Montenegro

In Montenegro hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot loonadministratie, vennootschapsbelasting en andere bijdragen.

Werkgeversverplichtingen

• Vennootschapsbelasting (CIT): Een vast tarief van 9% wordt toegepast op het wereldwijde inkomen van binnenlandse bedrijven en het in Montenegro verworven inkomen van buitenlandse bedrijven. De CIT-aangifte moet voor het einde van maart het volgende jaar worden ingediend en kan in één keer of in zes termijnen worden betaald.
• Inkomstenbelasting (PIT): Werkgevers houden PIT in op salarissen van werknemers. De belasting is progressief: 0% tot €700, 9% tussen €701 en €1.000, en 15% boven €1.000. Jaarlijkse aangiften moeten voor 30 april worden ingediend voor werknemers met meerdere inkomstenbronnen. Vanaf 1 januari 2025 is ook inkomen uit online activiteiten en gokken onderhevig aan 15% belasting.
• Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers dragen 10,3% bij van het bruto salaris van de werknemer voor pensioen, gezondheidszorg en werkloosheidsverzekering.
• Loonbelasting: Een gemeentelijke toeslag tot 15% is van toepassing op salarissen van werknemers. Lagere tarieven (tot 13%) kunnen van toepassing zijn buiten Podgorica en Cetinje.
• Bijdrage aan het Arbeidsfonds: 0,2% van het bruto salaris wordt bijgedragen aan het arbeidsfonds.

Belastingvoordelen en aftrekken vanaf 2025

• Investeringen in Landbouw en Sport: Belastingvrijstellingen zijn nu beschikbaar voor bedrijven die hun winst herinvesteren in landbouwprojecten of andere landbouwentiteiten. Bedrijven kunnen ook tot 5% van hun totale omzet aftrekken voor bijdragen aan nationale sportfederaties.
• Aftrekbare Uitgaven: Bedrijven kunnen uitgaven met betrekking tot gezondheids-, sociale, educatieve, wetenschappelijke, religieuze, culturele, sport-, humanitaire doeleinden en milieubescherming aftrekken tot een maximum van 3,5% van de totale inkomsten.

Overige Relevante Informatie

• Het belastingjaar in Montenegro is het kalenderjaar.
• Belastingaangiften en betalingen kunnen elektronisch worden ingediend.
• Boetes voor laattijdige betalingen zijn van toepassing.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is aan te raden om voor specifieke situaties een belastingdeskundige te raadplegen.

In Montenegro omvatten werknemersbelastingen voornamelijk inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Deze worden doorgaans ingehouden door de werkgever.

Inkomstenbelasting

• Progressieve Tarieven: De inkomstenbelasting in Montenegro is progressief, wat betekent dat hogere inkomens een hoger percentage betalen. De specifieke tarieven voor 2025 zijn 0% voor inkomsten tot 700 EUR, en boven dit bedrag geldt een hoger belastingtarief.
• Belastingvoordelen: Er bestaan belastingvoordelen voor specifieke sectoren en situaties. Bijvoorbeeld, bepaalde werknemers van startups in onderontwikkelde gebieden kunnen een periode lang vrijgesteld zijn van inkomstenbelasting.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Bijdragen van Werknemers en Werkgevers: Zowel werknemers als werkgevers dragen bij aan de sociale zekerheid. De huidige tarieven voor werknemers zijn 10% van hun bruto salaris voor pensioenbijdragen. Werkgeversbijdragen kunnen aan wijzigingen onderhevig zijn.
• Bijdrageberekening: De bijdrage wordt berekend op basis van het bruto salaris van de werknemer.

Andere Aftrekken

• Gemeentelijke Opcenten: Een gemeentelijke opcent, die tot 15% van het salaris van de werknemer kan bedragen, kan van toepassing zijn afhankelijk van de gemeente.

Verantwoordelijkheden van Werkgevers

• Inhouding en Rapportage: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen van de salarissen van werknemers en het afdragen van deze bedragen aan de belastingautoriteiten.
• Elektronische Aangifte: Alle belasting- en bijdrageaangiften moeten elektronisch worden ingediend via het webportaal van de Belastingdienst.

Zelfstandigen

• Aftrekken voor Kosten: Zelfstandigen kunnen tot 3% van hun inkomen aftrekken voor legitieme zakelijke uitgaven.
• Forfaitaire Belasting: Er is een optie voor forfaitaire belasting voor zelfstandigen met een inkomen tot een bepaalde drempel, die momenteel 30.000 EUR bedraagt.

Aanvullende Informatie: Wees u ervan bewust dat belastingwetten en -regels periodiek kunnen veranderen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen of de laatste officiële publicaties van de Montenegrijnse Belastingdienst te raadplegen voor de meest actuele en gedetailleerde informatie. Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.

In Montenegro wordt de Belasting Toegevoegde Waarde (BTW) geheven op de meeste goederen en diensten die worden verkocht of geïmporteerd.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 21% van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Verlaagde tarieven: Vanaf 1 januari 2025:
  • 7% van toepassing op essentiële goederen: basisvoedingsmiddelen, medicijnen, medische hulpmiddelen (chirurgisch geïmplanteerd), leerboeken en educatief materiaal, kranten, drinkwater, menstruatieproducten, baby luiers.
  • 15% van toepassing op boeken, bepaalde publicaties, hotelaccommodaties, restaurantdiensten (exclusief alcoholische dranken, gezoete dranken en koffie).
• Nultarief (0%): Van toepassing op specifieke goederen en diensten zoals export, internationale maritieme en luchtvervoersdiensten.

BTW-registratie

• Drempel: Bedrijven moeten zich registreren voor de BTW als hun jaarlijkse omzet meer dan €30.000 bedraagt in een periode van 12 maanden. Registratie kan vrijwillig zijn voor bedrijven onder deze drempel.
• Deregistratie: Na registratie is deregistratie niet mogelijk voor minstens drie jaar.
• Proces: Bedrijven die de drempel overschrijden, moeten zich binnen 20 dagen in de volgende maand registreren. Hoewel online registratie niet beschikbaar is, kunnen bedrijven hulp zoeken bij lokale agenten die gespecialiseerd zijn in de registratie van buitenlandse bedrijven.

BTW-indiening en betaling

• Frequentie: Maandelijks.
• Deadline: Aangiften en betalingen moeten uiterlijk de 15e van de volgende maand binnen zijn.
• Terugbetalingen: Als de aftrekbare voorbelasting hoger is dan de verschuldigde BTW, wordt het verschil binnen 60 dagen terugbetaald.

Vrijgestelde goederen en diensten

• Bepaalde goederen en diensten zijn volledig vrijgesteld van BTW, zoals financiële en gezondheidsdiensten, onderwijs en religieuze diensten. Let op dat de verkoop van grond, gebruikte auto's en vaartuigen (waarbij voorbelasting niet aftrekbaar was) niet wordt beschouwd als een levering van goederen.

Aanvullende informatie

• E-facturatie: Niet verplicht, maar het wordt steeds gebruikelijker.
• Boekhouding: Bewaar records (facturen, bonnen, bankafschriften) gedurende vijf jaar.
• Boetes: Boetes en rente worden opgelegd voor te late, onjuiste of ontbrekende aangiften en betalingen.
• Omgekeerde belastingplicht: Van toepassing op B2B-transacties met niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten. Deze bedrijven moeten zich registreren en BTW afdragen (het huidige standaardtarief van 21% is van toepassing).

Montenegro biedt verschillende belastingvoordelen aan die zijn ontworpen om investeringen aan te trekken en specifieke sectoren te stimuleren.

Belastingvoordelen voor Ondernemingen

• Belastingvakantie voor Nieuw Opgerichte Bedrijven in Onderontwikkelde Gemeenten: Nieuw opgerichte productiebedrijven in aangewezen onderontwikkelde gemeenten komen in aanmerking voor een belastingvakantie van acht jaar. De totale vrijstelling is beperkt tot €200.000 gedurende de achtjarige periode.
• Belastingvrijstelling voor NGO's: Niet-gouvernementele organisaties (NGO's) die zich bezighouden met zakelijke activiteiten kunnen tot €4.000 aftrekken van hun vennootschapsbelasting, mits de resulterende winst wordt gebruikt om de primaire missie van de NGO te bevorderen.
• Herinvestering in Landbouw en Sport: Bedrijven die winst herinvesteren in landbouwprojecten of andere landbouwentiteiten, en die bijdragen aan nationale sportfederaties (tot 5% van de totale omzet), kunnen profiteren van belastingvrijstellingen.
• Buitenlandse Belastingkorting: Binnenlandse belastingplichtigen kunnen een belastingkorting claimen voor vennootschapsbelasting betaald in een ander land op inkomen gegenereerd in dat land. De korting is beperkt tot het Montenegrijnse belastingbedrag dat toe te schrijven is aan het buitenlandse inkomen.

Belastingvoordelen voor Persoonlijk Inkomen

• Belastingvermindering voor Incidenteel Inkomen: Duidelijkere richtlijnen voor de belasting van incidenteel inkomen zijn geïntroduceerd.
• Aftrekposten voor Zelfstandigen: Zelfstandigen kunnen tot 3% van hun inkomen aftrekken voor legitieme zakelijke uitgaven.

Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW) Voordelen

• Verlaagd BTW-tarief: Een verlaagd BTW-tarief van 7% is van toepassing op essentiële goederen en diensten, waaronder basisvoedingsmiddelen, bepaalde medicijnen, accommodaties, personenvervoer en bagage, openbare hygiëne diensten, begrafenisdiensten, en plantmateriaal gebruikt in de landbouw.
• Nul BTW-tarief: Een 0% BTW-tarief is van toepassing op exporten, vrijhandelsovereenkomsten, bank- en verzekeringsproducten, bouw en uitrusting van cateringfaciliteiten van vijf sterren of hoger en energievoorzieningen met een geïnstalleerde capaciteit van meer dan 10 MW, en faciliteiten voor voedselproductie (geclassificeerd onder sector C groep 10 van de Wet op Classificatie van Activiteiten) waar de investering meer dan €500.000 bedraagt.

Belastingvoordelen voor Onroerend Goed

• Verlaagde Onroerendgoedbelasting voor Hotels: Hotels met een classificatie van drie sterren en hoger profiteren van verlaagde onroerendgoedbelastingtarieven. Drie-sterren hotels krijgen een vermindering tot 15%, vier-sterren hotels tot 30%, en hotels met meer dan vier sterren tot 70%.

Andere Belastingvoordelen en Verlichtingsmaatregelen

• Afschrijving van Rente op Achterstallige Belastingverplichtingen: Belastingplichtigen kunnen de rente op achterstallige belastingverplichtingen kwijtgescholden krijgen indien zij alle verschuldigde belastingaangiften indienen voor 31 december 2024 en de hoofdsom van de belastingverplichting voldoen voor 2 maart 2025.

Algemene Belastinginformatie

• Vennootschapsbelasting: Montenegro heeft een standaard vennootschapsbelastingtarief van 9%.
• Inkomstenbelasting: De inkomensbelasting is progressief, met een tarief van 9% dat wordt toegepast op inkomen tot een bepaalde drempel en 15% op hogere inkomens (boven €1.001/maand).
• Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW): Het standaard BTW-tarief in Montenegro is 21%.
• Geen Erfbelasting: Montenegro heft geen erfbelasting op eigendom.
• Dubbele Belastingverdragen: Montenegro heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing met meer dan 40 landen om dubbele belasting te voorkomen.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is cruciaal om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest recente regelgeving en gepersonaliseerde begeleiding.