In Duitsland spelen werkgevers een belangrijke rol bij het inhouden en overdragen van belastingen namens hun werknemers. Dit omvat verantwoordelijkheden zoals het inhouden van loonbelasting en solidariteitsheffing, het doen van sociale zekerheidsbijdragen en het betalen van de bedrijfsbelasting.

Inhouding van Loonbelasting en Solidariteitsheffing

Werkgevers zijn verplicht om loonbelasting en solidariteitsheffing in te houden op het brutoloon van hun werknemers. Het exacte bedrag dat wordt ingehouden, hangt af van de belastingschijf en belastingklasse van de werknemer. Deze belastingen worden vervolgens rechtstreeks overgedragen aan de belastingdienst voor alle werknemers.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Duitsland heeft een uitgebreid sociaal zekerheidsstelsel dat wordt gefinancierd door bijdragen van zowel werkgevers als werknemers. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het aandeel van de werknemer en het bijdragen van hun eigen aandeel. De belangrijkste sociale zekerheidsbijdragen omvatten:

• Pensioenverzekering (werkgever en werknemer dragen elk 9,3% bij, met een inkomensplafond)
• Werkloosheidsverzekering (werkgever en werknemer dragen elk 1,2% bij, met een inkomensplafond)
• Ziektekostenverzekering (werkgever en werknemer dragen elk 7,3% bij, met een inkomensplafond)
• Langdurige zorgverzekering (werkgever draagt 1,525% bij, werknemer draagt 1,525% of 1,875% voor kinderloze individuen, met een inkomensplafond)
• Ongevallenverzekering (volledig gedragen door de werkgever, tarief varieert afhankelijk van de industrie en het risico)
• Insolventiebijdrage (alleen werkgever, momenteel 0,09%, met een inkomensplafond)

Bedrijfsbelasting

Bedrijfsbelasting is een lokale belasting die jaarlijks wordt geheven op de winst van een bedrijf. Het tarief varieert afhankelijk van de gemeente en kan variëren van 7% tot 20,3%. Bedrijven moeten een jaarlijkse aangifte bedrijfsbelasting indienen.

Dit is een algemeen overzicht, en specifieke belastingtarieven en -regelingen kunnen veranderen. Het is raadzaam om een Duitse belastingprofessional te raadplegen of officiële overheidsbronnen te raadplegen voor de meest recente informatie.

Duitsland hanteert een progressief inkomstenbelastingsysteem, wat betekent dat je belastingtarief stijgt naarmate je inkomen toeneemt. De inkomstenbelasting wordt berekend op basis van je belastbaar inkomen, waarbij rekening wordt gehouden met aftrekposten en vrijstellingen. Je werkgever houdt je inkomstenbelasting en solidariteitstoeslag direct in op je salaris en draagt deze namens jou over aan de belastingautoriteiten. Hoewel belastingen aan de bron worden ingehouden, ben je meestal verplicht om een jaarlijkse belastingaangifte in te dienen om de definitieve berekeningen te maken en te bepalen of je extra belastingen verschuldigd bent of in aanmerking komt voor een terugbetaling. De belastingaangifte houdt rekening met verschillende aftrekposten.

Standaard Aftrekposten

Elke werknemer heeft recht op een standaard aftrekpost van €1.230 per jaar om algemene werkgerelateerde kosten te dekken. Voor deze aftrekpost zijn geen bonnen nodig. Een deel van je inkomen is belastingvrij. Deze vrijstelling zorgt voor een belastingvrije bestaansminimum. Het bedrag wordt periodiek aangepast.

Specificeerbare Aftrekposten

Je kunt in aanmerking komen voor het aftrekken van kosten die de standaard aftrekpost overschrijden, mits je ondersteunende documenten kunt overleggen. Deze omvatten:

• Werkgerelateerde Kosten:
  • Werkgerelateerde reiskosten (exclusief woon-werkverkeer)
  • Professionele gereedschappen en werkuitrusting
  • Werkkleding (als deze niet geschikt is voor dagelijks gebruik)
  • Voortgezette opleiding en cursussen
  • Thuiskantoorkosten (als dit het centrum van je professionele activiteit is)
• Zorgkosten:
  • Buitengewone medische kosten die een redelijke last op basis van je inkomen overschrijden
  • Invaliditeitsgerelateerde kosten
• Verzekeringspremies: Premies voor ziektekostenverzekering, langdurige zorgverzekering, aansprakelijkheidsverzekering, enz. (binnen bepaalde grenzen)
• Donaties: Donaties aan liefdadigheidsorganisaties
• Kinderopvangkosten: Kosten voor kinderopvang of onderwijs (tot bepaalde grenzen)

Speciale Omstandigheden

Aanvullende aftrekposten kunnen van toepassing zijn in bepaalde omstandigheden, zoals:

• Alleenstaande Ouder Toeslag: Beschikbaar voor alleenstaande ouders
• Kosten voor Verzorgers: Als je een afhankelijke persoon in nood ondersteunt
• Huishoudelijke Diensten: Voor diensten zoals schoonmaken of tuinieren die in je huishouden worden uitgevoerd.

Het standaard BTW-tarief in Duitsland is momenteel 19%, van toepassing op de meeste diensten die binnen het land worden geleverd.

Verlaagd BTW-tarief

Echter, een verlaagd BTW-tarief van 7% is van toepassing op specifieke diensten, waaronder toegang tot culturele evenementen (theaters, concerten, musea, etc.), levering van voedingsmiddelen (met enkele uitzonderingen), boeken, kranten en tijdschriften, lokale openbare vervoersdiensten en hotelaccommodatie. Het is belangrijk op te merken dat het tijdelijk verlaagde BTW-tarief voor restaurant- en cateringdiensten eindigde op 31 december 2023.

BTW-vrijstellingen

Bepaalde diensten zijn vrijgesteld van BTW in Duitsland. Deze omvatten gezondheidsdiensten geleverd door artsen en ziekenhuizen, onderwijsdiensten geleverd door door de staat goedgekeurde instellingen, bepaalde financiële en verzekeringsdiensten, en de verhuur van woonruimte.

BTW-verplichting

Bedrijven die belastbare diensten in Duitsland leveren, zijn over het algemeen BTW-plichtig als hun jaarlijkse omzet meer dan €22.000 bedraagt (of €50.000 voor bepaalde beroepen). Deze bedrijven moeten BTW in rekening brengen op hun diensten, deze innen van hun klanten en regelmatig BTW-aangiften indienen bij de belastingautoriteiten (Finanzamt).

Plaats van levering regels

De plaats waar een dienst wordt geacht te zijn geleverd voor BTW-doeleinden is cruciaal omdat dit bepaalt of Duitse BTW van toepassing is. Over het algemeen is de plaats van levering voor diensten waar de leverancier zijn bedrijfsplaats heeft. Voor Business-to-Business (B2B) diensten zijn er speciale regels (bijv. het verleggingsmechanisme kan van toepassing zijn). Voor Business-to-Consumer (B2C) diensten is vaak de plaats van de klant relevant.

BTW-facturering

Bedrijven zijn verplicht om correcte BTW-facturen aan hun klanten uit te reiken. Deze facturen moeten specifieke informatie bevatten, waaronder factuurdatum en opeenvolgend nummer, gegevens van de leverancier en klant (naam, adres, belastingnummers), beschrijving van de dienst, nettobedrag, BTW-bedrag en brutobedrag, en het toegepaste BTW-tarief.

Intracommunautaire leveringen

Voor diensten geleverd aan bedrijven in andere EU-landen gelden specifieke regels met betrekking tot BTW. Intracommunautaire leveringen van diensten zijn over het algemeen belast met 0% BTW in Duitsland. De klant in het andere EU-land draagt meestal de BTW af onder het verleggingsmechanisme.

Duitsland biedt, in tegenstelling tot sommige andere landen, relatief weinig brede belastingvoordelen voor bedrijven. Er zijn echter enkele uitzonderingen, met name voor onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten (O&O) en voor bedrijven die opereren in economisch achtergestelde regio's.

Belastingkrediet voor Onderzoek en Ontwikkeling (Forschungszulage)

Het belangrijkste belastingvoordeel dat beschikbaar is voor de meeste bedrijven in Duitsland is het Belastingkrediet voor Onderzoek en Ontwikkeling. Dit krediet, dat in 2019 werd geïntroduceerd via de Wet op de Onderzoeksvergoeding (Forschungszulagengesetz), stelt bedrijven in staat om een deel van hun O&O-uitgaven te verrekenen met hun belastingaanslag.

Belangrijke kenmerken van het O&O-belastingkrediet zijn onder andere:

• Kredietpercentage: Bedrijven kunnen een krediet claimen van 25% van de in aanmerking komende O&O-uitgaven, tot een maximum van €1 miljoen per jaar.
• Verhoogde Limiet: Vanwege de COVID-19 pandemie is de grondslag voor de O&O-toelage tijdelijk verhoogd. Tot 30 juni 2026 kan het maximale jaarlijkse krediet oplopen tot €1 miljoen.
• In aanmerking komende uitgaven: Het krediet is van toepassing op personeelskosten die verband houden met O&O-activiteiten, inclusief salarissen en sociale zekerheidsbijdragen.
• Certificeringsvereiste: Om in aanmerking te komen voor het krediet, moeten bedrijven een certificaat verkrijgen van een aangewezen instantie die de geschiktheid van hun O&O-projecten bevestigt.

Regionale Subsidies en Investeringsstimulansen

Duitsland biedt regionale subsidies en investeringsstimulansen voor bedrijven die zich willen vestigen in economisch achtergestelde gebieden. Deze programma's worden beheerd door individuele deelstaten en kunnen aanzienlijk variëren.

Algemene details zijn onder andere:

• Subsidiepercentages: Afhankelijk van de regio en de grootte van het bedrijf, kunnen subsidies tot 45% van de in aanmerking komende uitgaven dekken voor kleine bedrijven en 25% voor grote ondernemingen.
• Programma-geschiktheid: De specifieke criteria voor het ontvangen van regionale subsidies variëren per programma, maar richten zich vaak op het creëren van banen en investeringen in infrastructuur.

Het is cruciaal om contact op te nemen met de relevante autoriteiten of economische ontwikkelingsagentschappen in de specifieke Duitse regio waarin je geïnteresseerd bent om de beschikbaarheid en geschiktheidsvereisten van regionale subsidieprogramma's te bepalen.