In Montenegro zijn werkgevers verplicht om verschillende sociale zekerheidsbijdragen te doen namens hun werknemers. Deze bijdragen financieren het sociale zekerheidsstelsel van het land, dat uitkeringen zoals pensioenen, gezondheidszorg en werkloosheidsuitkeringen biedt.

Werkgeversbijdragen

Werkgevers zijn verplicht bij te dragen aan de volgende zaken:

• Pensioenverzekering: 20,5% van het brutoloon van de werknemer.
• Invaliditeitsverzekering: 1,5% van het brutoloon van de werknemer.
• Ziekteverzekering: 10,5% van het brutoloon van de werknemer.
• Werkloosheidsverzekering: 1,0% van het brutoloon van de werknemer.
• Ouderschapsverlofverzekering: 0,5% van het brutoloon van de werknemer.

Aanvullende Werkgeversbijdragen

Naast bovenstaande bijdragen dragen werkgevers ook bij aan:

• Arbeidsfonds: Een extra 0,2% van het brutoloon van de werknemer.
• Kamer van Koophandel: 0,27% van het brutoloon van de werknemer.
• Gemeentelijke Opcenten: Gemeentelijke opcenten worden door gemeenten geheven tegen een tarief van 15% op de inkomstenbelasting.

De totale werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid in Montenegro bedragen 33,5% van het brutoloon van de werknemer, plus de aanvullende bijdragen aan het Arbeidsfonds, de Kamer van Koophandel en de Gemeentelijke Opcenten.

Betalingsprocedures

Werkgeversbijdragen moeten uiterlijk de 15e van de volgende maand worden betaald aan de Montenegrijnse Belastingdienst. Elektronische betaling heeft de voorkeur.

Naleving

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor de nauwkeurige en tijdige berekening, betaling en rapportage van sociale zekerheidsbijdragen. Niet-naleving kan resulteren in boetes en renteheffingen.

In Montenegro is het systeem voor de personenbelasting (PIT) progressief met twee belastingschijven. Het tarief van 9% wordt toegepast op inkomsten tot €700 per maand, terwijl het tarief van 15% wordt toegepast op inkomsten boven €700 per maand. Een maandelijkse belastingaftrek verlaagt verder het belastbaar inkomen voor lagere inkomens.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werknemers in Montenegro hebben aftrekkingen voor de volgende sociale zekerheidsbijdragen:

• Pensioenverzekering: Werknemers dragen 15,5% van hun brutoloon bij.
• Arbeidsongeschiktheidsverzekering: Werknemers dragen 1,5% van hun brutoloon bij.
• Ziekteverzekering: Werknemers dragen 8,5% van hun brutoloon bij.
• Werkloosheidsverzekering: Werknemers dragen 0,5% van hun brutoloon bij.
• Ouderschapsverlofverzekering: Werknemers dragen 0,5% van hun brutoloon bij.

Aanvullende Aftrekkingen

Een gemeentelijke opcentiem wordt door gemeenten geheven tegen een tarief van 15% op de personenbelasting. Deze opcentiem wordt ook afgetrokken van het salaris van een werknemer.

Berekening van Bijdragen

Belastingaftrekkingen voor werknemers worden berekend op basis van hun brutoloon, waarbij de bijdragepercentages worden toegepast zoals hierboven uiteengezet.

Verantwoordelijkheden voor Belastingaangifte

In Montenegro zijn werkgevers verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en indienen van zowel de inkomstenbelasting als de sociale zekerheidsbijdragen namens hun werknemers. Individuele werknemers hoeven over het algemeen geen jaarlijkse belastingaangifte te doen.

Het standaard BTW-tarief in Montenegro is 21%. Bepaalde leveringen zijn onderworpen aan een verlaagd BTW-tarief van 7%, waaronder items zoals brood, melk, boeken, farmaceutische producten en computers. Een tarief van 0% is van toepassing op specifieke categorieën zoals de export van goederen en de levering van benzine voor schepen die zich bezighouden met internationaal verkeer. BTW is van toepassing op de levering van de meeste diensten binnen Montenegro.

Bepaling van de Plaats van Levering voor Diensten

De plaats van levering voor diensten is cruciaal om te bepalen of Montenegrijnse BTW van toepassing is. Voor Business-to-Business (B2B) diensten is de plaats van levering over het algemeen waar de ontvanger van de dienst is gevestigd. Er zijn uitzonderingen, zoals diensten met betrekking tot onroerend goed, waarbij de locatie van het onroerend goed de plaats van levering bepaalt. Voor Business-to-Consumer (B2C) diensten, voor bepaalde elektronisch geleverde diensten (bijv. softwaredownloads, website-abonnementen), is de plaats van levering waar de klant woont. Voor andere B2C-diensten is de plaats van levering meestal waar de leverancier is gevestigd.

BTW-Registratie

Entiteiten die een omzetdrempel van EUR 30.000 binnen een periode van 12 maanden overschrijden, zijn verplicht zich te registreren voor BTW in Montenegro. Bedrijven onder de drempel kunnen kiezen voor vrijwillige BTW-registratie.

BTW-Facturering en Aangifte

Bedrijven moeten BTW-facturen uitgeven die voldoen aan de Montenegrijnse regelgeving, waarin het in rekening gebrachte BTW-bedrag wordt vermeld. BTW-aangiften moeten maandelijks worden ingediend en de BTW-verplichting moet binnen de gestelde termijn worden betaald.

Aftrek van Voorbelasting

Belastingplichtigen hebben over het algemeen recht op aftrek van voorbelasting (BTW betaald op aankopen) met betrekking tot hun belastbare leveringen. Er zijn echter beperkingen en voorwaarden zoals vastgelegd in de Wet op de Belasting over de Toegevoegde Waarde.

BTW-Vrijstellingen

Bepaalde diensten zijn vrijgesteld van BTW in Montenegro. Deze omvatten financiële en verzekeringsdiensten, medische en gezondheidszorgdiensten, onderwijsdiensten en specifieke culturele en sportactiviteiten.

Bedrijven die productieactiviteiten uitvoeren in onderontwikkelde delen van Montenegro kunnen profiteren van een achtjarige vrijstelling van de vennootschapsbelasting. Deze vrijstelling heeft een maximumlimiet van €200.000 over de achtjarige periode. Deze belastingprikkel heeft echter specifieke beperkingen en is niet beschikbaar voor bedrijven die actief zijn in sectoren zoals primaire landbouwproductie, scheepsbouw, staalproductie, visserij, transport, horeca (behalve primaire horeca) en handel.

Investering-Gebaseerde Prikkels

De Montenegrijnse overheid biedt financiële prikkels aan bedrijven (zowel binnenlandse als buitenlandse) op basis van de investeringswaarde. Investeringen in de Noord- en Centraal-regio (met uitzondering van de hoofdstad Podgorica) moeten voldoen aan een minimumdrempel van €250.000 en ten minste 10 nieuwe banen creëren om in aanmerking te komen. Investeringen groter dan €10 miljoen die minimaal 50 nieuwe banen creëren, kunnen mogelijk prikkels krijgen tot 17% van de totale investeringswaarde.

Belastingvrijstellingen voor NGO's

NGO's die in Montenegro zijn geregistreerd en zakelijke activiteiten uitvoeren, kunnen mogelijk hun vennootschapsbelastinggrondslag met maximaal €4.000 per jaar verlagen. Dit is afhankelijk van het gebruik van eventuele winsten om de primaire doelen van de NGO te bereiken.

Buitenlandse Belastingkorting

Montenegrijnse bedrijven kunnen mogelijk aanspraak maken op een buitenlandse belastingkorting. Deze korting, die van toepassing is op inkomsten gegenereerd in andere landen, is beperkt tot de overeenkomstige Montenegrijnse belastingverplichting op die buitenlandse inkomsten.

COVID-19 Ondersteuningsmaatregelen

In het licht van de pandemie kwamen sommige belastingplichtigen die hun vennootschapsbelasting binnen de wettelijke termijnen hadden voldaan, mogelijk in aanmerking voor een korting van 6%.