Arbeidsbelastingen in Oostenrijk

Austria beschikt over een uitgebreid belastingstelsel dat inkomstenbelasting, sociale premies en diverse andere heffingen omvat. Voor werkgevers die in Oostenrijk actief zijn, is het essentieel om inzicht te hebben in en te voldoen aan de payroll belastingverplichtingen voor een legale en conforme arbeid. Dit betekent dat belastingen en sociale premies correct worden berekend en afgedragen voor werknemers, evenals het naleven van strikte rapportagevereisten.

Het beheer van deze verplichtingen vergt nauwkeurigheid, omdat fouten kunnen leiden tot boetes en rente. Zowel werkgevers als werknemers hebben specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot bijdragen en rapportage, die vooral worden beheerd via het maandelijkse loonsysteem. Het systeem is ontworpen om ervoor te zorgen dat belastingen en sociale premies efficiënt worden geïnd bij de bron van het inkomen.

Employer of Record en payroll belastingverplichtingen

Werkgevers in Oostenrijk zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan het socialezekerheidssysteem namens hun werknemers, naast het inhouden van werknemersbijdragen. Deze bijdragen dekken diverse takken van sociale verzekeringen, waaronder gezondheidszorg, pensioen, werkloosheid en ongevallenverzekering. De bijdragepercentages worden doorgaans berekend als een percentage van het brutoloon van de werknemer, tot bepaalde maximale basisbedragen.

Voor 2025 wordt verwacht dat de algemene socialezekerheidsbijdragepercentages voor werkgevers ongeveer zullen zijn:

Verzekeringstype	Werkgeversbijdragepercentage
Ziektekostenverzekering	~3,85%
Pensioenverzekering	~12,55%
Werkloosheidsverzekering	~3,00% (variabel op basis van salaris)
Ongevallenverzekering	~1,20%

Opmerking: Werkloosheidsverzekeringstarieven kunnen variëren afhankelijk van het salaris van de werknemer.

Naast sociale zekerheid moeten werkgevers ook bijdragen aan andere fondsen en heffingen, waaronder:

Familiële Lastenverlichtingsfonds (FLAF): Ongeveer 3,9% van het brutoloon.
Huishoudingsbevorderingsfonds (WF): Ongeveer 0,5% van het brutoloon (kan licht variëren per regio).
Insolventievergoedingsfonds (IEF): Ongeveer 0,1% van het brutoloon.
Reiskosten- of woon-werkverkeerstoeslag: Een klein vast bedrag per werknemer per maand.

Deze werkgeversbijdragen worden berekend over het brutoloon van de werknemer tot de respectievelijke maximum basisbedragen voor sociale zekerheid. Het maximale maandelijkse basisbedrag voor sociale zekerheid wordt jaarlijks aangepast en zal naar verwachting hoger zijn in 2025 dan in voorgaande jaren. Bijdragen worden doorgaans maandelijks betaald aan de relevante sociale zekerheidsinstelling.

Inkomstenbelasting en inhoudingsplicht

Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (Lohnsteuer) in te houden op het brutoloon van hun werknemers per loonsperiode. Oostenrijk kent een progressief inkomstenbelastingstelsel, waarbij hogere verdieners een hoger percentage van hun inkomen aan belasting betalen. Het bedrag dat ingehouden moet worden, hangt af van het bruto salaris van de werknemer, de belastingklasse, familiale status en eventuele heffingskortingen of aftrekposten.

De belastingtarieven en schijven voor 2025 zullen naar verwachting progressief worden. Hoewel de specifieke drempels onderhevig zijn aan jaarlijkse aanpassingen, wordt de volgende algemene progressieve structuur verwacht:

Jaarlijks belastbaar inkomen	Belastingtarief
Tot €12.816	0%
€12.817 tot €20.816	20%
€20.817 tot €34.816	30%
€34.817 tot €66.816	41%
€66.817 tot €99.266	48%
Boven €99.266	55%

Opmerking: Deze drempels zijn indicatief op basis van recente aanpassingen en prognoses voor 2025. De 0%-schijf omvat feitelijk de basisvrije voet.

Werkgevers berekenen de maandelijkse loonbelastinginhouding op basis van het verwachte jaarinkomen van de werknemer, rekening houdend met het maandelijkse salaris, bijzondere vergoedingen (zoals vakantiegeld en kerstbonus, die mogelijk tegen een lager tarief tot bepaalde limieten worden belast), en informatie verstrekt door de werknemer of de belastingdienst (bijvoorbeeld via het elektronische belastingkaart-systeem, ELDA). De ingehouden belasting moet vóór de 15e van de volgende maand worden afgedragen aan de belastingdienst.

Werknemersaftrekposten en kortingen

Werknemers in Oostenrijk hebben recht op diverse belastingaftrekken en kortingen die hun belastbaar inkomen kunnen verminderen en daarmee de ingehouden inkomstenbelasting door de werkgever kunnen beïnvloeden. Enkele veel voorkomende aftrekposten en kortingen zijn:

Algemene belastingkorting (Allgemeiner Absetzbetrag): Een basis heffingskorting voor alle werknemers.
Werknemerskorting (Arbeitnehmerabsetzbetrag): Een korting specifiek voor werknemers.
Woon-werkverkeertoeslag (Pendlerpauschale): Beschikbaar voor werknemers die een bepaalde afstand reizen naar werk, afhankelijk van de afstand en het openbaar vervoer. Dit kan vaak worden meegenomen in de maandelijkse loonberekening als de werknemer de benodigde verklaring indient.
Kindergeldkorting (Familienbonus Plus): Een belangrijke belastingkorting per kind, die door één of beide ouders kan worden geclaimd en de belastingdruk verlaagt. Werkgevers kunnen dit meenemen in de maandelijkse inhouding als de werknemer het vereiste formulier (E30) verstrekt.
Alleenverdiener-/Alleinerzieherkorting (Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag): Beschikbaar voor alleenverdieners met kinderen of alleen ouders.
Specifieke uitgaven (Sonderausgaben): Bepaalde kosten zoals kerkbijdragen, vrijwillige ziektekostenverzekering en donaties kunnen aftrekbaar zijn. Deze worden vaak door de werknemer bij de jaarlijkse belastingaangifte vermeld, maar kunnen ook direct aan de belastingdienst worden doorgegeven via de dienstverlener.
Buitengewone lasten (Außergewöhnliche Belastungen): Kosten door ziekte, invaliditeit of andere buitengewone omstandigheden kunnen aftrekbaar zijn, meestal bij de jaarlijkse belastingaangifte.

Hoewel veel aftrekposten en kortingen door de werknemer via hun jaarlijkse aangifte worden geclaimd, kunnen sommige, zoals de Pendlerpauschale en de Familienbonus Plus, direct invloed hebben op de maandelijkse inhouding als de werknemer de vereiste documentatie bij de werkgever indient.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers in Oostenrijk hebben strikte rapportageverplichtingen aan zowel de sociale zekerheidsinstellingen als de belastingautoriteiten. Naleving vereist een nauwkeurige berekening, tijdige betaling en correcte rapportage van alle payrollgegevens.

Belangrijke rapportagevereisten omvatten:

Maandelijkse loonrapportage (Lohnzettel): Werkgevers moeten maandelijks loongegevens elektronisch aanleveren bij de belastingdienst (via ELDA) en de sociale zekerheidsinstelling. Deze rapportage bevat bruto salaris, sociale premies (werknemers- en werkgeversgedeeltes), ingehouden inkomstenbelasting en andere relevante informatie. De uiterste datum voor indiening en betaling is doorgaans de 15e van de volgende maand.
Jaarlijkse samenvatting (Lohnzettelübermittlung): Een jaarlijkse samenvatting van de maandelijkse loongegevens voor elke werknemer moet worden ingediend bij de belastingdienst vóór eind januari van het volgende jaar. Dit vormt de basis voor de jaarlijkse inkomstenbelastingaanslag van de werknemer.
Registratie en deregistratie: Werkgevers moeten werknemers registreren bij de sociale zekerheidsinstelling vóórdat zij aan het werk gaan en deregistreren bij beëindiging.
Jaarlijks sociaal zekerheidsrapport: Een jaarlijks rapport waarin de socialezekerheidsbijdragen worden samengevat, is eveneens vereist.

Het niet naleven van deze deadlines of het niet correct indienen van gegevens kan leiden tot boetes, rente en mogelijke audits.

Bijzondere belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in Oostenrijk brengt aanvullende belastingoverwegingen met zich mee.

Fiscaal residentie: De belastingverplichtingen van een persoon in Oostenrijk hangen af van hun fiscale residentiestatus. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners meestal alleen op in Oostenrijk verworven inkomen. Een persoon wordt doorgaans als inwoner beschouwd als hij een vaste of duurzame woonplaats in Oostenrijk heeft.
Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting: Oostenrijk heeft een uitgebreid netwerk van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting (DTT's) met veel landen. Deze verdragen zijn bedoeld om dubbele belasting te voorkomen en bepalen vaak welk land het primaire recht heeft om specifieke inkomsten, zoals arbeidsinkomen, te belasten. De bepalingen van een relevant DTT kunnen de inhoudingsplicht voor niet-inwonende werknemers beïnvloeden.
Vestigingsplaats (PE): Een buitenlands bedrijf kan onderworpen worden aan Oostenrijkse vennootschapsbelasting als het een vaste inrichting in Oostenrijk vestigt. Het in dienst nemen van personeel in Oostenrijk kan mogelijk een PE creëren, afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Als er een PE bestaat, is het buitenlandse bedrijf aansprakelijk voor vennootschapsbelasting over de winst die aan die PE kan worden toegerekend.
Sociale zekerheid voor buitenlandse werknemers: Sociale zekerheidsverplichtingen voor buitenlandse werknemers hangen af van hun land van herkomst en de toepasselijke internationale overeenkomsten (bijvoorbeeld EU-regelgeving inzake socialezekerheidscoördinatie of bilaterale socialezekerheidsakkoorden). In sommige gevallen kunnen werknemers die naar Oostenrijk worden uitgezonden uit een ander land gedurende een beperkte periode onder het sociale zekerheidsstelsel van hun eigen land blijven vallen.

Het navigeren door deze complexiteiten, met name op het gebied van fiscale residentie, DTT's en socialezekerheidscoördinatie, vereist nauwkeurige overweging om naleving te waarborgen voor zowel de werkgever als de buitenlandse werknemer.