OekraïneGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Oekraïne hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen, waaronder het inhouden van inkomstenbelasting en militaire belasting op werknemerssalarissen en het betalen van de uniforme sociale bijdrage.

Inkomstenbelasting

• Tarief: 18% van het bruto salaris.

Militaire Belasting

• Tarief: Verhoogd van 1,5% naar 5% van het bruto salaris met ingang van 1 december 2024.

Uniforme Sociale Bijdrage (USC)

• Tarief: 22% van het bruto salaris.
• Betaling: Betaald door de werkgever.
• Maximale Basis: Beperkt tot 20 keer het minimum maandloon met ingang van 1 januari 2025 (UAH 160.000 vanaf 1 januari 2025, uitgaande van een minimumloon van UAH 8.000).
• Minimale USC Bijdrage: 22% van het minimumloon vastgesteld op de eerste dag van de maand waarin het salaris wordt betaald (UAH 1.760 vanaf 1 april 2024).
  • Het minimumloon per 1 januari 2025 wordt verwacht UAH 8.000 te zijn.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Standaard Tarief: Over het algemeen 18%.
• Financiële Instellingen: 25% (exclusief verzekeringsmaatschappijen) effectief vanaf 1 januari 2025.
• Banken: 50% voor het fiscale jaar 2024.
• Vooruitbetalingen: Vereist voor bedrijven die betrokken zijn bij de detailverkoop van brandstof (UAH 30.000 - 60.000 per maand per verkooppunt, afhankelijk van het type tankstation). Overtollige vooruitbetalingen zijn niet terugbetaalbaar en kunnen niet worden doorgeschoven.

Rapportage

• Loonbelastingrapportage: Per kwartaal. Verschuldigd 40 dagen na het einde van het kwartaal.
• Jaarlijkse Vennootschapsbelastingaangifte: Verschuldigd binnen 60 kalenderdagen na het einde van het kalenderjaar.
• Belastingjaar: Kalenderjaar (1 januari tot 31 december).

Andere Relevante Informatie

• Minimumloon: Het minimumloon was UAH 6.700 per maand aan het begin van 2024 en verwacht werd dat het UAH 8.000 per maand zou zijn vanaf 1 januari 2025. Let op: dit kan veranderen.
• Valuta: Oekraïense Hryvnia (UAH)
• Looncyclus: Halfmaandelijks
• Btw: Het standaardtarief is 20%. Verlaagde tarieven gelden voor specifieke goederen en diensten, zoals essentiële voedingsproducten (14%) en farmaceutische producten (7%).

In Oekraïne houden werkgevers verschillende belastingen in op de salarissen van werknemers en dragen deze af, waaronder de Personenbelasting (PIT), de militaire belasting en de Geharmoniseerde Sociale Bijdrage (USC).

Personenbelasting (PIT)

Het standaardtarief voor de PIT is 18% van het brutoloon van een werknemer.

Militaire Belasting

Vanaf 1 januari 2025 is het militaire belastingtarief verhoogd naar 5% van het brutoloon van de werknemer. Dit vertegenwoordigt een aanzienlijke stijging ten opzichte van het vorige tarief van 1,5%.

Geharmoniseerde Sociale Bijdrage (USC)

De USC is een belasting die zowel door werkgevers als werknemers wordt betaald. De bijdrage van de werkgever is 22% van het brutoloon van de werknemer tot aan een maandelijks maximum. Vanaf 1 januari 2025 is dit maximum 20 keer het minimum maandloon (UAH 160.000 vanaf deze datum, uitgaande van een minimumloon van UAH 8.000).

Belastingaftrekken

Meerdere aftrekken kunnen het belastbaar inkomen van een werknemer verlagen. Dit omvat betalingen voor onderwijs binnen Oekraïne (met een maximum van drie keer het minimumloon - UAH 24.000 per maand vanaf 1 januari 2025), bepaalde medische kosten, rente op hypotheken, premies voor levensverzekeringen en liefdadigheidsdonaties, vooral die gericht op militaire hulp. Extra aftrekken kunnen beschikbaar zijn. Raadpleeg een belastingadviseur voor specifieke richtlijnen.

Verantwoordelijkheden van Werkgevers

Oekraïense werkgevers treden op als belastingagenten, verantwoordelijk voor het inhouden van belastingen op de salarissen van werknemers en het afdragen daarvan aan de belastingautoriteiten. Voor bankoverschrijvingen moeten belastingen worden betaald op de betaaldag van de werknemer. Voor contante betalingen moeten de belastingen binnen drie dagen worden afgedragen. Werkgevers moeten elk kwartaal loonoverzichten indienen binnen 40 dagen na het einde van het kwartaal. Loonstroken, zowel papier als digitaal, moeten na elke betalingsperiode aan werknemers worden verstrekt, waarop het salaris, ingehouden belastingen en andere aftrekken zijn vermeld.

Belastingresidentie

Oekraïense belastingplichtigen worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-ingezetenen alleen worden belast op inkomens uit Oekraïense bronnen. Beide zijn onderworpen aan dezelfde belastingtarieven. Werknemers worden over het algemeen als resident beschouwd als zij in Oekraïne zijn gevestigd. Degenen die op afstand werken voor Oekraïense werkgevers terwijl ze in een ander land wonen, kunnen te maken krijgen met verschillende belastingverplichtingen in beide landen. Dit kan een complex vraagstuk zijn, en het wordt aanbevolen een belastingadviseur te raadplegen.

Aanvullende Informatie

• Minimumloon: Vanaf 2023 was het minimumloon in Oekraïne UAH 6.700 per maand. Controleer het huidige minimumloon, aangezien dit mogelijk is aangepast sinds die tijd. Let erop dat salarissen twee keer per maand moeten worden betaald, met een voorschotbetaling tussen de 15e en 20e en het resterende bedrag tussen de 1e en de 7e van de volgende maand.

• Jaarlijkse Belastingaangifte: Als het inkomen van een individu niet volledig onder de inhouding door een belastingagent viel (bijv. inkomsten uit buitenlandse investeringen), moeten zij een jaarlijkse belastingaangifte indienen vóór 30 april van het volgende jaar en eventuele resterende belastingen betalen. Dit geldt ook bij het claimen van bepaalde aftrekken.

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Raadpleeg altijd een gekwalificeerde belastingprofessional voor persoonlijk advies.

In Oekraïne is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven en Toepassing

• Standaardtarief: 20% (vanaf februari 2025). Dit tarief is van toepassing op de meeste goederen en diensten. Merk op dat sommige bronnen geplande wijzigingen in het standaard btw-tarief vermelden, maar tot op heden zijn deze wijzigingen nog niet doorgevoerd.
• Verlaagd Tarief: 14% is van toepassing op specifieke landbouwproducten.
• Speciaal Verlaagd Tarief: 7% is van toepassing op farmaceutische producten en medische apparatuur.
• Nultarief: 0% is van toepassing op exporten van goederen en diensten.
• Vrijstellingen: Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder sommige onderwijs- en gezondheidsdiensten, specifieke tijdschriften en bepaalde soorten openbaar vervoer.

Btw-Registratie

• Verplichte Registratie: Bedrijven moeten zich registreren voor btw als hun belastbare omzet binnen een periode van 12 maanden meer dan UAH 1.000.000 bedraagt.
• Vrijwillige Registratie: Bedrijven kunnen zich vrijwillig registreren, zelfs als ze onder de drempel voor verplichte registratie vallen.
• Niet-Ingezeten Digitale Dienstverleners: Niet-ingezeten bedrijven die digitale diensten aan Oekraïense consumenten verkopen, moeten zich registreren als hun jaarlijkse omzet meer dan UAH 1.000.000 bedraagt. B2B verkopen maken doorgaans gebruik van het verleggingsmechanisme.

Btw-Aangifte en Betaling

• Aangiften: Maandelijkse btw-aangiften moeten binnen 20 kalenderdagen na het einde van de rapportageperiode worden ingediend.
• Betaling: Btw-betalingen moeten binnen 10 kalenderdagen na de deadline voor het indienen van de aangifte worden voldaan.
• Niet-Ingezeten Digitale Dienstverleners: Vereenvoudigde driemaandelijkse aangiften moeten binnen 40 kalenderdagen na het einde van het kwartaal worden ingediend, met betalingen binnen 30 dagen na de aangiftedatum. Betalingen voor niet-ingezetenen kunnen in EUR of USD worden gedaan.

Btw-Teruggave

• Teruggaven worden over het algemeen verwerkt binnen 26 kalenderdagen na de deadline van de btw-aangifte, tenzij er een belastingcontrole wordt gestart.

Overige Belangrijke Informatie

• Vrijgestelde Leveringen: Sommige transacties zijn expliciet vrijgesteld van btw, maar het is essentieel om het verschil te begrijpen tussen vrijgestelde leveringen en met nultarief belaste leveringen. Bij sommige vrijgestelde leveringen is aftrek van voorbelasting niet mogelijk.
• Vereenvoudigd Belastingregime: Bedrijven onder het vereenvoudigd belastingregime kunnen verschillende rapportageperioden en deadlines hebben.
• Elektronische Btw-Administratie: Oekraïne maakt gebruik van elektronische systemen voor btw-administratie en -rapportage. Btw-facturen worden elektronisch geregistreerd.
• SAF-T UA Rapportage: Vanaf 5 februari 2025 wordt verwacht dat het Standard Audit File for Tax (SAF-T) rapporteren verplicht wordt in 2025 voor grote belastingplichtigen en in 2027 voor alle andere btw-plichtigen.

Wijzigingen in verband met de Krijgswet

• Sommige btw-vrijstellingen en verlaagde tarieven met betrekking tot essentiële goederen en diensten tijdens de periode van krijgswet kunnen van kracht zijn. Echter, specifieke regelgevingen kunnen wijzigen en officiële overheidsbronnen moeten worden geraadpleegd voor de meest nauwkeurige en actuele informatie.

Het is aanbevolen om met belastingprofessionals te overleggen of om te verwijzen naar officiële overheidsbronnen voor de meest actuele en nauwkeurige informatie over de Oekraïense btw-regelgeving. Dit overzicht is actueel vanaf 5 februari 2025.

Oekraïne biedt verschillende belastingvoordelen aan, ontworpen om economische groei en investeringen te stimuleren. Deze voordelen richten zich op diverse sectoren, van grootschalige investeringen tot startups en specifieke industrieën zoals IT en vliegtuigbouw.

Belastingvoordelen voor Bedrijven

• Vrijwillige Belastingnaleving: Bedrijven die aan specifieke criteria voldoen, zoals het handhaven van een lage belastingschuld, tijdige rapportage en naleving van andere verplichtingen, komen in aanmerking voor voordelen onder de "White Business Club" initiatief. Voordelen omvatten vereenvoudigde douaneprocedures.

• Diia City: Dit initiatief biedt een speciaal belastingregime voor IT-bedrijven, inclusief een verlaagd tarief voor de vennootschapsbelasting en gestroomlijnde administratieve processen. De geschiktheid is gebaseerd op het voldoen aan bepaalde R&D en operationele criteria binnen de IT- en telecomsector.

• Investeringsstimulansen: Grootschalige investeringsprojecten van meer dan €20 miljoen en die meer dan 80 banen creëren, kunnen in aanmerking komen voor belastingvoordelen tot 30% van de totale investering. Deze projecten moeten opereren binnen specifieke sectoren, mogelijk inclusief R&D.

• Industriële Parken: Deelnemers in aangewezen industriële parken kunnen profiteren van verschillende voordelen, waaronder vrijstellingen van vennootschapsbelasting (tien jaar indien winsten worden herbelegd), BTW en invoerrechten. Extra voordelen kunnen belastingverlaging op grond omvatten, naar het inzicht van lokale overheden.

• Startups: Het "eRobota" programma biedt subsidies variërend van UAH 750.000 tot 3,5 miljoen voor startups in verschillende stadia. Het programma dekt ook R&D-uitgaven.

• Vliegtuigfabricage: Tot 2025 zijn er belastingvoordelen beschikbaar ter ondersteuning van de oprichting van grootschalige seriematige productie van moderne vliegtuigen in Oekraïne.

Belastingvoordelen voor Particulieren

• Liefdadigheidsdonaties: Belastingplichtigen in Oekraïne kunnen aftrek claimen voor gedocumenteerde liefdadigheidsbijdragen. Specifieke vereisten en beperkingen kunnen van toepassing zijn.

Algemene Belastingupdates voor 2025

• Belastingverhogingen: Verhoogde militaire belasting van 1,5% naar 5% op persoonlijk inkomen (salarissen, dividenden, vermogenswinsten, enz.). Ondernemers in de derde groep van de Enkelvoudige Belasting betalen nu 1% van de omzet. Het vennootschapsbelastingtarief voor financiële bedrijven (exclusief verzekeringen) is 25%. Een CIT-tarief van 50% voor banken is van kracht voor 2024.

• Geharmoniseerde Sociale Bijdrage (USC): Hervat voor de meeste ondernemers vanaf 1 januari 2025, echter zullen sommige categorieën van individuele ondernemers voordelen behouden en geen USC betalen.

Het is belangrijk op te merken dat belastingwetten en -regelingen aan veranderingen onderhevig zijn. Raadpleging van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor het meest actuele en gepersonaliseerde advies. Deze informatie is actueel op 5 februari 2025, en weerspiegelt mogelijk geen toekomstige wetswijzigingen.