ウルグアイの雇用税

給与と雇用税の複雑さを理解し、適切に対応することは、ウルグアイで事業を展開する企業にとって非常に重要です。同国には明確に定義された税制があり、主に所得税はDirección General Impositiva（DGI）が、社会保障拠出金はBanco de Previsión Social（BPS）が管理しています。雇用主は、従業員の給与に基づく拠出金や従業員所得税の源泉徴収など、さまざまな義務を理解し、遵守する責任があります。

これらの税金や拠出金の正確な計算、適時の支払い、正確な報告を行うことは、コンプライアンスを維持し、罰則を回避するために不可欠です。本ガイドは、2025年のウルグアイにおける主要な雇用主および従業員の税務上の考慮事項について、現行規則と今後の継続性を前提に概要を示したものです。

雇用主の社会保障および給与税義務

ウルグアイの雇用主は、従業員の給与に基づき社会保障制度（BPS）への拠出を行う必要があります。これらの拠出金は、退職年金、健康保険、失業、家族手当などさまざまな給付をカバーします。率は従業員の総給与に適用され、給付内容によっては上限や下限が設定される場合があります。

2025年の主要な雇用主拠出率は、以下のとおりと予想されます：

拠出タイプ	率 (%)	基準
退職（Industria y Comercio）	7.5%	総給与
健康保険（FONASA）	5.0%	総給与
労働リスク保険	変動あり	業界リスクプロファイルに基づく
家族手当	5.0%	総給与
失業基金	0.15%	総給与
合計（概算）	17.65% + 労働リスク

注：労働リスク保険の具体的な率は、雇用主の経済活動やBPSによるリスク分類により大きく異なる場合があります。

BPSの拠出金に加え、特定の業界や地域によっては、その他の小規模な拠出金や levies も課されることがあります。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から個人所得税（Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF）を源泉徴収する責任があります。IRPFは、仕事から得られる所得（カテゴリーIIの所得）に適用される累進課税です。税額は、従業員の総報酬に基づき、一定の控除や手当を考慮して月次で計算されます。

IRPFの計算には、所得階層に対して累進税率を適用し、通常は税単位（Unidades Indexadas - UI）で表される所得範囲に基づきます。UIはインフレ調整された単位で、その価値は日々変動します。月次源泉徴収の場合、年間の所得予測を用いて計算し、その後12で割ることが一般的です。

2025年のIRPFの予想階層と税率（UIに基づく）は以下のとおりです：

年間所得（UI）	税率 (%)
84以下	0%
84超〜120	10%
120超〜180	15%
180超〜300	24%
300超〜420	25%
420超〜600	27%
600超〜780	31%
780超〜1200	34%
1200超	36%

注：2025年のUI値はインフレにより決定されます。雇用主は、計算時に最新のUI値を使用する必要があります。

雇用主は、従業員の予測年間所得に基づき、適用される控除やクレジットを考慮して月次のIRPF源泉徴収額を計算しなければなりません。

従業員の税控除と手当

従業員は、IRPFの課税所得を減らすために、特定の控除や手当を受けることができます。雇用主は、これらを正しく計算に反映させるために、従業員が適切に申告していることを確認する必要があります。

一般的な控除や手当には以下があります：

社会保障拠出金： BPSへの従業員拠出金（通常、退職用に15%、FONASA用に家族扶養者に応じて3%または4.5%）は控除対象です。
扶養家族： 扶養親族1人あたりの年間一定額を控除可能です。
住宅ローン利子： 一定の住宅ローンの利子の一部は、上限内で控除対象となる場合があります。
養育費： 裁判所命令による支払いは控除可能です。
医療費： 一定の医療サービス提供者に支払った費用の一部も控除対象となる場合があります。

従業員は、控除や扶養家族について、通常は特定の申請書を通じて雇用主に通知し、正確な月次源泉徴収を確保します。

税務コンプライアンスと報告期限

ウルグアイの雇用主は、社会保障拠出金の支払いと源泉徴収した所得税の納付について厳格な期限を守る必要があります。支払いは通常、月次で行われます。

主要なコンプライアンス義務と期限は以下のとおりです：

月次BPS拠出金： 雇用主と従業員の社会保障拠出金は、一般的に翌月の10営業日までに支払う必要があります。
月次IRPF源泉徴収： 源泉徴収したIRPFの納付は、一般的に翌月の20日までに行います。
年次情報申告： 雇用主は、前年の従業員の所得、源泉徴収、拠出金をまとめた年次申告書をDGIとBPSに提出しなければなりません。これらの年次申告の期限は通常、年の最初の数ヶ月（例：2月または3月）に設定されますが、詳細な日付は毎年発表されます。
従業員の所得証明書： 雇用主は、従業員に対し、年間所得と源泉徴収税額を記載した証明書を提供し、必要に応じて従業員自身がIRPFの年次申告を行えるようにします。

これらの期限を守らないと、重大な罰則や利息、追徴金が科される可能性があります。

外国人労働者および企業向けの特別税務考慮事項

ウルグアイで活動する外国人労働者や企業には、特有の税務上の考慮事項があります：

税務居住者資格： ウルグアイにおける個人の税務義務は、その税務居住者かどうかに依存します。居住者は全世界所得に課税され、非居住者は原則としてウルグアイ源泉の所得のみが課税対象です。居住者判定には、滞在日数、生活の中心、経済的利益などの要素が考慮されます。
非居住者所得税（IRNR）： ウルグアイで働く非居住者の所得は、IRNRの対象となり、通常は一律の税率（例：依存労働の総所得に対して12%）で課税されます。非居住者の雇用主は、IRNRの源泉徴収と納付を行う責任があります。
社会保障： ウルグアイと複数の国（例：スペイン、イタリア、ポルトガル、アルゼンチン、ブラジル）との間には二国間の社会保障協定が存在し、派遣労働者は一定期間、ウルグアイのBPSへの拠出義務を免除される場合があります。ただし、そのためには自国での拠出を継続する必要があります。協定や免除がない場合、BPSへの拠出は一般的に義務です。
恒久的施設（PE）： 外国企業がウルグアイで事業を行う場合、PEの存在が認められることがあり、その場合、PEに帰属する利益に対してウルグアイの法人所得税（IRAE）が課されます。現地で従業員を雇用することもPEの判定要素となることがあります。

これらの詳細を理解し、適切に対応することは、ウルグアイでスタッフを雇用する外国企業にとって非常に重要です。Employer of Recordサービスは、これらの複雑さをナビゲートし、すべての従業員タイプに対して現地の税法や社会保障規則を遵守するのに役立ちます。