雇用主の税金負担

税金の種類	税率	基準
PAYE（所得税源泉徴収）	0% - 25%	従業員の総所得
国民年金基金（TNRF）	5%	従業員の総給与
消費税（CT）	15%	課税対象の供給/輸入

申告とコンプライアンス

• 月次PAYEおよびTNRFの送金：翌月の15日まで。
• 月次給与報告書：送金とともに提出。
• 年次PAYE調整（フォーム8）および従業員明細書（フォーム4）：翌年の3月31日までに提出。

トンガにおける税制と雇用者義務

トンガでは、従業員は総収入に対して課税され、控除は認められていません。税率は累進課税制度を採用しており、所得階層に応じて0%から25%までとなっています。

従業員の源泉徴収税

• 控除なし： トンガの税制では、従業員に対する控除は一切認められていません。所得税は、給与、賃金、ボーナス、手当、福利厚生を含む総雇用所得に基づいて計算されます。
• 税率（2021年7月1日施行）：
  • TOP $0 - $12,000： 0%
  • TOP $12,001 - $30,000： 10%
  • TOP $30,001 - $50,000： 15%
  • TOP $50,001 - $70,000： 20%
  • TOP $70,001以上： 25%
• 例： 年収TOP $60,000の従業員の場合、税額は次のように計算されます。

(TOP $12,000 * 0%) + (TOP $18,000 * 10%) + (TOP $20,000 * 15%) + (TOP $10,000 * 20%) = TOP $6,800

雇用者の責任

• 源泉徴収： 雇用者は、各従業員の総支給額から正確なPAYE（Pay As You Earn）税を源泉徴収する責任があります。
• 送金： 源泉徴収した税金は、適切な書類とともに税務・関税省に送金しなければなりません。
• 源泉徴収証明書（フォーム4）： 雇用者は、会計年度終了後14日以内に各従業員に年間源泉徴収証明書（フォーム4）を提供する必要があります。この証明書には、従業員の総所得と年間に源泉徴収された税金の合計が記載されています。
• 月次税金源泉徴収申告書（フォーム7）： 雇用者は、毎月の税金源泉徴収申告書を提出し、各従業員の総賃金と源泉徴収されたPAYEの金額を記載します。
• 年間税金源泉徴収調整（フォーム8）： 会計年度末に、雇用者はすべての月次PAYE申告書（フォーム8）の調整を行い、各従業員のフォーム4のコピーとともに提出します。

従業員の税金還付と不足分の支払い

• 還付： 源泉徴収された税金が実際の税負担額を超えた場合、従業員はフォーム9（源泉徴収税還付申請書）を使用して還付を申請でき、フォーム4のコピーを添付します。
• 不足分の支払い： 源泉徴収された税金が実際の税負担額より少ない場合、従業員は差額を支払う責任があります。税務・関税省は、不足分と関連する罰則を記載した請求書を発行します。

追加税金

• 国民退職給付制度： 雇用者と従業員の双方が、従業員の earnings の5%を国民退職給付制度に拠出します。

2025年2月5日時点の情報は最新ですが、税法や規則は変更される可能性があります。最新の情報については、税務の専門家に相談することをお勧めします。