NederlandGedetailleerde Belastingverplichtingen

In 2025 worden Nederlandse werkgevers geconfronteerd met belangrijke veranderingen in loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en regelgeving met betrekking tot zelfstandigheid.

Loonbelasting

• Inkomstenbelastingtarieven en -schijven: Een systeem met drie schijven vervangt het vorige systeem met twee schijven. De nieuwe tarieven zijn:

  • 35,82% voor inkomens tot €38.441
  • 37,48% voor inkomens tussen €38.441 en €76.817
  • 49,50% voor inkomens boven €76.817

• Belastingkortingen:

  • De algemene heffingskorting daalt naar €3.068.
  • De arbeidskorting stijgt naar €5.599, met een geleidelijke afbouw vanaf €43.071.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdragen: Tarieven voor 2025 variëren en werkgevers zullen een officiële kennisgeving ontvangen van de toepasselijke tarieven.

• Werknemersbijdragen: Blijven ongewijzigd op 17,9% voor AOW (Algemene Ouderdomswet) en 0,1% voor ANW (Algemene Nabestaandenwet).

• Bijdrageplafond: Toepasselijke plafonds zijn nog niet gespecificeerd.

• Werkloosheidsfonds (Awf):

  • 2,74% voor werknemers met vaste contracten.
  • 7,74% voor andere arbeidsvormen.

• Zorgverzekeringswet (Zvw) Bijdrage:

  • Werkgevers dragen 6,51% bij over lonen tot €75.864.
  • Verplicht verzekerden met ander arbeidsinkomen dragen 5,26% bij over inkomens tot €75.864.

Andere Loonupdates

• Het minimumloon stijgt naar €14,06 per uur.
• De onbelaste thuiswerkvergoeding stijgt naar €2,40 per dag.
• Het lage-inkomensvoordeel (LIV) wordt afgeschaft.
• De "30%-regeling" voor inkomende werknemers blijft van toepassing in 2025 en 2026, en keert terug naar maximaal 27% in 2027.

Zelfstandigheidsregelingen

• Het handhavingsmoratorium op schijnzelfstandigheid eindigt op 1 januari 2025.
• De belastingdienst hervat de volledige handhaving van regelgeving met betrekking tot zelfstandigheid, met een focus op naleving van loonbelasting.
• Retroactieve correcties, aanslagen en boetes kunnen van toepassing zijn bij foutieve classificatie, met mogelijke gezamenlijke aansprakelijkheid voor zowel de opdrachtgever als de zelfstandige.
• Clementie zal worden toegepast bij het opleggen van boetes als bedrijven kunnen aantonen dat zij inspanningen hebben geleverd om schijnzelfstandigheid aan te pakken. Echter, standaardboetes kunnen nog steeds worden opgelegd.
• Het gebruik van een auto van de zaak voor privédoeleinden van meer dan 500 kilometer per jaar leidt tot een bijtelling op het inkomen.
• De deadline voor de aangifte vennootschapsbelasting voor het kalenderjaar is 31 mei. Een verlenging kan worden aangevraagd. Bedrijven met gebroken boekjaren hebben deadlines vijf maanden na het einde van hun boekjaar.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen door wettelijke wijzigingen of verdere aankondigingen van de overheid. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van officiële publicaties en advies in te winnen bij belastingprofessionals voor persoonlijke begeleiding.

In Nederland zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden van verschillende belastingen en bijdragen van de salarissen van werknemers, waaronder loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en zorgbijdragen. Daarnaast kunnen bepaalde belastingvoordelen en -aftrekken van toepassing zijn, wat de uiteindelijke netto loon beïnvloedt.

Loonbelasting

• Loonbelasting: Dit is een progressieve belasting, wat betekent dat het tarief stijgt met het inkomen. Vanaf 2025 zijn de belastingschijven en tarieven:
  • Tot €38.441: 35,82%
  • €38.441 tot €76.817: 37,48%
  • Boven €76.817: 49,50%
• Heffingskortingen: Werknemers komen mogelijk in aanmerking voor heffingskortingen die hun totale belastingdruk verlagen.
  • De algemene heffingskorting in 2025 bedraagt €3.068 voor inkomens tot €24.813, met afname bij hogere inkomens. De arbeidskorting bedraagt €5.599, afnemend voor belastbare winsten boven €43.071.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Volksverzekeringen: Bijdragen worden geheven op het inkomen tot €38.441, met een maximum van €10.628 jaarlijks. Deze bijdragen zijn niet aftrekbaar van het belastbaar inkomen.
• Overige Sociale Zekerheid: Werkgevers houden ook bijdragen in voor andere sociale zekerheidsprogramma's, zoals werkloosheidsverzekering en het Werkloosheidsfonds en Ontwikkelingsfonds.

Zorgbijdragen

• Werkgeverszorgbijdrage: Werkgevers betalen een inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorg van werknemers.
• Werknemerszorgbijdrage: Een deel wordt ook ingehouden van het salaris van de werknemer.

30%-regeling

• In aanmerking komen: Deze regeling stelt werkgevers in staat om een belastingvrije vergoeding aan in aanmerking komende expats te bieden ter compensatie van extraterritoriale kosten. Bepaalde voorwaarden zijn van toepassing, waaronder een minimum salarisdrempel. De werknemer moet specifieke expertise hebben die niet gemakkelijk beschikbaar is op de Nederlandse arbeidsmarkt.
• Wijzigingen: Vanaf 2024 is de 30%-regeling verminderd, met een gefaseerde aanpak (30%, 20%, 10%) over een bepaalde periode. Het plafond voor de regeling is gebaseerd op de WNT-norm (€246.000 in 2025), resulterend in een maximale belastingvrije vergoeding van €73.800 per jaar. Er zijn plannen om deze vermindering gedeeltelijk terug te draaien in 2027, wat resulteert in een 27%-regeling.
• Salarisdrempels: Voor 2025 is de algemene salarisdrempel €46.660 (exclusief de 30% vergoeding) en €35.468 voor bepaalde individuen (exclusief de 30% vergoeding).

Werkkostenregeling (WKR)

• De WKR stelt werkgevers in staat om belastingvrije voordelen, zoals sportschoolabonnementen, aan werknemers te geven.
• In 2025 is de vrije ruimte 2% van de fiscale loonsom tot €400.000, met 1,7% voor het deel boven €400.000.

Andere Aftrekken

• Aftrekbare Kosten: Bepaalde werkgerelateerde kosten, zoals zakenreizen of verhuiskosten, kunnen vaak belastingvrij door de werkgever worden vergoed.
• Niet-Aftrekbare Kosten: Sommige door de werkgever gedekte kosten, zoals bepaalde maaltijden en entertainment, zijn slechts gedeeltelijk aftrekbaar voor belastingdoeleinden. Het niet-aftrekbare gedeelte is 0,4% van het totale belastbare loon, met een minimum van €5.600.

Deadlines en Procedures

Werkgevers moeten belastingen en bijdragen inhouden en deze volgens vastgestelde deadlines afdragen aan de Nederlandse belastingdienst. Aangiften voor de loonbelasting moeten periodiek worden ingediend. Er zijn specifieke regels en procedures voor het aanvragen van de 30%-regeling en het beheren van de WKR.

Andere Overwegingen

• Minimumloon: Aftrekkingen mogen het salaris van een werknemer niet onder het wettelijke minimumloon brengen.
• Afrekeningen: Definitieve afrekeningen voor ontslagen werknemers moeten een juiste berekening en inhouding van belastingen en bijdragen omvatten.
• Loonbeslag: Werkgevers zijn verplicht te voldoen aan gerechtelijke bevelen betreffende loonbeslag.

Deze informatie heeft betrekking op het belastingjaar 2025 en is actueel per 5 februari 2025. Belastingwetten en -regelgeving zijn onderhevig aan wijzigingen. Raadpleeg altijd een belastingadviseur voor persoonlijk advies.

In Nederland wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 21% (toepasselijk op de meeste goederen en diensten). Vanaf 1 januari 2025 is dit tarief ook van toepassing op bepaalde landbouwproducten die voorheen tegen het verlaagde tarief werden belast, waaronder niet-eetbare granen en peulvruchten, zaailingen, slachtresten van vee, bietenwortels, specifieke zaden, rondhout, stro, diervoeder, vlas en wol.
• Verlaagd tarief: 9% (toepasselijk op specifieke goederen en diensten zoals voedsel, boeken, openbaar vervoer en hotelaccommodaties).
• Nultarief: 0% (toepasselijk op internationale transacties zoals uitvoer en bepaalde diensten aan niet-EU-klanten).

BTW-vrijstellingen

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW, waaronder:

• Medische diensten (consultaties, verzorgingstehuizen).
• Onderwijs.
• Financiële diensten.
• Kinderopvang.
• Thuiszorgdiensten.
• Diensten door componisten, schrijvers en journalisten.
• Verhuur of verkoop van onroerend goed ouder dan twee jaar.

BTW-registratie

• Bedrijven gevestigd in Nederland: Verplichte registratie als de jaaromzet meer dan €25.000 bedraagt (deze drempel wordt naar verwachting eind 2024 afgeschaft).
• In de EU gevestigde bedrijven (afstandsverkopen): Verplichte registratie als de jaarlijkse verkoop aan Nederland meer dan €100.000 bedraagt.
• Niet-EU-bedrijven: Verplichte registratie bij aanvang van verkoop aan Nederlandse klanten.

BTW-aangifte en betaling

• Frequentie: Per kwartaal voor de meeste bedrijven. Maandelijkse aangifte is vereist als de verschuldigde BTW meer dan €15.000 per kwartaal bedraagt of als er een geschiedenis van te late betalingen is. Jaarlijkse aangifte is mogelijk als de jaarlijkse BTW-schuld minder dan €1.883 is en de intracommunautaire transacties onder €10.000 blijven, mits er geen uitstelregeling voor import-BTW is aangevraagd.
• Deadline: Voor binnenlandse bedrijven en gevestigde buitenlandse bedrijven: de laatste werkdag van de maand na de rapportageperiode. Voor niet-ingezeten, niet-gevestigde bedrijven: de laatste werkdag van de tweede maand na de rapportageperiode. Jaarlijkse aangiften moeten uiterlijk op de laatste werkdag van maart van het volgende jaar worden ingediend.
• Methode: BTW-aangiften moeten elektronisch worden ingediend via het portaal van de Belastingdienst.

Intrastat-rapportage

Intrastat-aangiften volgen de beweging van goederen tussen EU-lidstaten. Hoewel de drempels in 2023 zijn verwijderd, worden belastingplichtigen individueel door de belastingautoriteiten geïnformeerd over hun rapportageverplichtingen.

Andere overwegingen

• Het One-Stop-Shop (OSS)-systeem vereenvoudigt de BTW-rapportage voor afstandsverkopen en digitale diensten aan EU-consumenten. Bedrijven kunnen zich registreren in één EU-lidstaat en alle EU-verkopen via één aangifte aangeven.
• De EU-regeling voor kleine ondernemingen (EU-KOR) introduceert een BTW-vrijstelling voor kleine bedrijven die in meerdere EU-landen actief zijn, vanaf 1 januari 2025.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan veranderingen onderhevig zijn. Raadpleeg een belastingadviseur voor persoonlijk advies.

Nederland biedt verschillende fiscale stimulansen voor bedrijven en particulieren in 2025. Deze prikkels zijn ontworpen om economische activiteiten te stimuleren, innovatie te bevorderen en buitenlandse investeringen aan te trekken.

Fiscale Stimulansen voor Bedrijven

• Deelnemingsvrijstelling: Dividenden en vermogenswinsten uit kwalificerende deelnemingen zijn 100% vrijgesteld. Dit is bijzonder aantrekkelijk voor houdstermaatschappijen en Europese hoofdkantoren.
• Fiscale Eenheid Regeling: Nederlandse bedrijvengroepen kunnen hun belastingverplichtingen consolideren, wat administratie vereenvoudigt en mogelijk de totale belastingdruk vermindert.
• Geen Bronbelasting: Over het algemeen wordt er geen bronbelasting geheven op rente- en royaltybetalingen aan buitenlandse entiteiten.
• Innovatiebox: Er geldt een speciaal belastingregime voor winsten behaald uit gepatenteerde immateriële activa, met een verlaagd effectief belastingtarief van 9%. Dit stimuleert onderzoek en ontwikkeling en de ontwikkeling van intellectuele eigendommen in Nederland.
• R&D Belastingkorting (WBSO): Startups en innovatieve bedrijven kunnen een vergoeding ontvangen voor loonkosten, overige kosten en uitgaven in verband met onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten. Voor 2025 bedraagt het voordeel 50% van de eerste €380.000 aan R&D-kosten voor startups en 36% voor andere bedrijven, plus 16% van het overschot boven €380.000.
• Energie-investeringsaftrek (EIA): Bedrijven die investeren in energiebesparende technologieën en duurzame energie kunnen 40% van de investeringskosten aftrekken van hun belastbare winst, naast de standaardafschrijving. De maximale in aanmerking komende investering is €151.000.000.
• Milieu-investeringsaftrek (MIA): Bedrijven die investeren in kwalificerende milieuvriendelijke activa kunnen een extra percentage van de investeringskosten aftrekken, variërend van 27% tot 45% afhankelijk van het activatype. De maximale jaarlijkse investering die in aanmerking komt voor MIA is €50.000.000, en elke investering moet minimaal €2.500 zijn.
• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA): Deze aftrek stelt bedrijven in staat om een percentage van hun investeringen in activa af te trekken. Het percentage en het maximale aftrekbedrag zijn afhankelijk van de totale waarde van de gemaakte investeringen, met een afnemende aftrek voor investeringen boven bepaalde drempels.

Fiscale Prikkels en Overwegingen voor Particulieren

• 30%-regeling (Expatriate Tax Regime): Expats die vanuit het buitenland worden aangeworven, kunnen in aanmerking komen voor een belastingvrije vergoeding van 30% van hun belastbare salaris voor de eerste vijf jaar van hun dienstverband. Dit is bedoeld om de kosten te compenseren die gepaard gaan met verhuizen naar Nederland.
• Startersaftrek: Nieuwe ondernemers kunnen een extra €2.123 van hun belastbare inkomen aftrekken, bovenop de zelfstandigenaftrek, gedurende de eerste drie jaar van hun bedrijf.
• Belastingkortingen: Verschillende belastingkortingen zijn beschikbaar om de belastingdruk voor particulieren te verlagen, waaronder arbeidskorting, algemene heffingskorting en inkomensafhankelijke combinatiekorting. De exacte bedragen en geschiktheidscriteria variëren. Let op dat de algemene heffingskorting is verlaagd en is gemaximeerd op €3.068 in 2025. De arbeidskorting is verhoogd naar €5.599 voor 2025.
• Beperkte Aftrekken: In vergelijking met sommige andere landen biedt Nederland relatief weinig aftrekposten voor particulieren in hun aangifte inkomstenbelasting. Sommige zakelijke uitgaven kunnen echter onbelast door werkgevers worden vergoed.
• Drie Belastingschijven: Vanaf 2025 wordt de inkomstenbelasting berekend op basis van drie belastingschijven, waarbij verschillende tarieven worden toegepast op elke schijf.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Het is essentieel om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijk advies en op de hoogte te blijven van de nieuwste regelgeving. De Belastingdienst is de officiële bron voor belastinginformatie in Nederland.