ウルグアイにおける雇用税

給与と雇用税の複雑さを理解することは、ウルグアイで事業を行う企業にとって極めて重要です。同国には明確に定義された税制があり、主に所得税はDirección General Impositiva（DGI）が、社会保障拠出金はBanco de Previsión Social（BPS）が管理しています。雇用主は、従業員の給与に基づく拠出金や所得税の源泉徴収など、多様な義務を理解し遵守する責任があります。

これらの税金や拠出金の正確な計算、適時の支払い、正しい報告を行うことは、コンプライアンスの維持と罰則を避けるために不可欠です。本ガイドは、2026年のウルグアイにおける主要な雇用者・従業員の税務上の考慮事項を、最新の規制と継続性を前提として概要を示しています。

雇用者の社会保障および給与税義務

ウルグアイの雇用主は、従業員の給与に基づき社会保障制度（BPS）へ拠出金を支払う義務があります。これらの拠出金は、退職年金、健康保険、失業、家族手当などさまざまな給付をカバーします。これらの率は従業員の総給与に適用され、場合によっては特定の上限や下限が設けられることもあります。

2026年の主要な雇用主拠出率はおおむね以下のとおりです：

拠出タイプ	率 (%)	根拠
退職（Industria y Comercio）	7.5%	総給与
健康保険（FONASA）	5.0%	総給与
労働リスク保険	変動	業種リスクプロフィールに基づく
家族手当	5.0%	総給与
失業基金	0.15%	総給与
合計（概算）	17.65% + 労働リスク

注：特に労働リスク保険については、雇用主の経済活動やBPSが割り当てるリスク分類により大きく異なる場合があります。

また、BPS拠出金に加え、特定の業界や地域に応じてその他の微小な拠出金や課徴金が課されることもあります。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の給与から個人所得税（Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF）を源泉徴収する責任を負います。IRPFは、働きから得られる所得（第IIカテゴリ所得）に対して累進課税されます。税額は、従業員の総報酬に基づき、一定の控除や免除を考慮して毎月計算されます。

IRPFの計算は、所得階層に対して累進税率を適用し、通常は税単位（Unidades Indexadas - UI）で表される所得区分に基づきます。UIはインフレーション調整された指標であり、その価値は日々変動します。毎月の源泉徴収には、年間の見込み所得を基に計算し、結果を12で割る方法が一般的です。

2026年の予測IRPF区分と税率（UIに基づく）は以下のとおりです：

年間所得（UI）	税率 (%)
84以下	0%
84超〜120	10%
120超〜180	15%
180超〜300	24%
300超〜420	25%
420超〜600	27%
600超〜780	31%
780超〜1200	34%
1200超	36%

注：2026年のUI値はインフレーション次第で決定されます。雇用主は計算にあたり、現在のUI値を使用しなければなりません。

雇用主は、従業員の予測年収をもとに、控除や税額控除を考慮しながら月次のIRPF源泉徴収額を計算する必要があります。

従業員の税控除と免除

従業員は、IRPF対象の課税所得を減少させるために、特定の控除や免除を受けることができます。雇用主は、これらを考慮して月次の源泉徴収額を正確に計算する必要があります。ただし、従業員が適切に申告している場合に限ります。

一般的な控除や免除には以下が含まれます：

社会保障拠出金： BPSへの従業員拠出金（通常は退職用に15%、FONASA用に3%または4.5%、扶養家族による）を控除できる。
扶養家族： 扶養親族・子供一人当たりの固定年間控除額。
住宅ローン利子： 一定の住宅ローンの利子支払いの一部が、上限付きで控除可能。
養育費： 裁判所命令に基づく支払いは控除対象。
医療費： 医療機関への支払いの一部も上限付きで控除対象。

従業員は、これらの控除や扶養控除について、適切な申告を行い、正確な月次源泉徴収を確保するために、通常は専用のフォームで雇用主に通知します。

税務遵守と報告期限

ウルグアイの雇用主は、社会保障拠出金や源泉所得税の支払いに関して厳格な期限を遵守しなければなりません。支払いは一般に月次で行われます。

主要な遵守義務と期限は以下のとおりです：

毎月のBPS拠出金： 雇用主および従業員の社会保障拠出金は、通常翌月の10営業日までに支払う必要があります。
毎月のIRPF源泉徴収： 源泉徴収したIRPFは、一般に翌月の20日までに納付します。
年次情報報告： 雇用主は、前年の従業員の所得・源泉徴収・拠出金の概要をまとめた年次申告をDGIおよびBPSに提出します。提出期限は通常、翌年の最初の数ヶ月（例：2月または3月）ですが、具体的な日付は毎年発表されます。
従業員の所得証明書： 雇用主は、従業員に対し年間所得と源泉徴収税を記載した証明書を提供し、必要に応じて従業員自身がIRPF年次申告を行えるようにします。

これら期限を守らない場合、重大な罰則や延滞税、加算金が科されることがあります。

外国人従業員と企業における特別な税務考慮事項

ウルグアイで事業を行う外国人従業員や企業は、特有の税務上の配慮事項があります：

居住者と非居住者の判定： ウルグアイにおける個人の税義務は居住者か非居住者かにより異なります。居住者は全世界所得に課税され、非居住者は原則としてウルグアイ源泉所得のみ課税されます。居住判定には、滞在日数、生活基盤、経済的利益の中心などの要因が考慮されます。
非居住者の所得税（IRNR）： ウルグアイで働く非居住者の所得は、通常、IRNRの対象となり、例えば依存的な仕事から得る総収入の12%の一律税率が適用される場合があります。雇用主は、非居住者がウルグアイで働く場合、IRNRの源泉徴収と納付責任があります。
社会保障： ウルグアイと複数国との間には二国間の社会保障協定が存在し（例：スペイン、イタリア、ポルトガル、アルゼンチン、ブラジル）、短期間の出向労働者について、帰属国で引き続き拠出しつつ、ウルグアイのBPSへの拠出を免除できる場合があります。ただし、協定や免除の対象外の場合、通常はBPSへの拠出が義務となります。
恒久的施設（PE）： ウルグアイで営業する外国企業は、PE（恒久的施設）が発生する可能性があり、これによりPEに帰属する利益についてウルグアイの法人税（IRAE）が課されることがあります。また、現地に従業員を雇用すると、PEの判定要素となることもあります。

これらの詳細を理解することは、ウルグアイでスタッフを雇用する場合においても非常に重要です。Employer of Recordサービスは、これらの複雑さをナビゲートし、現地の税法や社会保障規則への準拠を確保するために役立ちます。