ジブラルタルにおける雇用税

雇用の税務の複雑さを理解することの重要性

雇用税務の複雑さを理解することは、どの法域で事業を展開している場合でも重要であり、ジブラルタルは雇用主と従業員の両方に対して独自の枠組みを提示しています。これらの義務を理解することは、コンプライアンスの確保と円滑な給与業務のために不可欠です。新たに拠点を設立する場合も、既存の労働力を管理する場合も同様です。

ジブラルタルの税制は所得税局（Income Tax Office）により運営されており、個人・法人の所得税および社会保険料が含まれます。雇用主は、PAYE（Pay As You Earn）制度の下で従業員の給与から所得税を差引き、義務的な社会保険料を支払うことで、この制度において重要な役割を果たします。

雇用主の社会保障と給与税義務

ジブラルタルの雇用主は、従業員の社会保険料を支払う義務があります。これらの拠出金は、さまざまな社会保障給付の資金源となります。料率は通常、従業員の earnings に基づいて階層的に設定されています。2025年度の税年においては、拠出金は週当たりの earnings に基づいて計算されます。

雇用主の社会保険料率（2025年）

週収範囲	雇用主拠出金（週ごと）
£50.00以下	£0.00
£50.01～£100.00	£10.00
£100.01～£160.00	£16.00
£160.01～£220.00	£22.00
£220.01～£280.00	£28.00
£280.01～£340.00	£34.00
£340.01～£400.00	£40.00
£400.01～£460.00	£46.00
£460.01～£520.00	£52.00
£520.01以上	£58.00

標準の料率に加えて、最低週次の拠出金額も規定されており、従業員の earnings 区分が最低閾値以上でも、雇用主の最低拠出金額は設定されています。ジブラルタルには、社会保険料とPAYE制度の義務以外に、追加の給与税はありません。

所得税源泉徴収義務

雇用主は、PAYE制度の下で従業員の給与から所得税を差引く責任があります。差し引く税額は、従業員の総報酬額、その税コード、そして選択した税制度（Allowance Based SystemまたはGross Income Based System）によって異なります。

雇用主は、給与または賃金ごとに税額を計算し、毎月所得税局へ納付する必要があります。計算には、従業員の控除と免税額を考慮し、その後に税コードに基づき適用される税率を適用します。

従業員の税控除と控除可能額

ジブラルタルの従業員は、所得税の計算において、Allowance Based System（ABS）とGross Income Based System（GIBS）のいずれかを選択できます。選択内容によって、利用できる控除や免税額が変わります。

**【Allowance Based System（ABS）】**では、従業員は一定の個人控除や特定の控除を申請し、課税所得を減らすことができます。一般的な控除は次の通りです。

所得控除
配偶者／事実婚配偶者控除
扶養控除
同居親族控除
単親控除
医療保険料
年金拠出

これらの控除額は毎年設定され、控除後の課税所得に階梯的税率を適用して税額を算出します。

**【Gross Income Based System（GIBS）】**では、従業員は総所得に対して低率で簡素化された税率を適用されます。この制度では、特定の控除や免税額は少なく、通常は住宅ローンの利子や一定額までの年金拠出金などが対象となります。

2025年の所得税率の例（確定前）

税率はABSとGIBSで大きく異なります。

Allowance Based System（ABS）の税率：

課税所得範囲	税率
最初の£4,000	14%
次の£12,000	17%
残高	39%

Gross Income Based System（GIBS）の税率：

総所得範囲	税率
最初の£10,000	6%
次の£7,000	20%
残高	28%

従業員は通常、自身の状況、所得水準、控除／免税の適用可能性に基づいて、より低税率の制度を選択します。

税務遵守と申告期限

雇用主は、税金および社会保険の申告と支払いの期限を守る必要があります。

PAYEおよび社会保険料: 給与支給月の翌月末までに、PAYEと雇用主・従業員の社会保険料の月次申告と支払いを行います（例：1月分の給与は2月末までに支払う）。
年間PAYE調整: 雇用主は、税年（7月1日から翌年6月30日まで）において差引いたPAYEと支払った給与の総額を調整した年次報告書を、通常は税年終了後7月31日までに提出します。
従業員の所得税申告: これを雇用主の義務としませんが、多くの従業員は毎年所得税申告書を提出し、通常は税年終了後の11月30日までに済ませます。雇用主は、給与や税控除の概要（P7フォーム）を提供する必要がある場合もあります。

これらの期限を守らないと、罰則や延滞金が科される可能性があります。

外国人労働者および企業のための特別な税務考慮事項

ジブラルタルに雇用された外国人労働者は、居住者と同様の所得税および社会保険料の規則が適用されます。一般に、税務上の「常居地」（Ordinary residence）は、税年に183日以上ジブラルタルに滞在しているか、連続した3税年で300日以上滞在している場合に認定されます。非居住者の個人も、ジブラルタルから得た所得に対して課税されることがあります。

ジブラルタルにスタッフを雇用する外国企業は、現地の給与支払いを適切に行うために、現地に拠点を置くか、Employer of Record（EOR）サービスを利用する必要があります。ジブラルタルに登録された支店や子会社を持たずに、直接現地給与を運営することは一般的にできません。EORを利用することで、雇用と給与支払いの義務が登録済みの現地企業に移るため、外国企業にとってコンプライアンスが格段に容易になります。ジブラルタルは単一の法域であり、地域間の税の差異はありません。