In Denemarken hebben werkgevers bepaalde belastingverplichtingen met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en speciale loonbelasting.

Sociale Zekerheidsbijdragen

Werkgevers dragen bij aan het sociale zekerheidsstelsel van Denemarken, zij het bescheiden in vergelijking met andere Europese landen. De bijdragen omvatten:

• ATP (Arbeidsmarkt Aanvullend Pensioen): Dit is een verplichte pensioenregeling waarbij werkgevers een vast bedrag per voltijdwerknemer per jaar bijdragen. De huidige jaarlijkse bijdrage is DKK 2.376 (2024).

• Andere kleine bijdragen: Werkgevers moeten mogelijk ook kleine bijdragen leveren voor werkloosheidsverzekering en verzekering tegen bedrijfsongevallen. Deze bijdragen zijn vaak een klein percentage van het salaris van een werknemer.

Speciale Loonbelasting van de Werkgever (A-skat)

Afhankelijk van hun sector en omvang kunnen werkgevers in Denemarken aansprakelijk zijn voor een aanvullende loonbelasting, bekend als de A-skat. Deze belasting kan een aanzienlijke bijdrage zijn, afhankelijk van de omstandigheden van het bedrijf.

• Toepasselijke Sectoren: De A-skat is over het algemeen van toepassing op sectoren zoals de bouw, schoonmaak, transport, productie en landbouw.
• Variabele Tarieven: Het A-skat tarief varieert afhankelijk van de specifieke sector.

Belangrijke Overwegingen

• Rapportage en Betaling: Werkgevers moeten sociale zekerheidsbijdragen en loonbelastingen berekenen, inhouden en afdragen aan de Deense Belastingdienst volgens een vast schema, meestal maandelijks.
• Specifieke Sectorbijdragen: Sommige sectoren kunnen gespecialiseerde werkgeversbijdragen hebben.

In Denemarken is het inkomstenbelastingsysteem progressief en bestaat het uit verschillende componenten. De Arbeidsmarktbijdrage (Arbejdsmarkedsbidrag – AM) is een vast tarief van 8% dat van alle inkomsten wordt afgetrokken. Het gemeentelijke inkomstenbelastingtarief bedraagt gemiddeld ongeveer 25%, maar het specifieke tarief kan variëren afhankelijk van de gemeente. Hogere inkomens zijn onderworpen aan de staatsinkomstenbelasting (top-bracket belastingen) die van toepassing wordt bij verschillende inkomensdrempels, met tarieven van ongeveer 15%. Leden van de Deense Volkskerk betalen een extra belasting met een gemiddeld tarief van ongeveer 0,7%.

Toeslagen en Aftrekken

Bepaalde toeslagen en aftrekken kunnen van toepassing zijn, wat mogelijk de totale belastingdruk vermindert.

Bijdragen aan de Sociale Zekerheid

De ATP (Arbeidsmarkt Aanvullend Pensioen) is een verplichte pensioenregeling die een vaste bijdrage per voltijdwerknemer per jaar vereist. De huidige jaarlijkse bijdrage is DKK 2.376 (2024).

Loonheffing en Belastingkaart

Werknemers verstrekken details aan hun werkgever via hun belastingkaart (forskudsskatteopkrævning). Dit bepaalt het bedrag van de aftrekkingen op basis van het verwachte inkomen en de toeslagen.

Belasting van Buitenlandse Inwoners

Buitenlandse staatsburgers die in Denemarken werken, kunnen in aanmerking komen voor een speciaal expatbelastingregime voor een beperkte tijd, wat kan resulteren in een lagere belastingdruk.

In Denemarken is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), een verbruiksbelasting, een belangrijke indirecte belasting. Het geldt over het algemeen voor de meeste goederen en diensten die in het land worden geleverd. Het standaard BTW-tarief is 25%, zonder verlaagde tarieven. Er zijn echter nul-tarieven voor bepaalde exporten en internationale diensten.

Belastbare Transacties

Belastbare transacties in Denemarken omvatten leveringen van goederen en diensten door een belastingplichtige, intracommunautaire verwervingen van goederen (uit andere EU-lidstaten) en invoer van goederen.

Diensten aan Niet-Belastingplichtige Klanten

Wanneer een klant geen belastingplichtige is, zoals een particulier of een staatsinstelling zonder economische activiteiten, hangt de BTW-behandeling af van de locatie van de leverancier. Als de leverancier in Denemarken is gevestigd of een vaste inrichting in Denemarken heeft, is de dienst over het algemeen onderworpen aan Deense BTW. Uitzonderingen op deze algemene regel zijn van toepassing, zoals voor diensten die verband houden met onroerend goed of bepaalde culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke, educatieve of amusementsdiensten.

Elektronisch Geleverde Diensten (ESS)

De EU-BTW-richtlijn is van toepassing op de verkoop van ESS door niet-EU-bedrijven aan niet-zakelijke klanten binnen de EU. Dit betekent dat niet-EU-bedrijven die ESS leveren aan Deense consumenten mogelijk verplicht zijn om zich te registreren voor BTW in Denemarken en BTW te innen en af te dragen aan de Deense belastingautoriteiten.

Mini One Stop Shop (MOSS)

Het MOSS-regime, optioneel voor bedrijven, vereenvoudigt de BTW-naleving voor grensoverschrijdende leveringen van ESS aan niet-belastingplichtige personen binnen de EU. Het stelt bedrijven in staat om zich voor MOSS te registreren in één EU-lidstaat en driemaandelijkse BTW-aangiften in te dienen die al hun ESS-verkopen in de EU dekken.

BTW-Registratiedrempel

De BTW-registratiedrempel in Denemarken is DKK 50.000 (ongeveer €6.700). Bedrijven met een jaarlijkse omzet van belastbare transacties die deze drempel overschrijden, moeten zich registreren voor BTW.

Aanvullende Overwegingen voor Bedrijven

Bedrijven die diensten in Denemarken leveren, moeten zorgvuldig de BTW-implicaties overwegen en professioneel advies inwinnen voor specifiek advies op maat van hun omstandigheden. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de BTW-regelgeving, aangezien deze aan verandering onderhevig is.

Bedrijven die zich bezighouden met in aanmerking komende Onderzoeks- en Ontwikkelingsactiviteiten (O&O) kunnen profiteren van belastingaftrekken. Voor de jaren 2018-2019 kunnen ze 101,5% van de in aanmerking komende O&O-uitgaven aftrekken van hun vennootschapsbelastinggrondslag. Het percentage stijgt naar 130% voor de jaren 2020-2022, waarna het licht daalt tot het vanaf 2026 op 110% blijft. Er zijn echter maxima aan het totale bedrag van de O&O-uitgaven dat in aanmerking komt voor de aftrek, vastgesteld op DKK 845 miljoen voor 2018-2020 en DKK 910 miljoen vanaf 2021.

Investeringsstimulansen

Bepaalde activa kunnen in aanmerking komen voor versnelde afschrijvingspercentages, waardoor bedrijven de uitgaven met betrekking tot die activa sneller kunnen aftrekken. Er is ook een speciaal belastingregime voor expats dat een verlaagd inkomenstarief biedt voor hooggekwalificeerde buitenlandse werknemers tijdens hun eerste jaren in Denemarken. Dit kan bedrijven ten goede komen door internationaal talent aan te trekken en te behouden met verminderde belastingdruk.

Groene Groei Stimulansen

Belastingaftrekken en overheidsbeurzen kunnen beschikbaar zijn voor investeringen in energie-efficiënte technologieën en praktijken. Aanvullende stimulansen zijn specifiek van toepassing op groene transportoplossingen.

Andere Mogelijke Stimulansen

Sommige stimulansen kunnen zich richten op het bevorderen van bedrijven die zich vestigen of banen creëren in minder ontwikkelde gebieden van Denemarken.

Belangrijke Overwegingen

Elke stimulans heeft specifieke vereisten met betrekking tot het type bedrijfsactiviteit of investering. Veel stimulansen vereisen ook formele aanvraag- en goedkeuringsprocessen.