeden: Bedrijven kunnen te veel betaalde btw terugvorderen door een aanvraag in te dienen bij het ministerie van Financiën.
• Factuurvereisten: Facturen moeten de gegevens van de leverancier/klant, belastingnummers, datum, factuurnummer, beschrijving van goederen/diensten, btw-tarief en bedrag, en het bruto bedrag bevatten. Creditnota's worden niet afgegeven; facturen worden geannuleerd en opnieuw uitgegeven. Elektronisch factureren is verplicht voor grote ondernemingen en optioneel voor anderen.

Btw-wijzigingen in 2025

• Elektriciteit: De btw op laagspannings-elektriciteit voor huishoudelijk gebruik wordt verlaagd van 13% tot 7% voor verbruik onder 300 kWh.
• Andere sectoren die door belastingverlaging worden beïnvloed:
  • Gemeenschapsbedrijven
  • Farmaceutische industrieën
  • Koffie en thee
  • Industriële bedrijven (7% btw op bussen voor werknemersvervoer)

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, inclusief enkele basisvoedingsmiddelen, educatieve materialen, gezondheidszorg en financiële diensten. Specifieke details zijn verkrijgbaar bij de Tunesische belastingautoriteiten.

Aanvullende informatie

• Tijdstip van levering: Voor goederen is dit de leveringsdatum; voor diensten is dit het vroegste van de dienstverlening of de betaling van de factuur. Voor importen wordt btw betaald voor de douane-inklaring.
• Sociale huisvestingsbelasting: Een belasting van 1% op het bruto salaris, inclusief voordelen in natura, is verschuldigd door werkgevers in Tunesië.

Merk op dat deze informatie actueel is per 5 februari 2025 en aan verandering onderhevig kan zijn. Het is altijd aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor de meest recente regelgeving.

Tunesië biedt verschillende belastingvoordelen die primair gericht zijn op het bevorderen van investeringen, export en regionale ontwikkeling. Vanaf 5 februari 2025 zijn de volgende prikkels van toepassing:

Algemene Prikkels

• Nieuw Opgerichte Ondernemingen: Nieuw opgerichte bedrijven, met uitzondering van die in specifieke sectoren (financiën, energie, behalve hernieuwbare energie, en vastgoedontwikkeling), die een investeringsverklaring in 2024 of 2025 indienen, zijn vrijgesteld van vennootschaps- en inkomstenbelasting voor vier jaar, op voorwaarde dat zij binnen twee jaar na de verklaring hun activiteiten beginnen en voldoen aan de Tunesische boekhoudnormen. Deze vierjarige vrijstelling gaat vooraf aan andere stimuleringsregelingen zoals aftrekposten voor bedrijven in gebieden van Regionale Ontwikkeling.
• Investeringsprikkels Code: Deze code biedt diverse prikkels zoals belastingvoordelen voor herinvestering van winsten (tot 15%), vrijstelling van douanerechten voor kapitaalgoederen zonder lokaal equivalent, opschorting van btw op geïmporteerde goederen (niet lokaal vervaardigd) voor investeringsprojecten, en de optie voor een degressieve afschrijvingsmethode voor productiemateriaal met een nuttige levensduur van meer dan zeven jaar. Dit is van toepassing op alle bedrijven behalve die in mijnbouw, energie, lokale handel en financiën. Sommigen vereisen zelfverklaring, terwijl anderen voorafgaande toestemming nodig hebben.

Sectorspecifieke Prikkels

• Exportbedrijven: Bedrijven die al hun goederen exporteren, profiteren van een belastingtarief van 15% op de exportwinsten, volledige vrijstelling van hergeïnvesteerde winsten en inkomens, en totale vrijstelling van rechten en belastingen op goederen (inclusief grondstoffen, transportmiddelen en diensten) die nodig zijn voor hun operaties. Internationale handels- en dienstverlenende bedrijven komen vanaf 1 januari 2022 echter niet meer in aanmerking voor de btw-vrijstelling op invoer en lokale aankopen.
• Regionale Ontwikkelingszones: Prikkels zoals aftrekken en vrijstellingen zijn beschikbaar voor investeringen in aangewezen zones om economische groei te bevorderen in minder ontwikkelde gebieden.
• Landbouw: Belastingvoordelen stimuleren investeringen in landbouwontwikkeling ter ondersteuning van productiviteit en duurzaamheid.

Overige Prikkels

• Verlaagde BTW: Een verlaagd btw-tarief van 7% (verminderd van 13%) geldt voor laagspannings-elektriciteit voor huishoudelijk gebruik door individuen die minder dan 300 kWh per maand verbruiken. Het standaard btw-tarief is verlaagd naar 7% op bussen die worden aangeschaft door industriële bedrijven voor het vervoer van werknemers (voertuigen onder douanecode 87-02 en niet ouder dan tien jaar). Specifieke belastingverminderingen zijn ook van toepassing op koffie, thee en bepaalde landbouwproducten. De Financieringswet voor 2025 heeft het btw-regime voor gemeenschapsbedrijven en farmaceutische industrieën opgeschort. Btw is vrijgesteld op rente over leningen voor crowdfinancing projecten.

Vennootschapsbelastingtarieven

• Het algemene vennootschapsbelastingtarief is 20% (verhoogd vanaf 15% in 2024).
• Het vennootschapsbelastingtarief voor de financiële sector is 40% (verhoogd vanaf 35% in 2024).

Het is belangrijk om te overleggen met belastingprofessionals voor de laatste regelgeving en specifieke geschiktheidscriteria vanaf 5 februari 2025. Belastingwetten en -regelgeving zijn complex en kunnen veranderen. Dit overzicht is uitsluitend bedoeld voor informatieve doeleinden.