ウルグアイにおける雇用税

給与と雇用税の複雑さを理解し、適切に対応することは、ウルグアイで事業を行う企業にとって非常に重要です。同国には明確に定義された税制があり、主に所得税はDirección General Impositiva（DGI）が、社会保障拠出金はBanco de Previsión Social（BPS）が管理しています。雇用主は、従業員の給与に基づく拠出金や従業員の所得税の源泉徴収を含むさまざまな義務を理解し、遵守する責任があります。

これらの税金や拠出金を正確に計算し、期限内に支払い、正しく報告することは、コンプライアンスを維持し罰則を避けるために不可欠です。このガイドでは、現行の規則と今後の継続性を前提としたウルグアイの2025年における主要な雇用者および従業員の税務上の考慮事項を概観します。

雇用者の社会保障および給与税の義務

ウルグアイの雇用主は、従業員の給与に基づき社会保障制度（BPS）への拠出を行う必要があります。これらの拠出金は、退職年金、健康保険、失業保険、家族手当などのさまざまな給付をカバーします。率は従業員の総給与に適用され、給付内容に応じて上限や下限が設けられることがあります。

2025年の主要な雇用者負担率は次のように予想されます：

拠出種類	率（%）	基準
退職（Industria y Comercio）	7.5%	総給与
健康保険（FONASA）	5.0%	総給与
労働リスク保険	変動	業界リスクのプロフィールに基づく
家族手当	5.0%	総給与
失業基金	0.15%	総給与
合計（概算）	17.65% + 労働リスク

注：特に労働リスク保険の率は、雇用主の経済活動やBPSによるリスク分類によって大きく異なる場合があります。

BPSの拠出金に加え、産業や場所により他の少額の拠出金や徴収金を課されることもあります。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から個人所得税（Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF）を源泉徴収する責任があります。IRPFは、職業から得られる所得（カテゴリーIIの所得）に適用される累進税です。税額は従業員の総報酬を基に、一定の控除や手当を考慮して毎月計算されます。

IRPFの計算には、所得階層ごとに累進税率を適用し、一般的にはTax Units（Unidades Indexadas - UI）で表される税率体系を用います。UIはインフレーション調整された単位であり、その価値は日々変動します。月次の源泉徴収では、年間の所得予測を基に計算し、その後12で割ります。

2025年のIRPFの階層と税率（UIを基準とした推定）は次のとおりです：

年間所得（UI）	税率（%）
84以下	0%
84超〜120	10%
120超〜180	15%
180超〜300	24%
300超〜420	25%
420超〜600	27%
600超〜780	31%
780超〜1200	34%
1200超	36%

注：2025年のUI値はインフレーションにより決定されます。雇用主は計算時に現在のUI値を使用する必要があります。

雇用主は、従業員の年間予想所得と適用可能な控除やクレジットを考慮し、月々のIRPF源泉額を計算しなければなりません。

従業員の控除と手当

従業員は、IRPFの課税所得を減らすための特定の控除や手当に恩恵を受けることができます。これらを考慮した上で、雇用主は毎月の源泉徴収を計算します。ただし、従業員がこれらを適切に申告している場合に限ります。

一般的な控除・手当は以下のとおりです：

社会保障拠出金： 従業員のBPSへの拠出（通常、退職金は15%、FONASAは扶養家族に応じて3%または4.5%）は控除対象です。
扶養家族： 扶養親族（子供など）ごとに一定額を控除可能。
住宅ローン利子： 条件を満たす住宅ローンの利子部分は、制限内で控除対象になる場合があります。
扶養手当： 裁判所命令による扶養手当は控除対象です。
医療費： 一定の医療サービス費用の一部も控除対象となることがあります。

従業員は、正確な毎月の源泉徴収のために、控除や扶養家族についての情報を通常、専用の申請書を通じて雇用主に提出します。

税務コンプライアンスと報告期限

ウルグアイの雇用主は、社会保障拠出金や源泉徴収した所得税の支払い期限を厳守しなければなりません。支払いは通常月ごとに行われます。

主要な義務と期限は次のとおりです：

月次BPS拠出金： 雇用主と従業員の社会保障拠出金は、翌月の10営業日までに支払う必要があります。
月次IRPF源泉徴収： 源泉徴収したIRPFの納付は、通常、翌月の20日までに行います。
年次所得報告： 雇用主は前年度の従業員の所得、源泉徴収額、拠出金をまとめた年次申告をDGIおよびBPSに提出します。これらの提出期限は例年、年の初めの数ヶ月（例：2月または3月）に設定されていますが、詳細な日付は毎年発表されます。
従業員の所得証明書： 雇用主は従業員に対して、年間所得および源泉徴収税額を記載した証明書を提供し、必要に応じて従業員自身がIRPFの年次申告を行えるようにします。

これらの期限を守らないと、重いペナルティや利息、追徴金が科される可能性があります。

外国人労働者と企業のための特別な税務上の考慮事項

ウルグアイで事業を展開する外国人労働者および企業には特有の税務上の注意点があります：

居住者か否かの判断： ウルグアイでの税務義務は、個人の居住者属性に依存します。居住者は全世界の所得に対して課税され、非居住者は原則としてウルグアイ源泉の所得のみが課税対象となります。居住者の判断基準は、滞在日数、生活の中心、経済的利益の所在地など複数の要素からなります。
非居住者の所得税（IRNR）： ウルグアイで働く非居住者が得る所得にはIRNRが適用され、通常、一定の税率（例：依存労働の総所得に対して12%）の一律課税です。非居住者のために働く雇用主は、IRNRの源泉徴収と納付責任があります。
外国労働者の社会保障： ウルグアイとスペインやイタリア、ポルトガル、アルゼンチン、ブラジルなどの国との間には二国間の社会保障協定が存在し、一定期間、現地派遣労働者はウルグアイのBPSへの拠出義務が免除されることがあります。ただし、その間も本国での拠出を継続している必要があります。このような協定や免除措置がない場合、BPSへの拠出は一般的に義務付けられます。
恒久的施設（PE）の規定： ウルグアイで事業を行う外国企業は、PEの存在を引き起こし、その得られた利益に対してウルグアイの法人所得税（IRAE）が課せられる可能性があります。現地に従業員を雇用することもPE判定の要素となります。

これらの細かな規定を理解し適切に対応することは、【ウルグアイでスタッフを雇用する】外国企業にとって重要です。Employer of Recordサービスは、これらの複雑さをナビゲートし、すべての従業員タイプに対して現地の税法と社会保障規則の両方を遵守できるよう支援します。