Arbeidsbelastingen in Denemarken

Denemarken hanteert een progressief belastingssysteem dat uitgebreide openbare diensten financieret. Zowel werkgevers als werknemers hebben duidelijke verplichtingen met betrekking tot inkomstenbelasting, sociale premies en andere arbeidsgerelateerde heffingen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting (A-skat) en arbeidsmarktpremies (AM-bidrag) van de salarissen van werknemers en het afdragen van deze bedragen aan de Deense belastingdienst (Skattestyrelsen). Bovendien moeten werkgevers verschillende sociale zekerheids- en arbeidsmarktgerelateerde bijdragen op basis van hun payroll voldoen.

Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven die personeel in Denemarken in dienst hebben, of het nu lokale entiteiten zijn of buitenlandse bedrijven die opereren via een Employer of Record. Naleving zorgt voor een soepele werking en voorkomt mogelijke boetes. De specifieke tarieven en drempels voor het belastingjaar 2026 worden meestal eind in het voorgaande jaar vastgesteld en aangekondigd, maar de fundamentele structuur en typen bijdragen blijven consistent.

Employer of Record Sociale Zekerheid en Payroll Belastingverplichtingen

Werkgevers in Denemarken zijn verplicht om verschillende bijdragen te betalen in verband met het dienstverband van hun werknemers. Deze worden over het algemeen berekend op basis van het bruto salaris of een vast bedrag per werknemer. In tegenstelling tot veel landen heeft Denemarken geen enkele grote sociale zekerheidsbijdrage die door de werkgever wordt betaald op basis van een percentage van het salaris (zoals werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid of ziektekostenverzekering). In plaats daarvan zijn er verschillende aparte regelingen.

Belangrijke werkgeversbijdragen omvatten:

ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension) - Arbeidsmarkt Aanvullend Pensioen: Een verplichte pensioenregeling. Bijdragen zijn vaste bedragen, gedeeld tussen werkgever en werknemer, en hangen af van de gewerkte uren (voltijds, deeltijds, enz.). De werkgever betaalt het grootste deel. Voor 2026 is de jaarlijkse werkgeversbijdrage DKK 2.376, en de werknemersbijdrage DKK 1.188.
AES (Arbejdsmarkedets Erhvervssikring) - Werknemersgarantiefonds: Dekt compensatie bij arbeidsongevallen of ziekten. De bijdrage is een jaarlijks bedrag per voltijdse werknemer, dat elk jaar licht varieert. Voor 2026 wordt de geschatte jaarlijkse bijdrage op DKK 5.000 geschat.
AUB (Arbejdsgivernes Uddannelsesbidrag) - werkgeversvergoedingsregeling: Draagt bij aan beroepsopleidingen. De bijdrage is een jaarlijks bedrag per voltijdse werknemer. Voor 2026 wordt de geschatte jaarlijkse bijdrage op DKK 1.500 geschat.
Lønmodtagernes Feriemidler - werknemersvakantiefonds: Sinds de invoering van de nieuwe Vakantiewet moeten werkgevers vakantievergoedingen rapporteren en mogelijk betalen aan een centraal fonds (FerieKonto) of intern beheren indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. Dit is geen belasting, maar een aanzienlijk payrollverplichting.
FIP (Finansieringsbidrag til Barselsfonden) - financieringsbijdrage aan het kraamfonds: Een bijdrage aan het fonds dat zwangerschaps- en vaderschapsuitkeringen biedt. Dit is een klein percentage van het totale loonbedrag. Voor 2026 wordt de geschatte jaarlijkse bijdrage op DKK 1.500 geschat.

Specifieke tarieven voor 2026 voor ATP, AES en AUB worden gewoonlijk eind 2025 bekendgemaakt. Het FIP-tarief kan ook jaarlijks worden aangepast.

Inkomstenbelasting Inhouding Verplichtingen

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting (A-skat) en de arbeidsmarktbidrag (AM-bidrag) op de salarissen van werknemers vóór betaling. Dit Pay As You Earn (PAYE) systeem is verplicht.

Arbeidsmarktbidrag (AM-bidrag): Dit is een vast percentage dat wordt ingehouden op het brutoloon voordat de inkomstenbelasting wordt berekend. Het tarief is 8% van het brutoloon. Dit vormt een fundamenteel onderdeel van het Deense belastingssysteem en geldt voor de meeste inkomsten. Vanaf 1 januari 2026 zijn werknemers onder de 18 jaar vrijgesteld van het AM-bidrag tot 1 januari van het jaar waarin zij 18 worden.
Inkomstenbelasting (A-skat): Wordt berekend op het salaris nadat het 8% AM-bidrag is ingehouden. Het bedrag aan A-skat dat moet worden ingehouden, wordt bepaald door de belastingkaart van de werknemer (skattekort).

Werknemers ontvangen een belastingkaart van Skattestyrelsen, die informatie bevat over hun verwachte inkomen, aftrekken en heffingskortingen voor het jaar. Er zijn verschillende typen belastingkaarten (hoofdkaart, secundaire kaart en frikort voor laag inkomen). De werkgever moet de belastingkaartinformatie van de werknemer elektronisch verkrijgen via het systeem van Skattestyrelsen (Ersatningssystemet) om het juiste inhoudingsbedrag te berekenen. De belastingkaart specificeert:

Hauptkarte: Gebruikt door de primaire werkgever. Bevat persoonlijke aftrekken (fradrag) die het belastbare inkomen verminderen voordat de belastingtarieven worden toegepast.
Secundaire kaart: Gebruikt door een secundaire werkgever. Belasting wordt ingehouden tegen een vast, hoger tarief (meestal het hoogste marginaal tarief) zonder rekening te houden met persoonlijke aftrekken.
Frikort (Vrijstellingskaart): Voor personen met een zeer laag verwacht jaarlijks inkomen (onder een bepaalde drempel). Er wordt geen belasting ingehouden tot deze drempel.

De daadwerkelijke belastingtarieven die op het inkomen van de werknemer worden toegepast, zijn een combinatie van gemeente belasting, staatsbelasting (laag- en toptarief) en mogelijk kerkbelasting (indien de werknemer lid is van de Deense Nationale Kerk). Gemeentelijke belastingtarieven variëren afhankelijk van de gemeente waar de werknemer woont, doorgaans tussen 23% en 28%. Staatsbelastingtarieven zijn progressief. Voor 2026 is de structuur van de staatsbelasting hervormd:

Basistarief: 12,01% over het persoonlijke inkomen boven de persoonlijke aftrek.
Middentarief: 7,5% op het persoonlijke inkomen boven DKK 641.200 na AM-bidrag.
Toptarief: 7,5% op het persoonlijke inkomen boven DKK 777.900 na AM-bidrag.
Top-Top Tarief: 5% op het persoonlijke inkomen boven DKK 2.592.700 na AM-bidrag.

Het totale marginale belastingtarief kan hoog zijn, maar persoonlijke aftrekken verminderen het effectieve belastingtarief voor de meeste individuen aanzienlijk.

Arbeidsongeschiktheidskortingen en Aftrekposten voor werknemers

Werknemers in Denemarken kunnen diverse aftrekposten en kortingen claimen die hun belastbare inkomen verlagen, waardoor hun A-skat ingehouden wordt verminderd. Deze kortingen worden doorgaans meegenomen in de berekening van de belastingkaart die door Skattestyrelsen wordt verstrekt.

Veelvoorkomende werknemersaftrekken zijn onder andere:

Beskæftigelsesfradrag: Een percentage van het salaris (na AM-bidrag) wordt automatisch als korting toegekend, tot een maximum bedrag. Voor 2026 is de maximale arbeidskorting DKK 63.300.
Personfradrag: Een basispersoonlijke korting die aan alle belastingbetalers wordt toegekend, waardoor het belastbare inkomen wordt verminderd. Voor 2026 is de persoonsafslag DKK 54.100.
Kørselsfradrag: Voor woon-werkverkeer over lange afstanden. De korting wordt berekend op basis van de afstand en het aantal werkdagen, met verschillende tarieven voor verschillende afstandsklassen.
Vakbond en Werkloosheidsfondsbijdragen: Bijdragen aan erkende vakbonden en werkloosheidsverzekeringsfondsen zijn aftrekbaar.
Pensioensbijdragen: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenregelingen zijn over het algemeen fiscaal aftrekbaar, hetzij vanaf het brutoloon vóór belasting (ratepension, livrente), hetzij vanaf het belastbare inkomen (aldersopsparing, binnen bepaalde limieten).
Rente-uitgaven: Rente betaald op leningen kan worden afgetrokken.

Werknemers zijn verantwoordelijk voor het melden van wijzigingen in hun inkomen of aftrekken aan Skattestyrelsen om te zorgen dat hun belastingkaart correct is. Een onjuiste belastingkaart kan leiden tot over- of onderinhouding gedurende het jaar, wat aanpassing vereist bij de uiteindelijke belastingaanslag.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Werkgevers moeten zich houden aan strikte rapportage- en betalingsdeadlines voor ingehouden belastingen en werkgeversbijdragen. Het belangrijkste systeem voor het rapporteren van loon- en arbeidsinformatie is het eIndkomst systeem.

Maandelijkse rapportage: Werkgevers moeten salarisbetalingen, ingehouden A-skat en AM-bidrag voor elke werknemer rapporteren aan het eIndkomst systeem vóór de 10e van de maand volgend op de salarisbetaling. Bijvoorbeeld, salarissen betaald in januari moeten voor 10 februari worden gerapporteerd.
Maandelijkse betaling: De ingehouden A-skat en AM-bidrag, samen met bepaalde werkgeversbijdragen (zoals FIP), moeten worden betaald aan Skattestyrelsen vóór de laatste werkdag van de maand volgend op de salarisbetaling. Bijvoorbeeld, belastingen ingehouden op de salaris van januari moeten vóór de laatste werkdag van februari worden betaald.
Andere bijdragen: Bijdragen zoals ATP, AES en AUB hebben verschillende betalingsfrequenties (bijvoorbeeld kwartaal- of jaaraanslagen) en deadlines, beheerd via aparte systemen of betalingsopdrachten.

Het niet tijdig rapporteren of betalen kan leiden tot boetes, rente en mogelijke audits. Nauwkeurige en tijdige rapportage via eIndkomst is essentieel, omdat deze gegevens door Skattestyrelsen worden gebruikt om de voorlopige en definitieve belastingaanslagen van werknemers te berekenen.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Buitenlandse werknemers en bedrijven die in Denemarken opereren, hebben specifieke belastingoverwegingen:

Belastingresidentie: Een individu wordt over het algemeen als belastingresident in Denemarken beschouwd als zij daar wonen of voor een aaneengesloten periode van ten minste zes maanden verblijven (inclusief korte verblijven in het buitenland). Belastingresidenten worden belast op hun wereldwijde inkomen. Niet-residenten worden doorgaans alleen belast op inkomsten uit Deense bronnen, zoals salaris voor werk in Denemarken.
Dubbele belastingverdragen: Denemarken heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met veel landen om te voorkomen dat personen en bedrijven dubbel worden belast over hetzelfde inkomen. Deze verdragen bepalen vaak welk land primair recht heeft op belastingheffing over arbeidsinkomen.
Researcher belastingregeling: Hoogbetaalde onderzoekers en belangrijke werknemers die uit het buitenland worden aangetrokken, kunnen mogelijk profiteren van een speciale vlaktariefregeling (momenteel 27% plus 8% AM-bidrag, totaal 35%) voor maximaal zeven jaar. Strikte voorwaarden gelden met betrekking tot salarisniveau, eerdere residentie en aard van het werk. Voor 2026 bedraagt de minimale bruto maandweddevereiste voor de 27% expat vlaktariefregeling DKK 65.400.
Buitenlandse bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Denemarken in dienst neemt, kan een vaste inrichting (PE) creëren voor belastingdoeleinden, afhankelijk van de aard en duur van de activiteiten. Als een PE wordt opgericht, wordt het bedrijf onderworpen aan Deense vennootschapsbelasting over de winst die aan de PE toerekenbaar is. Het gebruik maken van een Employer of Record kan buitenlandse bedrijven helpen personeel legaal in Denemarken in dienst te nemen zonder noodzakelijkerwijs een bedrijfsvaststelling te creëren, aangezien de EOR optrad als de wettelijke werkgever