DuitslandGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Duitsland hebben werkgevers te maken met verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot de salarissen en voordelen van hun werknemers, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere heffingen.

Inkomstenbelasting

• Looninhouding: Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het brutoloon van hun werknemers.
• Tarieven: De inkomstenbelastingtarieven zijn progressief en variëren van 14% tot 45% in 2025, afhankelijk van het inkomensniveau van de werknemer. Een solidariteitsheffing van 5,5% wordt toegevoegd aan de inkomstenbelasting.
• Belastingklassen: Duitsland gebruikt een belastingklassensysteem (I-VI) om het in te houden belastingbedrag te bepalen, op basis van huwelijkstoestand, kinderen en aantal banen.
• Belastingvrij Bedrag: Er bestaat een basis belastingvrij bedrag, dat €11.604 bedroeg in 2024. Het bedrag voor 2025 is nog niet officieel gepubliceerd.
• Rapportage en Betaling: Ingehouden inkomstenbelasting moet maandelijks, driemaandelijks (voor kleinere bedragen) of jaarlijks (voor nog kleinere bedragen) aan de belastingautoriteiten worden gerapporteerd en betaald. Maandelijkse loonbelastingaangiften moeten uiterlijk op de 10e van de volgende maand ingediend zijn.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Gezamenlijke Bijdragen: Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan het sociale zekerheidsstelsel.
• Soorten Bijdragen: Bijdragen dekken ziektekostenverzekering, langdurige zorgverzekering, pensioenverzekering en werkloosheidsverzekering.
• Bijdragetarieven voor 2025:
  • Ziektekostenverzekering: 14,6% (algemeen tarief), 14,0% (verlaagd tarief), plus een gemiddelde bijkomende bijdrage van 2,5%.
  • Langdurige Zorgverzekering: 3,6%.
  • Pensioenverzekering: 18,6%.
  • Werkloosheidsverzekering: 2,6%.
• Bijdrage Maxima voor 2025:
  • Ziektekosten en Langdurige Zorgverzekering: €66.150 per jaar (€5.512,50 per maand).
  • Werkloosheids- en Pensioenverzekering: €96.600 per jaar (€8.050 per maand).
• Rapportage en Betaling: Werkgevers houden werknemersbijdragen in en betalen zowel het werkgevers- als werknemersdeel aan de relevante autoriteiten. Het rechtsdistrict-indicator is vanaf 1 januari 2025 niet langer vereist op sociale zekerheidsrapporten.

Andere Belastingen en Heffingen

• Kerkbelasting: Geheven in de meeste deelstaten tegen 9% van de inkomstenbelasting, en 8% in Beieren en Baden-Württemberg, voor degenen die een religieus lidmaatschap hebben aangegeven.
• Solidariteitsheffing: 5,5% van de inkomstenbelasting.
• Vennootschapsbelasting: Een vast tarief van 15%, plus een solidariteitsheffing van 5,5%, wordt geheven op bedrijfswinsten. Maandelijkse voorlopige betalingen zijn verschuldigd, berekend op basis van een vast percentage van de omzet of de belastingaanslag van het voorgaande jaar. Jaarlijkse vennootschapsbelastingaangiften moeten over het algemeen vóór 31 juli van het volgende jaar worden ingediend, met verlengingen mogelijk als ze door een belastingadviseur worden ingediend.

Andere Werkgeversverplichtingen

• Lohnsteuerbescheinigung: Werkgevers moeten werknemers een jaarlijkse inkomensverklaring (Lohnsteuerbescheinigung) verstrekken vóór 28 februari van het volgende jaar.
• Elektronische Rapportage: Loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen worden doorgaans elektronisch gerapporteerd.
• Minimumloon en Mini-Job Drempels (2025): Het wettelijk minimumloon bedraagt €12,82 per uur. De mini-job inkomstenlimiet is €556 per maand.
• Niet-geldelijke Voordelen: Bepaalde niet-geldelijke voordelen die aan werknemers worden verstrekt, worden beschouwd als belastbaar inkomen en moeten correct worden gerapporteerd en belast. Bijgewerkte waarden voor deze voordelen, zoals maaltijden, worden jaarlijks gepubliceerd.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie actueel is vanaf 5 februari 2025 en aan veranderingen onderhevig kan zijn. Het is sterk aan te raden om voor specifieke situaties en actuele richtlijnen een belastingadviseur te raadplegen.

In Duitsland omvatten werknemersbelastingen verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en andere inhoudingen zoals kerkbelasting en de solidariteitsopslag.

Inkomstenbelasting (Lohnsteuer)

Inkomstenbelasting is een progressieve belasting, wat betekent dat hogere inkomens een hoger percentage betalen. Het belastingtarief wordt bepaald door je belastingklasse (Steuerklasse), die afhangt van je burgerlijke staat en andere factoren. Er zijn zes belastingklassen:

• Klasse I: Alleenstaande personen
• Klasse II: Alleenstaande ouders
• Klasse III: Gehuwde personen waarbij één partner aanzienlijk meer verdient
• Klasse IV: Gehuwde personen met ongeveer gelijke inkomens
• Klasse V: Gehuwde personen waarbij één partner aanzienlijk minder verdient (vaak gecombineerd met Klasse III)
• Klasse VI: Voor personen met meerdere dienstverbanden

Sociale Zekerheidsbijdragen

Sociale zekerheidsbijdragen dekken gebieden zoals gezondheidszorg, pensioen, werkloosheidsverzekering en langdurige zorgverzekering. Deze bijdragen worden meestal gelijk verdeeld tussen werknemer en werkgever.

• Ziektekostenverzekering: Het bijdrageniveau is over het algemeen rond 7,3% van het bruto salaris, tot aan een inkomensplafond.
• Pensioenverzekering: Ongeveer 9,3% van het bruto salaris, ook tot een plafond.
• Werkloosheidsverzekering: Ongeveer 1,2% van het bruto salaris, tot een plafond.
• Langdurige Zorgverzekering: Ongeveer 1,7-2,05% van het bruto salaris (afhankelijk van factoren zoals kinderen), tot een plafond.

Andere Inhoudingen

• Kerkbelasting (Kirchensteuer): Ongeveer 8-9% van de inkomstenbelasting, als u een geregistreerd lid bent van een belastingheffende religieuze gemeenschap.
• Solidariteitsopslag (Solidaritätszuschlag): 5,5% van de inkomstenbelasting, voor hogere inkomens boven een bepaalde drempel (grotendeels afgeschaft sinds 2021 maar kan in specifieke situaties van toepassing zijn).

Aftrekkingen en Vrijstellingen

Verschillende aftrekkingen en vrijstellingen kunnen uw belastbare inkomen verlagen:

• Werkgerelateerde Kosten (Werbungskosten): Dit omvat kosten zoals woon-werkverkeer, werkbenodigdheden en voortgezet onderwijs. Een vast bedrag van €1.230 wordt automatisch toegepast, maar hogere kosten kunnen worden geclaimd met documentatie. Vanaf het aangiftejaar 2023 kunnen werknemers die vanuit huis werken €6 per dag aftrekken tot een maximum van €1.260 per jaar, met een limiet van 210 dagen.
• Bijzondere Uitgaven (Sonderausgaben): Deze categorie omvat uitgaven zoals liefdadigheidsdonaties (tot 20% van het aangepaste bruto inkomen), kerkbelasting, kinderopvangkosten (tot €4.800 per kind jonger dan 14 vanaf 2025), en bepaalde opleidingsuitgaven.
• Alimentatiebetalingen: Aftrekbaar tot €13.805.

Belastingaangifte (Steuererklärung)

Hoewel werkgevers doorgaans belastingen direct van de salarissen aftrekken, kan het indienen van een jaarlijkse belastingaangifte voordelig zijn om aanvullende aftrekkingen te claimen en mogelijk een teruggave te ontvangen. De deadline voor het indienen is doorgaans 31 juli van het daaropvolgende jaar, maar uitstel is mogelijk.

Voorbeeld

Stel dat een persoon €60.000 per jaar verdient en alleenstaand is (Belastingklasse I). Hun inhoudingen kunnen er als volgt uitzien (geschatte cijfers ter illustratie):

• Bruto Salaris: €60.000
• Inkomstenbelasting: Ca. €15.000 (afhankelijk van vrijstellingen en aftrekkingen)
• Sociale Zekerheid: Ca. €12.000 (totale werknemersbijdrage)
• Kerkbelasting: (indien van toepassing) Ca. €1.350 (9% van de inkomstenbelasting)
• Netto Salaris: Ca. €31.650 (na inhoudingen)

Let op: Deze berekeningen zijn vereenvoudigde schattingen. Werkelijke belastingverplichtingen variëren sterk op basis van individuele omstandigheden. Raadpleeg een belastingadviseur voor persoonlijk advies. Deze informatie is actueel per vandaag, 5 februari 2025, en kan veranderen door toekomstige wetgeving.

Duitse btw-regels

Duitse btw-regels vereisen dat bedrijven die belastbare activiteiten in Duitsland uitvoeren zich registreren bij het Duitse belastingkantoor (Finanzamt) en een btw-identificatienummer (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer of Umsatzsteuer-ID of USt-IdNr.) verkrijgen.

Btw-tarieven

• Standaardtarief: 19% (Van toepassing op de meeste goederen en diensten)
• Verlaagd tarief: 7% (Van toepassing op essentiële goederen en diensten zoals voeding, boeken, openbaar vervoer en bepaalde culturele diensten)

Drempels voor btw-registratie

• Binnenlandse bedrijven: Geen registratiedrempel. Bedrijven kunnen profiteren van de kleineondernemersregeling als hun omzet in het voorgaande jaar niet meer dan €25.000 bedroeg en naar verwachting in het huidige jaar niet meer dan €100.000 zal bedragen.
• Niet-gevestigde verkopers (Afstandsverkopen): Geen drempel, maar registratie is vereist als er goederen binnen de EU worden verkocht en de omzet meer dan €10.000 bedraagt.
• Elektronisch geleverde diensten (ESS) door niet-EU-bedrijven aan Duitse consumenten: Geen drempel.

Btw-aangifte en betaling

• Frequentie:
  • Maandelijks: Als de verschuldigde btw van het vorige jaar meer dan €7.500 bedraagt. Nieuwe bedrijven doen de eerste twee jaar maandelijks aangifte.
  • Per kwartaal: Als de verschuldigde btw in het vorige jaar tussen €1.000 en €7.500 lag.
  • Jaarlijks: Als de verschuldigde btw in het vorige jaar minder dan €1.000 bedroeg.
• Deadline: In het algemeen de 10e dag van de maand na de aangifteperiode. Een verlenging van een maand is mogelijk met een voorafbetaling.
• Deadline voor de jaarlijkse aangifte: 31 juli van het volgende jaar of 28/29 februari van het tweede jaar daarna als deze door een belastingadviseur wordt ingediend.

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van btw, waaronder:

• Gezondheidsdiensten
• Onderwijsdiensten
• Financiële diensten

Elektronisch factureren (e-facturering)

Vanaf 1 januari 2025 moeten alle in Duitsland gevestigde bedrijven elektronische facturen kunnen ontvangen. Het uitreiken van e-facturen werd verplicht op 1 januari 2025, maar bedrijven hebben de mogelijkheid om tot eind 2026 een papieren factuur uit te geven.

Formaat van het btw-identificatienummer

Het Duitse btw-nummer bestaat uit elf cijfers en begint met 'DE'.

Aanvullende informatie

Er zijn geen nultariefleveringen onder de Duitse btw-wetgeving. Nul-tarief laat de aftrek van voorbelasting toe, terwijl vrijstelling dat niet doet. Duitsland biedt geen nultariefleveringen aan. Duitsland maakt gebruik van het One-Stop-Shop (OSS)-systeem. Bedrijven die zijn geregistreerd voor OSS kunnen btw aangeven over bepaalde grensoverschrijdende verkopen van goederen en diensten aan EU-consumenten in een enkele btw-aangifte. Het aftrekken van voorbelasting is over het algemeen toegestaan voor de btw die is betaald op zakelijke uitgaven. Intracommunautaire leveringen van goederen zijn over het algemeen nultarief, maar aan bepaalde voorwaarden moet worden voldaan. Export van goederen buiten de EU is over het algemeen nultarief.*

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is op 5 februari 2025 en kan worden gewijzigd. Het is essentieel om officiële bronnen en belastingadviseurs te raadplegen voor actuele en gepersonaliseerde begeleiding.

Duitsland biedt verschillende belastingprikkels aan die gericht zijn op het stimuleren van economische groei en het bevorderen van specifieke activiteiten, zoals onderzoek en ontwikkeling.

Persoonlijke Inkomensbelastingverlaging

• Basispersoonlijke Aftrek: Verhoogd naar €12.084 in 2025 en €12.336 in 2026. Dit is het bedrag aan inkomen dat is vrijgesteld van inkomstenbelasting.
• Kinderbijslag: Verhoogd naar €9.600 in 2025 en €9.756 in 2026.
• Solidariteitsbelasting: Vrijstellingslimieten verhoogd in 2025 en 2026.
• Inflatieaanpassing: Het inkomstenbelastingtarief wordt verder aangepast om rekening te houden met inflatie, behalve voor de hoogste belastingschijf.

Bedrijfsprikkels

• Investeringsbonus: Een mogelijke belastingkorting van 10% van het geïnvesteerde bedrag voor bedrijven die investeren in de Duitse industrie, voorgesteld om zowel binnenlandse als buitenlandse investeringen aan te trekken.
• Onderzoek en Ontwikkeling (R&D): Bedrijven die R&D doen in Duitsland komen in aanmerking voor een belastingkorting van maximaal €2,5 miljoen per jaar. De korting dekt 25% van de in aanmerking komende salariskosten (35% voor mkb's), met een maximum van €10 miljoen. Er is een certificeringsproces vereist om de geschiktheid te bepalen.
• Net-Zero Transitie Subsidies: Er zijn prikkels beschikbaar tot het einde van 2025 voor bedrijven die betrokken zijn bij de productie van apparatuur die verband houdt met de transitie naar een netto-nul-economie. In aanmerking komende sectoren omvatten batterijen, fotovoltaïsche modules, warmtepompen, elektrolyzers en koolstofafvangapparatuur.
• Fotovoltaïsche Systemen: Vanaf 1 januari 2025 kunnen fotovoltaïsche systemen die voornamelijk voor eigen verbruik worden gebruikt (minstens 80%) kwalificeren als belastinggunstige speciale ondernemingen.
• Afschrijving van Roerende Activa: Voor activa die zijn verworven of geproduceerd tussen 2025 en 2028 kan de afschrijving oplopen tot tweeënhalf keer het standaard lineaire afschrijvingstarief, met een maximum van 25%.
• Elektrische Bedrijfsauto's: De belastinggrondslag voor elektrische bedrijfsauto's die privé worden gebruikt, is gehalveerd. Het te belasten bedrag wordt berekend als 0,5% van de bruto catalogusprijs per maand.

Wijzigingen in Belastingprocedures

• Een-vijfde Methode voor Payroll belasting: Vanaf 2025 zal de een-vijfde methode voor payroll belastinginhoudingen niet langer van toepassing zijn. Werknemers moeten voor deze methode een aanvraag indienen bij hun belastingaangifte.
• MiKaDiv Rapportage: Vanaf 1 januari 2025 vereist een nieuwe meldprocedure voor kapitaalbelasting op dividenden (MiKaDiv) uitgebreide gegevensrapportage aan het Federale Centrale Belastingkantoor.

Met ingang van vandaag, 5 februari 2025, weerspiegelt dit overzicht de beschikbare informatie, die kan veranderen als gevolg van voortdurende wetgevende processen en specifieke programmarichtlijnen. Het is altijd raadzaam om te overleggen met belastingprofessionals voor de nieuwste details en persoonlijk advies.