Macedonië

In Noord-Macedonië staan werkgevers voor verschillende belangrijke belastingverplichtingen, waaronder loonbelasting, vennootschapsbelasting en belasting over de toegevoegde waarde (btw).

Loonbelastingen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van het volgende van de brutolonen van hun werknemers:

• Inkomstenbelasting (PIT): Een vast tarief van 10% wordt toegepast op het belastbare inkomen van de werknemer na aftrek van socialezekerheidsbijdragen.

• Socialezekerheidsbijdragen: Deze bijdragen worden berekend op basis van het brutoloon van de werknemer, met een minimale basis van 50% van het nationale gemiddelde loon en een maximale grens van 16 keer het nationale gemiddelde loon. Vanaf 2024 is het gemiddelde maandloon MKD 57.609. De bijdragen omvatten:

  • Pensioen- en arbeidsongeschiktheidsverzekering: 18,8%
  • Ziektekostenverzekering: 7,5%
  • Werkloosheidsverzekering: 1,2%
  • Aanvullende ziektekostenverzekering: 0,5%

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Een vast tarief van 10% wordt toegepast op de winst van het bedrijf, berekend als opbrengsten minus kosten. Niet-aftrekbare kosten, zoals kosten die als niet-essentieel voor bedrijfsactiviteiten worden beschouwd, worden opgeteld bij de winst voor de belastingberekening. Enkele niet-aftrekbare kosten zijn:

  • Kosten die niet gerelateerd zijn aan de gewone bedrijfsvoering (100% niet-aftrekbaar)
  • Overmatige werknemersvergoedingen of onkosten voor bestuursleden (100% niet-aftrekbaar)
  • Verborgen winstdelingen (100% niet-aftrekbaar)
  • Representatiekosten (90% niet-aftrekbaar)
  • Donaties boven 5% van de jaarlijkse omzet (100% niet-aftrekbaar)
  • Sponsoring boven 3% van de jaarlijkse omzet (100% niet-aftrekbaar)

Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw)

• Het standaard btw-tarief is 18%. Een verlaagd tarief van 5% is van toepassing op specifieke goederen en diensten. Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MKD 2.000.000 zijn verplicht zich te registreren voor btw. Degenen onder deze drempel kunnen zich vrijwillig registreren. De btw-aangifteperiode is maandelijks of per kwartaal, afhankelijk van de omzet van het voorgaande jaar:
  • Maandelijks: Omzet boven MKD 25 miljoen.
  • Per kwartaal: Omzet is MKD 25 miljoen of minder.

Belastingaangifte en -betaling

• CIT: Belastingaangiften moeten doorgaans uiterlijk eind februari van het volgende jaar worden ingediend, of uiterlijk 15 maart bij elektronische indiening. Maandelijkse voorschotbetalingen zijn vereist, met het resterende saldo verschuldigd binnen 30 dagen na de aangiftedatum.
• Btw: Btw-aangiften moeten worden ingediend binnen 25 dagen na het einde van de belastingperiode (maandelijks of per kwartaal), en betaling moet geschieden binnen 30 dagen na het einde van de periode.
• PIT: Individuen dienen geen jaarlijkse belastingaangiften meer in; in plaats daarvan verstrekt de belastingautoriteit conceptaangiften ter beoordeling en goedkeuring rond april.

Aanvullende Informatie voor Werkgevers

• Minimumloon: Het minimum maandloon is MKD 22.567 vanaf 2024. Let op: het minimum uurloon is MKD 126,09, wat voor een typische werkweek van 40 uur neerkomt op MKD 20.174,4. Echter, officiële publicaties vermelden het maandbedrag als MKD 22.567.
• Werkuren: De standaard werkweek is 40 uur, met een maximum van 190 overuren per jaar toegestaan. Overwerkvergoeding varieert afhankelijk van wanneer het overwerk wordt verricht: standaardtarieven voor maandag-zaterdag, 135% voor nachturen, en 150% voor zondagen en feestdagen.
• Contracten: Contracten voor bepaalde tijd kunnen tot vijf jaar duren, en werknemers met deze contracten hebben dezelfde rechten als degenen met onbepaalde contracten.
• Proeftijd: Proefperiodes zijn optioneel en duren meestal tussen één en zes maanden.
• 13e Maandsalaris: Het is gebruikelijk om een 13e maandsalaris als bonus te betalen.
• Werknemersvoordelen: Werkgerelateerde werknemersvoordelen zijn over het algemeen vrijgesteld van belastingen.
• Wereldwijde Minimum Belasting (Aanvullende Belasting): Van toepassing vanaf 1 januari 2024 (of 2025 voor bepaalde entiteiten), met de eerste rapportage verschuldigd 18 maanden na de respectieve belastingperiode.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen door mogelijke wetswijzigingen. Het is cruciaal om op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving voor een nauwkeurige naleving.

Belastingaftrekken van werknemers in Macedonië voor 2025 bestaan uit sociale zekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting voor particulieren.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Pensioen- en arbeidsongeschiktheidsverzekering: 18,8% van het bruto loon.
• Ziektekostenverzekering: 7,5% van het bruto loon.
• Werkloosheidsverzekering: 1,2% van het bruto loon.
• Aanvullende ziektekostenverzekering: 0,5% van het bruto loon.

Deze bijdragen zijn beperkt tot een maximale grondslag van 16 keer het nationale gemiddelde bruto loon, dat in 2024 MKD 57.609 per maand bedroeg. Het cijfer voor 2025 zal worden vrijgegeven door het Noord-Macedonische Publiek Belastingkantoor. Ze zijn ook onderworpen aan een minimale basis van 50% van het nationale gemiddelde maandelijkse loon.

Inkomstenbelasting voor Particulieren (PIT)

• Er wordt een vast tarief van 10% toegepast op het belastbare inkomen, dat wordt berekend na aftrek van sociale zekerheidsbijdragen en het niet-belastbare deel van het salaris van het bruto salaris van de werknemer. Voor 2024 was het niet-belastbare jaarinkomen MKD 114.480, dat voor 2025 zal worden bijgewerkt naar MKD 123.240.

Belastingadministratie en Deadlines

• Werkgevers houden maandelijks zowel de sociale zekerheidsbijdragen als de PIT in en betalen deze aan het Publiek Belastingkantoor (PRO).
• De deadline voor betaling is doorgaans de 15e van de volgende maand.
• Sinds 2019 dienen werknemers niet langer jaarlijks zelf hun belastingaangifte in. In plaats daarvan stelt het PRO concept-belastingaangiften op, stuurt deze in april naar individuen ter controle en bevestiging en voltooit de belastingberekening.

Andere Aftrekkingen

Andere mogelijke aftrekkingen van het salaris van een werknemer kunnen omvatten bijdragen voor lidmaatschap van een vakbond en vrijwillige bijdragen aan particuliere pensioenregelingen of andere spaarplannen.

Voorbeeld

Beschouw een werknemer die in 2025 een bruto maandsalaris van MKD 60.000 verdient.

1. Sociale Zekerheidsbijdragen: Aannemende dat het nationale gemiddelde bruto loon niet verandert ten opzichte van 2024 bedragen, zal de bijdragsgrondslag worden beperkt tot 16 keer MKD 57.609 = MKD 921.744 per jaar, of MKD 76.812 per maand. Aangezien het salaris van de werknemer lager is dan deze limiet, wordt het volledige bedrag gebruikt. De totale sociale zekerheidsbijdrage is 28% van MKD 60.000 = MKD 16.800.

2. Belastbaar Inkomen: Het niet-belastbare deel van het salaris moet maandelijks worden gedeeld door MKD 123.240 door 12 te delen, wat resulteert in MKD 10.270. Het belastbare inkomen wordt dan berekend als MKD 60.000 (bruto salaris) - MKD 16.800 (sociale zekerheid) - MKD 10.270 (niet-belastbaar inkomen) = MKD 32.930.

3. Inkomstenbelasting voor Particulieren: De PIT bedraagt 10% van het belastbare inkomen, wat 10% van MKD 32.930 is = MKD 3.293.

4. Netto Salaris: Het netto salaris van de werknemer is MKD 60.000 (bruto salaris) - MKD 16.800 (sociale zekerheid) - MKD 3.293 (PIT) = MKD 39.907.

Deze informatie is geldig vanaf vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen door juridische en regelgevende updates. Voor de meest recente informatie, raadpleeg het Noord-Macedonische Publiek Belastingkantoor of een gekwalificeerde belastingadviseur.

In Noord-Macedonië is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt geheven op de meeste goederen en diensten.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 18% (Van toepassing op de meeste goederen en diensten)
• Verlaagde tarieven: 5% (Van toepassing op essentiële goederen zoals basisvoedingsmiddelen, water, boeken, geneesmiddelen, medische apparatuur, babyproducten, computers, en agrarische materialen) en 10% (Van toepassing op restaurant- en cateringdiensten)
• Nultarief: 0% (Van toepassing op export en internationaal passagiersvervoer)
• Vrijgesteld: Financiële diensten, kansspelen, onderwijs, openbare postdiensten, verhuur van woonruimte en gezondheidszorgdiensten.

Btw-registratie

• Drempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MKD 1.000.000 zijn verplicht zich te registreren voor btw. Startups met een verwachte jaarlijkse omzet van meer dan MKD 2.000.000 moeten zich ook registreren.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven onder de drempel kunnen zich vrijwillig registreren.
• Niet-ingezeten digitale dienstverleners: Geen drempel; registratie is vereist bij de eerste belastbare levering. Een lokale fiscale vertegenwoordiger is verplicht.
• Procedure: Dien aanvraagformulier DDV-01 in bij het Regionale Kantoor van de Openbare Belastingdienst (PRO).
• Tijdskader: Ongeveer 10 dagen.

Btw-aangifte en betaling

• Belastingperiode: Maandelijks voor bedrijven met een omzet van meer dan MKD 1.000.000 (MKD 2.000.000 vanaf 2020). Driemaandelijks voor die daaronder. Vrijwillig geregistreerden moeten ook driemaandelijks aangifte doen.
• Deadline aangifte: De 25e van de maand na de belastingperiode.
• Deadline betaling: 30 dagen na het einde van de belastingperiode.

Btw-uitschrijving

• Toegestaan na drie jaar van continue btw-registratie, mits de jaarlijkse omzet onder de verplichte registratiedrempel valt. Specifieke criteria moeten worden vervuld.

Vereiste belastingagent/fiscale vertegenwoordiger

Verplicht voor niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten. De vertegenwoordiger moet een lokale, btw-geregistreerde entiteit zijn gedurende ten minste 12 maanden zonder openstaande belastingverplichting. Verantwoordelijkheden omvatten boekhouding, voorbereiding, indiening en betaling van btw-aangiften.

Voorbeeld van vrijgestelde leveringen

Financiële en bankdiensten, verzekeringen, loterijen, onderwijs, verhuur van woonruimte. Specifieke vrijstellingen gelden voor leveringen van vrouwelijke hygiëneproducten (5% btw).

Geplande veranderingen

• Mogelijke vermindering van de lijst met goederen en diensten die in aanmerking komen voor het verlaagde btw-tarief van 5%.
• Mogelijke uitbreiding van de lijst met niet-terugbetaalbare btw-items.
• Mogelijke opheffing van btw-vrijstellingen op bepaalde goederen en diensten.
• Verwachte verduidelijkingen over de btw-behandeling van sloopkosten en zelf in rekening gebrachte btw.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Raadpleeg een belastingprofessional voor persoonlijk advies.

Noord-Macedonië biedt een reeks belastingprikkels, vooral voor bedrijven die opereren binnen aangewezen zones.

Vennootschapsbelasting Incentives

• Belastingvakantie in Vrije Zones: Bedrijven in vrije zones profiteren van een 10-jarige belastingvakantie op bedrijfswinsten. Dit betekent een 100% vermindering van de standaard 10% vennootschapsbelasting voor maximaal 10 jaar.
• Vermindering van de Inkomstenbelasting in Vrije Zones: Werknemers van bedrijven in vrije zones krijgen een 100% vermindering van de inkomstenbelasting voor maximaal 10 jaar. Dit elimineert effectief de standaard 10% inkomstenbelasting.
• BTW-vrijstelling in Vrije Zones: Import en handel van goederen binnen vrije zones zijn vrijgesteld van btw, die normaal 18% bedraagt.
• Invoerrechtenvrijstelling in Vrije Zones: Apparatuur, machines en reserveonderdelen die in vrije zones worden geïmporteerd, zijn vrijgesteld van invoerrechten.
• Vrijstelling van Lokale Nutsbelasting en Vergunningskosten in Vrije Zones: Bedrijven in vrije zones zijn vrijgesteld van lokale nutsbelastingen en bouwvergunningen, gekoppeld aan gratis aansluitingen op nutsvoorzieningen.
• Investeringsprikkels: Er wordt een 10% rendement op investeringskosten geboden voor nieuwe machines, apparatuur, gebouwen en land. Vanaf 2022 is de regering van plan om de belastingvrijstelling voor herinvestering van winst op te heffen, maar introduceert nieuwe voor investeringen in groene en digitale transformaties. Verder geplande veranderingen omvatten het beperken van de belastingvrijstelling met betrekking tot donaties aan sport en aanvullende voorwaarden voor het gebruik van de belastingvrijstelling met betrekking tot inkomsten uit dividenden uitgekeerd door Macedonische belastingplichtige bedrijven en buitenlandse bedrijven.
• Wereldwijde Minimum Belasting: Vanaf januari 2025 geldt een wereldwijde minimum belasting van 15% voor grote multinationale en binnenlandse groepen met een geconsolideerde omzet van meer dan EUR 750 miljoen, wat invloed heeft op groepen met een effectieve belastingtarief onder 15%. De wet omvat vrijstellingsopties zoals de de-minimis uitsluiting voor kleine entiteiten en een uitsluiting op basis van substance-inkomsten voor activiteiten binnen de jurisdictie.

Inkomstenbelasting

• Vlak tarief van 10% op inkomsten uit diverse bronnen, waaronder werk, zelfstandige arbeid, royalty's, huurinkomsten, vermogenswinst en andere inkomsten per januari 2023. Voorheen bestond er een progressief belastingtarief met 10% voor inkomsten tot MKD 1.080.000 en 18% voor bedragen boven die drempel. Kapitaalinkomsten werden belast tegen een vlak tarief van 15%. Een belastingtarief van 15% blijft van toepassing op gokinkomsten.
• Vanaf 2022 was de regering van plan om verplichte sociale zekerheidsbijdragen in te voeren voor inkomsten uit dienstcontracten, de maximale drempel voor sociale zekerheidsbijdragen te verwijderen, sociale zekerheidsbijdragen toe te passen op het volledige brutoloon, te definiëren hoe in natura verstrekte voordelen aan managers en werknemers worden belast, evenals aanpassingen aan vermogenswinstbelasting uit aandelenverkopen en beleggingsfondsen, en wijzigingen in rentebelasting van termijndeposito's.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

• Het standaard BTW-tarief is 18%. Bepaalde vrijstellingen bestaan, zoals voor goederen binnen vrije zones. De overheid is van plan de BTW-vrijstellingen te verminderen vanaf december 2024.

Andere Belastingoverwegingen

• Er wordt geen vermogensbelasting geheven in Noord-Macedonië.

Het is belangrijk op te merken dat belastingregels aan verandering onderhevig zijn. Deze informatie is actueel tot en met 5 februari 2025, en het is raadzaam een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele details.