BotswanaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Botswana hebben werkgevers verschillende fiscale verplichtingen, met name gericht op Pay As You Earn (PAYE) en bronbelasting.

Fiscale Verplichtingen van Werkgevers in Botswana

Vanaf 5 februari 2025 zijn de volgende fiscale verplichtingen voor werkgevers van kracht in Botswana:

PAYE (Pay As You Earn)

• Registratie: Werkgevers met werknemers zijn verplicht zich te registreren voor PAYE, wat gekoppeld is aan de registratie voor inkomstenbelasting. Bij registratie wordt een belastingidentificatienummer (TIN) uitgegeven.
• Maandelijkse Afdracht: Werkgevers moeten PAYE inhouden op het loon van werknemers dat boven de belastbare drempel van P2500 per maand uitkomt. Het belastingtarief is afhankelijk van het inkomensniveau van de werknemer, zoals beschreven in de belastingtabellen en richtlijnen uitgegeven door de Botswana Unified Revenue Service (BURS). Deze inhoudingen moeten voor de 15e van de volgende maand worden afgedragen aan BURS, met gebruikmaking van de voorgeschreven formulieren (ITW 7A en REM 2).
• Jaarlijkse Aangifte: Een jaarlijkse PAYE-aangifte, waarin de totale ingehouden belasting wordt vermeld, moet binnen 31 dagen na het einde van het belastingjaar (30 juni) worden ingediend.
• Belastingcertificaten: Werkgevers moeten aan elke werknemer die aan PAYE onderworpen is binnen 31 dagen na het einde van het belastingjaar een belastingcertificaat uitreiken.

Bronbelasting

• Niet-Ingezetenen: Werkgevers die aan niet-ingezetenen dividenden, rente, vergoedingen (management, consultancy, amusement), royalty's of bouwgerelateerde betalingen doen, moeten belasting inhouden tegen het toepasselijke tarief en een bronbelastingcertificaat uitreiken. Overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting kunnen deze verplichtingen wijzigen.
• Ingezetenen: Bronbelasting is van toepassing op betalingen aan ingezetenen voor dividenden, rente, huur, bouwbetalingen, commissies of makelaarskosten. Een bronbelastingcertificaat moet worden uitgegeven.
• Veeaankopen: Een bronbelasting van 4% is van toepassing op betalingen voor vee dat wordt gekocht voor slacht of voedering voor slacht.
• Afdracht en Aangiften: Ingehouden belastingsbedragen zijn verschuldigd aan BURS binnen 15 dagen na de volgende maand. Jaarlijkse bronbelastingsaangiften moeten binnen een maand na het einde van het belastingjaar worden ingediend.

Andere Werkgever Verplichtingen

Hoewel het strikt genomen geen belastingen zijn, moeten werkgevers zich bewust zijn van het volgende:

• Privé Pensioen en Verzekering: In de niet-publieke sector zijn bijdragen aan privé pensioen- en verzekeringsregelingen over het algemeen vereist, tot een maximum van 15% van het salaris van de werknemer. Er is geen nationaal sociaalzekerheidssysteem dat specifieke bijdragen verplicht stelt.

Vennootschapsbelasting (CIT)

• Het vennootschapsbelastingtarief (CIT) in Botswana is over het algemeen 22%. Er geldt echter een verlaagd tarief van 15% voor productiebedrijven met ministeriële goedkeuring en bedrijven die binnen het International Financial Services Centre (IFSC) opereren.
• Er wordt ook een aanvullende bedrijfsbelasting (ACT) van 10% geheven. Wanneer bedrijven dividenden uitkeren, is een bronbelasting van 15% van toepassing. Dit ingehouden bedrag kan worden verrekend met de ACT-verplichting van het bedrijf, en een eventueel overschot aan ACT kan vijf jaar vooruit worden gedragen.

Let op: deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen als gevolg van wetswijzigingen of aanpassingen.

In Botswana draaien belastingaftrekken voor werknemers voornamelijk om het Pay As You Earn (PAYE) systeem, dat wordt berekend op basis van het inkomen en door de werkgever wordt afgedragen.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE is het systeem voor het inhouden van inkomstenbelasting op de vergoeding van werknemers. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen van de belasting op basis van het inkomen van de werknemer en het afdragen aan de Botswana Unified Revenue Service (BURS). "Vergoeding" is ruim gedefinieerd en omvat salarissen, lonen, bonussen, vergoedingen, commissies, pensioenen, eenmalige betalingen en niet-geldelijke voordelen.

Niet-Geldelijke Voordelen

Niet-geldelijke voordelen, zoals door de werkgever betaalde schoolgelden, nutsvoorzieningen, autokosten, huisvesting, meubilair, renteloze leningen of aandelen tegen gereduceerde prijzen, worden beschouwd als onderdeel van de vergoeding en zijn onderworpen aan PAYE. Deze voordelen worden gewaardeerd volgens richtlijnen verstrekt door BURS.

Toegestane Aftrekken

Hoewel er geen standaard of persoonlijke aftrekken voor werknemers zijn, zijn bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen (waar geen gratificatie wordt verstrekt) aftrekbaar tot een maximum van 15% van het verdiende inkomen. Zakelijke uitgaven zijn over het algemeen niet aftrekbaar, tenzij ze een noodzakelijke voorwaarde voor het dienstverband zijn of direct invloed hebben op het inkomensniveau van de werknemer, zoals bij inkomen op basis van commissies.

Belastingtarieven en Tabellen

Belasting wordt berekend volgens progressieve belastingtabellen verstrekt door BURS. Deze tabellen geven verschillende belastingtarieven op basis van inkomensniveaus. Werkgevers moeten de meest recente belastingtabellen raadplegen om nauwkeurige berekeningen te garanderen. Vanaf 2021 waren deze tabellen van kracht vanaf 1 juli, en werkgevers moeten altijd de meest actuele versies raadplegen. Voor het belastingjaar 2025-2026 moet u de bijgewerkte tabellen raadplegen voor nauwkeurige berekeningen.

Verantwoordelijkheden van de Werkgever

Werkgevers zijn verplicht om zich te registreren voor PAYE bij BURS als zij werknemers hebben die boven de belastingdrempel verdienen (P2500 per maand in 2021, maar kan veranderen). Zij moeten maandelijks het juiste bedrag aan belasting inhouden en dit afdragen aan BURS met behulp van de voorgeschreven formulieren (ITW 7A en REM 2) samen met een betalingsbewijs.

Jaarlijkse Aangiften en Belastingcertificaten

Werkgevers moeten binnen 31 dagen na het einde van het belastingjaar een jaarlijkse PAYE-reconciliatieaangifte bij BURS indienen. Daarnaast zijn zij verplicht om binnen 31 dagen na het einde van het belastingjaar elke werknemer een belastingcertificaat (IRPW) te verstrekken, waarin hun inkomsten en belastingaftrekken worden vermeld.

Andere Overwegingen

Deadlines

Vanaf september 2024 werden de deadlines voor het indienen van jaarlijkse aangiften voor bronbelasting (PAYE en andere bronbelastingen) en individuele aangiften inkomstenbelasting verlengd tot respectievelijk 30 november 2024 en 31 december 2024. Het is echter cruciaal om de huidige deadlines voor de aangifte in 2025 te bevestigen.

Drempels

De belastingvrije drempel voor individuen was P480,000 voor inkomsten van een enkele werkgever in 2024. Het is essentieel om de huidige drempel voor het belastingjaar 2025 te verifiëren.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen door updates in belastingwetgeving. Raadpleeg altijd de nieuwste officiële publicaties van BURS voor de meest nauwkeurige en up-to-date informatie.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) in Botswana is een verbruiksbelasting geheven op goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 14% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Nultarief: 0% geldt voor specifieke goederen en diensten zoals export, internationaal transport, bepaalde basisvoedingsmiddelen (bijv. bruin brood, vers fruit, rijst, melk, samp) en brandstof voor voertuigen.
• Vrijgestelde leveringen: Niet onderworpen aan BTW en omvatten financiële diensten, medische diensten verleend in openbare medische faciliteiten, levering van voorgeschreven medicijnen, onderwijs en residentiële accommodatie. Particuliere medische diensten zijn toegevoegd aan de lijst van vrijstellingen per 3 mei 2023.

Registratie

• Drempel: Bedrijven met een jaarlijkse belastbare omzet van BWP 1.000.000 of meer, of die verwachten deze drempel binnen de komende 12 maanden te overschrijden, moeten zich registreren voor BTW.
• Vrijwillige registratie: Bedrijven met een omzet tussen BWP 500.000 en BWP 1.000.000 kunnen zich vrijwillig registreren.
• Veilingmeesters: Moeten zich registreren ongeacht de omzet.
• Niet-ingezetenen: Dezelfde regels gelden als voor binnenlandse bedrijven; een lokale vertegenwoordiger (openbaar aannemer of directeur) is vereist voor inkomstenbelastingdoeleinden.

Indiening en betaling

• Frequentie van indiening: BTW-aangiften moeten worden ingediend binnen 25 dagen na het einde van de belastingperiode, ongeacht of er BTW verschuldigd is.
• Betalingstermijn: Binnen 25 dagen na het einde van de belastingperiode. Betaling moet de aangifte vergezellen als de verschuldigde BTW hoger is dan de terug te vorderen BTW.

Aanvullende informatie:

• De BTW-wet is in revisie, en het BTW-wetsvoorstel wordt verwacht te worden ingediend bij het parlement. Per 5 februari 2025 wordt een digitale belasting op elektronische transacties voorgesteld en de implementatie van elektronische facturering (e-facturatie) staat gepland voor voltooiing in december 2024. Een "track and trace"-oplossing voor accijnsgoederen is gepland voor implementatie tegen juli 2024.
• Boetes zijn van toepassing voor late registratie, late indiening en niet-naleving. Administratie moet ten minste vijf jaar worden bijgehouden.

Botswana biedt verschillende belastingprikkels om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren. Met ingang van vandaag, 5 februari 2025, omvatten deze prikkels voordelen voor verschillende sectoren en activiteiten. Let op dat de specifieke prikkels kunnen veranderen, dus het is aan te raden om op de hoogte te blijven van officiële bronnen.

Belastingprikkels voor bedrijven

• Speciale Economische Zones (SEZ's): Bedrijven die binnen aangewezen SEZ's opereren, genieten een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 5% voor de eerste 10 jaar en daarna 10%. Extra voordelen zijn vrijstellingen van BTW op grondstoffen voor exportproductie, geen valutacontroles, volledige repatriëring van winsten en kapitaal, vrijstellingen van overdrachtsbelasting voor land en onroerend goed, en belastingvrije invoer van gespecialiseerde machines voor productie. Deelnemingsmogelijkheden gelden voor gelicentieerde investeerders en ontwikkelaars die voldoen aan specifieke criteria zoals vastgelegd in Statutory Instrument 89 van 2021.
• International Financial Services Centre (IFSC): IFSC-geaccrediteerde bedrijven profiteren van een vast vennootschapsbelastingtarief van 15%, vrijstelling van bronbelasting op dividenden, rente, royalty’s en beheerskosten, en een unilaterale krediet voor betaalde bronbelasting in andere jurisdicties, ongeacht Verdragen ter Vermijding van Dubbele Belasting (DTA's). Bepaalde Collectieve Beleggingsverrichtingen (CIU's) die door IFSC-bedrijven worden beheerd, zijn belastingvrij.
• Productiebedrijven: Een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 15% is van toepassing op productiebedrijven, onder voorbehoud van goedkeuring.
• Belastingvakanties: Ontwikkelingsgoedkeuringsbesluiten kunnen belastingvakanties toekennen (geen vennootschapsbelasting) voor perioden variërend van 5 tot 10 jaar. Deze worden doorgaans toegekend aan investeringen die als bijzonder voordelig voor de economie van Botswana worden beschouwd.
• Opleidingskorting: Bedrijven kunnen 200% van hun opleidingsuitgaven aftrekken bij het berekenen van het belastbaar inkomen.
• Belastingkortingen: Kortingen zijn beschikbaar op douanerechten en belasting over de toegevoegde waarde (BTW) voor geïmporteerde grondstoffen en machines die in de productie worden gebruikt.

Belastingprikkels voor individuen

• Vrijstelling van rente-inkomsten: Rente verdiend bij Botswaanse bankinstellingen of bouwfondsen is vrijgesteld tot BWP 7.800 per jaar voor inwonende personen.
• Vrijstellingen voor expats: Bepaalde voordelen, waaronder een derde van contractuele eindgratificaties, zijn belastingvrij voor expatwerknemers.

Andere prikkels en overwegingen

• Verdragen ter Vermijding van Dubbele Belasting (DTA's): Botswana heeft DTA's met verschillende landen om dubbele belasting voor internationaal opererende bedrijven te voorkomen.
• Geen valutacontroles: Bedrijven genieten onbeperkte repatriëring van winsten, dividenden en kapitaal.
• Onderhandelbare belastingvakanties: Belastingvakanties tot 10 jaar zijn onderhandelbaar voor bepaalde projecten, afhankelijk van hun waargenomen economische voordelen voor Botswana.

Aanvraagprocedures

De aanvraagprocedures voor deze prikkels variëren. Sommige kunnen goedkeuringen vereisen van relevante ministeries of autoriteiten. Het is raadzaam om advies in te winnen bij belastingprofessionals of relevante overheidsinstanties voor gedetailleerde begeleiding bij specifieke aanvraagprocedures voor prikkels.

Het is belangrijk op te merken dat deze informatie slechts voor algemene richtlijnen is en geen professioneel belastingadvies vormt. Raadpleging van een gekwalificeerde belastingadviseur is cruciaal voor gepersonaliseerd advies op basis van specifieke omstandigheden.