Arbeidsbelastingen in Oekraïne

Navigating the tax landscape in Oekraïne is een essentieel onderdeel voor elke werkgever die binnen het land opereert, of voor buitenlandse bedrijven die daar personen te werk stellen. Het systeem omvat bijdragen van zowel werkgevers als werknemers, die verschillende sociale zekerheidsuitkeringen en inkomstenbelastingverplichtingen dekken. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor naleving en soepele salarisverwerking.

Het Oekraïense belastingstelsel voor werkgelegenheid is primair gebaseerd op de Personal Income Tax (PIT) en de Unified Social Contribution (USC). Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van deze belastingen namens hun werknemers, evenals het doen van eigen bijdragen aan het sociaal zekerheidsfonds. Naleving omvat het volgen van specifieke tarieven, berekeningsgrondslagen, rapportagedeadlines en het begrijpen van nuances die kunnen gelden voor verschillende types werknemers of entiteiten.

Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen

Werkgevers in Oekraïne zijn vooral verantwoordelijk voor het bijdragen aan de Unified Social Contribution (USC), die verschillende sociale verzekeringsregeling financiert, waaronder pensioenen, tijdelijke arbeidsongeschiktheid, werkloosheid en bedrijfsongevallen/ziekten. Het standaard USC-tarief voor de meeste werkgevers wordt toegepast op het bruto salaris van de werknemer.

Het standaard USC-tarief voor werkgevers is 22% van het bruto salaris van de werknemer. Er zijn specifieke uitzonderingen, zoals een verlaagd tarief voor werknemers met een handicap (8,41% van de werkelijke kosten voor salarisbetaling) of voor bepaalde soorten inkomsten zoals beloning op basis van civielrechtelijke contracten (22%). De maximale basis voor het berekenen van USC is beperkt tot een bepaald veelvoud van het minimumloon. Voor 2026 wordt verwacht dat deze limiet wordt aangepast op basis van het minimumloon dat voor dat jaar is vastgesteld. Bijdragen zijn maandelijks verschuldigd.

Bijdragetype	Tarief	Basis
Unified Social Contribution (USC)	22%	Bruto salaris van de werknemer (tot cap)
USC (Werknemers met Handicap)	8,41%	Bruto salaris van de werknemer (tot cap)

Over het algemeen zijn er geen significante regionale variaties in de standaard USC-tarieven door het hele Oekraïne.

Inkomstenbelasting Inhoudingsvereisten

Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT) en Militaire Belasting in te houden op het bruto salaris en andere belastbare inkomsten van hun werknemers. Deze belastingen worden bij de bron ingehouden voordat het netto salaris aan de werknemer wordt uitbetaald.

Het standaard PIT-tarief is 18% en wordt toegepast op het bruto inkomen van de werknemer na eventuele aftrekken of vrijstellingen.

Het Tarief Militaire Belasting is 1,5% en wordt toegepast op het bruto inkomen van de werknemer zonder aftrekposten.

Zowel PIT als Militaire Belasting moeten worden berekend en ingehouden door de werkgever telkens wanneer inkomen wordt uitbetaald aan de werknemer (bijvoorbeeld salaris, bonussen, vakantiegeld). De totaal ingehouden bedragen voor beide belastingen worden maandelijks afgedragen aan de belastingautoriteiten.

Belastingtype	Tarief	Basis
Personal Income Tax (PIT)	18%	Bruto inkomen (minus aftrekken/vrijstellingen)
Militaire Belasting	1,5%	Bruto inkomen

Werknemersbelastingsaftrekken en Vrijstellingen

Werknemers in Oekraïne kunnen in aanmerking komen voor bepaalde belastingaftrekken, voornamelijk via de Sociale Belastingkorting (STC). De STC verlaagt het belastbare inkomen dat onder de PIT valt. Om aanspraak te maken op de STC, moet een werknemer een aanvraag en ondersteunende documenten indienen bij zijn werkgever.

Het standaard STC-bedrag is een percentage van het op 1 januari van het rapportagejaar vastgestelde minimumloon. Voor 2026 wordt dit bedrag gebaseerd op het op dat moment geldende minimumloon. De STC kan over het algemeen worden toegepast als het maandelijks bruto inkomen van de werknemer een bepaalde drempel niet overschrijdt, die meestal een veelvoud van het minimumloon is.

Specifieke categorieën werknemers, zoals alleenstaande moeders, ouders met meerdere kinderen, of personen met een handicap, kunnen in aanmerking komen voor hogere STC-bedragen. De werkgever past de STC toe bij het berekenen van de maandelijkse PIT-inhouding, op basis van de geldige aanvraag en geschiktheid van de werknemer.

Naleving van de Belastingregels en Rapportagedeadlines

Werkgevers in Oekraïne hebben specifieke rapportageverplichtingen met betrekking tot loonbelasting en PIT. De primaire rapportage is de Belastingberekening van het Bedrag van Verworven (Betaalde) Inkomen ten gunste van belastingplichtigen, en het Bedrag van ingehouden Belasting, evenals het Bedrag van de Verworvenen Enkelbijdrage (vaak aangeduid als de "Belastingberekening" of "Verenigde Rapportage").

Deze rapportage bundelt informatie over PIT, Militaire Belasting en USC voor alle werknemers. Het moet maandelijks worden ingediend bij de belastingautoriteiten voor de 20e dag van de maand volgend op de rapportagemaand.

Betalingsdeadlines voor ingehouden PIT, Militaire Belasting en verschuldigde USC zijn over het algemeen maandelijks. Betalingen dienen doorgaans te gebeuren vóór de 20e dag van de maand volgend op de rapportagemaand. Als salaris op specifieke data wordt uitbetaald, is de belastingbetaling meestal binnen drie bankdagen na de salarisdatum.

Het niet naleven van rapportage- en betalingsdeadlines kan leiden tot aanzienlijke boetes en sancties.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse personen die in Oekraïne werken, zijn onderworpen aan Oekraïense inkomstenbelastingregels. Hun fiscale status (inwoner of niet-inwoner) bepaalt de reikwijdte van hun belastingplicht.

Inwoners: Belasting op hun wereldwijde inkomen.
Niet-inwoners: Alleen belasting op hun in Oekraïne verworven inkomen.

Werkgevers die niet-inwonende buitenlandse werknemers in Oekraïne in dienst nemen, zijn over het algemeen verplicht om PIT en Militaire Belasting in te houden op hun in Oekraïne verworven inkomen tegen de standaardtarieven (18% PIT, 1,5% Militaire Belasting). USC is ook van toepassing op het salaris van buitenlandse medewerkers die onder arbeidscontracten in Oekraïne werken.

Double Tax Treaties (DTT’s) tussen Oekraïne en andere landen kunnen de belastingheffing van buitenlandse werknemers en buitenlandse bedrijven beïnvloeden. DTT’s streven ernaar dubbele belastingheffing te voorkomen en kunnen voorzien in verlaagde belastingtarieven of vrijstellingen voor bepaalde inkomsten, afhankelijk van de specifieke bepalingen van het verdrag en de fiscale status van de persoon. Buitenlandse bedrijven die personen in Oekraïne te werk stellen zonder een geregistreerde vestiging kunnen geconfronteerd worden met uitdagingen en complexiteiten rondom hun werkgeververplichtingen, vaak vereist het gebruik van een Employer of Record om te zorgen voor naleving van Oekraïense arbeids- en belastingwetten.