ジブラルタルにおける雇用税

雇用に伴う税金の複雑さを理解し、適切に対処することは、どの法域で事業を行う企業にとっても非常に重要です。ジブラルタルでは、雇用者および従業員向けに独自の枠組みが設けられています。これらの義務を理解することは、コンプライアンスを保ち、スムーズな給与支払いを行う上で不可欠です。新たに拠点を設立する場合も、既存の従業員を管理する場合も同様です。

ジブラルタルの税制は、所得税局によって運営されており、個人および法人の所得税や社会保険料を含みます。雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）システムのもとで従業員の給与から所得税を控除し、義務的な社会保険料を支払うことにより、この制度の中核を担います。

雇用者の社会保険および給与税義務

ジブラルタルの雇用者は、従業員に対して社会保険料を支払う義務があります。これらの保険料はさまざまな社会福祉給付の資金源となります。料率は従業員の収入に応じて階層別に設定されています。2025年度の税年では、支給額に基づき週次の収入をもとに計算されます。

雇用者の社会保険料率 (2025年)

週次収入範囲	雇用者負担（週次）
£50.00 以下	£0.00
£50.01〜£100.00	£10.00
£100.01〜£160.00	£16.00
£160.01〜£220.00	£22.00
£220.01〜£280.00	£28.00
£280.01〜£340.00	£34.00
£340.01〜£400.00	£40.00
£400.01〜£460.00	£46.00
£460.01〜£520.00	£52.00
£520.01以上	£58.00

標準の料率に加え、従業員の収入範囲に関わらず、最低週次の雇用者負担が定められています。ジブラルタルには、社会保険料とPAYEの運営義務以外の別個の給与税はありません。

所得税の源泉徴収義務

雇用者は、Pay As You Earn（PAYE）システムの下で、従業員の給与から所得税を差し引く責任があります。差し引く税額は、従業員の総報酬額、税コード、その税システムの選択（Allowance Based SystemまたはGross Income Based System）に依存します。

雇用者は、給与または賃金の各支払いごとに税額を計算し、月次で所得税局に納付しなければなりません。計算には、従業員の控除や免除を考慮した後の課税所得に対して、該当する税率を適用します。税コードによって示される控除や免除も考慮されます。

従業員の税控除および控除額

ジブラルタルの従業員は、所得税の計算において2つのシステムから選択できます：Allowance Based System（ABS）とGross Income Based System（GIBS）。選択により、利用できる控除や免除が異なります。

**Allowance Based System（ABS）では、従業員はさまざまな個人控除や特定の免除を請求することができ、課税所得を減らすことができます。一般的な控除には次のものがあります：

個人控除
配偶者／シビルパートナー控除
子供控除
扶養親族控除
シングルペアレント控除
医療保険料
年金拠出金

これらの控除額は毎年設定され、控除後の課税所得に対して累進税率を適用して税額を計算します。

****Gross Income Based System（GIBS）では、従業員は総収入に対して低い簡素化された税率で課税されます。この制度では、住宅ローンの利子や一定限度までの年金拠出など、特定の項目に限定された控除や免除しか適用されません。

**2025年推定所得税率（確認予定）**は次の通りです。

税率はABSとGIBSで大きく異なります。

Allowance Based System（ABS）税率：

所得範囲	税率
最初の£4,000	6%
次の£12,000	20%
残り	40%

Gross Income Based System（GIBS）税率：

所得範囲	税率
最初の£10,000	8%
次の£15,000	20%
残り	28%

従業員は、個人の状況や所得水準、控除や免除の対象によって、一般的にどちらの制度がより低い税負担となるかを選択します。

税務遵守と申告期限

雇用者には、税務および社会保険の申告と納付に関する具体的な期限があります。

**PAYEと社会保険:**給与支払月の翌月末までに、PAYE控除と雇用者・従業員の社会保険料の月次申告と支払いを行う必要があります。例として、1月の給与分は2月末までに支払います。
年間PAYE調整: 雇用者は、会計年度（7月1日〜6月30日）中に各従業員に支払った給与と控除されたPAYEを総括した年次申告を7月31日までに提出します。
従業員の税申告: 雇用者の義務ではありませんが、従業員は通常、翌年の11月30日までに個人所得税申告書を提出します。雇用者は、所得や税控除の概要（P7フォーム）を提供して従業員を支援することがあります。

これらの期限を守らないと、罰金や加算金が科される可能性があります。

外国人労働者および企業向け特別税制

ジブラルタルで雇用される外国人労働者は、居住者として一般的に扱われる場合を除き、居住者と同様に所得税と社会保険の対象となります。居住者の基準は、税年度内に183日以上ジブラルタルに滞在、または3連続の税年度で計300日以上滞在している場合に通常認定されます。非居住者の個人も、ジブラルタル源泉の所得に対して課税されることがあります。

ジブラルタルの従業員を雇用する外国企業にとっては、現地に拠点を設立するか、Employer of Record（EOR）サービスを利用して、現地の給与支払いやPAYE、社会保険義務を法的に適合させることがほぼ必須です。ジブラルタルに登録済みの支店や子会社を持たない外国企業は、通常、現地の給与支払いを直接行うことはできません。EORを利用することで、雇用と給与管理の義務を登録済みの現地法人に移し、外国企業のコンプライアンス負担を大きく軽減します。ジブラルタルは一つの法域であり、地域ごとの税率の違いはありません。