スロバキアにおける雇用税

スロバキアは、給与税や社会保険料に関する重要な義務を含む包括的な税制を運用しています。これらの要件を理解することは、国内で個人を雇用する企業にとって非常に重要であり、コンプライアンスと円滑な運営を確保します。雇用者と従業員の両方が社会保障および健康保険制度に寄付し、雇用者は従業員の給与から所得税を源泉徴収し、税務当局に納付する責任があります。

スロバキアの雇用税制の詳細を理解するには、さまざまな社会保険料率、所得税の税率区分、利用可能な控除、そして厳格な報告期限を理解する必要があります。これらの要素は、企業の雇用の総コストと従業員の実質所得を共同して決定します。

雇用主の社会保険料および給与税義務

スロバキアの雇用主は、従業員のために社会保障と健康保険基金に寄付する義務があります。これらの寄付は、従業員の総支給額に基づき、一定の最大評価基準まで計算されます。

社会保険料（Sociálna poisťovňa）

雇用主の社会保険料は、いくつかの構成要素をカバーします：

病気保険（Sickness Insurance）: 病気や怪我による一時的な労働不能中の給付を提供します。
年金保険（老齢）: 従業員の将来の退職年金に寄与します。
障害保険: 長期障害の場合の給付を提供します。
失業保険: 失業期間中の給付を提供します。
保証基金保険: 企業倒産時の従業員の権利を保護します。
傷害保険: 職場の怪我や職業病に関連する費用をカバーします。
連帯資金（Reserve Fund of Solidarity）: 社会保障制度を支える一般基金です。

標準的な雇用主の社会保険料率は以下の通りです（率は総支給額の割合です）：

保険料の種類	雇用主率 (%)
病気保険	1.4
年金保険（老齢）	14.0
年金保険（障害）	3.0
失業保険	1.0
保証基金保険	0.25
傷害保険	0.8
連帯資金	4.75
社会保険合計	25.2

これらの寄付は、毎年調整される最大月額評価基準の対象です。2025年のこの基準は平均賃金を大きく上回る見込みであり、従業員ごとの最大月額寄付額を制限します。

健康保険料（Zdravotná poisťovňa）

雇用主は、従業員の健康保険にも寄付しなければなりません。標準的な雇用主レートは従業員の総支給額の10％です。障害証明を持つ従業員の場合、雇用主のレートは5％に引き下げられます。

社会保険同様に、健康保険料も最大月額評価基準の対象であり、一般的には社会保険の最大評価基準と同じです。

所得税の源泉徴収義務

雇用主は、従業員の総支給額から毎月（PAYE - Pay As You Earn）所得税を計算し、差し引く責任があります。控除される税額は、従業員の総課税所得、適用される税率、および従業員が適用し、正しく申請した税控除や免除に依存します。

スロバキアは、所得閾値に基づいた2つの主要税率を持つ累進所得税制度を採用しています。

2025年（予測）の所得税率

2025年の閾値は確定次第調整される可能性がありますが、構造は過去数年と類似する見込みです。税率は、従業員の総所得から社会保険料および健康保険料、免税措置を差し引いた後に適用されます。

年間課税所得（EUR）	税率 (%)
閾値1まで	19
閾値1超過	25

閾値1はスロバキアの平均賃金の一定倍に連動し、毎年調整されます。この閾値までの所得は19％の税率が適用され、それを超える部分は25％の税率となります。

雇用主は、従業員の予想年間収入や月額の総支給額、控除 Claim可能な控除を考慮して、毎月の源泉徴収税額を計算します。

従業員の税控除と免税措置

従業員は、特定の控除や免税措置を申請することで課税所得を減らし、その結果、雇用主による所得税の源泉徴収額も減少します。最も一般的な免税措置には次のものがあります：

基本的な扶養控除（Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka）: 毎年の一定額を課税所得から差し引くことができます。この額は最低所得の一定倍に連動し、毎年調整されます。従業員は通常、この控除を月次で申請します。
配偶者控除（Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela）: 低所得または無収入の配偶者が同居している場合に追加で申請可能です。控除額は配偶者の所得に依存し、最低生活費に連動します。
子供の税優遇（Daňový bonus na dieťa）: これは課税対象から控除されるのではなく、計算された税額を直接減免します。額は子供の年齢および従業員の所得水準により異なります。申請には最低所得要件があります。
補助年金積み立て（Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier）: 第三支柱の年金制度への従業員の拠出は、年間限度額まで税控除の対象となります。

従業員は、これらの控除やボーナスを申請するために必要な書類や申告書を雇用主に提供し、月次の源泉徴収税に反映させます。

税のコンプライアンスおよび報告期限

スロバキアの雇用主は、給与税や社会保険料に関する厳格な月次・年次の報告や納付義務があります。

月次報告と支払い: 翌月の8日までに、雇用主は次のことを行います:
- 社会保険機構（Sociálna poisťovňa）に、従業員の所得と寄付の詳細を記載した月次報告を提出
- 社会保険料（雇用者と従業員分）を合計して支払い
- 関連健康保険会社に、従業員の所得と寄付の詳細を記載した月次報告を提出
- 健康保険料の合計を支払い
- 源泉徴収した所得税を税務署に納付
年次税調整: 次の年の3月31日までに、その年に唯一の雇用主だった従業員について、従業員の希望により年次税調整（ročné zúčtovanie dane）を行えます。この手続きで、その年度の所得税負債を最終的に確定させ、すべての所得、控除、免税措置を考慮します。過払い税は従業員に返還され、不足分は徴収されます。
年次所得証明書: 雇用主が年次税調整を行わない従業員については、次年1月31日までに年次所得証明書（Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch）を発行しなければなりません。従業員はこれを用いて自らの確定申告を行います。
年次確定申告: 法人企業の雇用主は、次の年の3月31日までに法人所得税申告書を提出します（延長も可能）。これは法人税の義務ですが、正確な給与報告はこの申告に必要な重要なデータです。

これらの期限を守らなかったり、不正確な報告を行った場合、罰金や延滞金の対象となることがあります。

外国人労働者および企業向けの特別税制事項

外国人労働者を雇用したり、スロバキアで外国企業として事業を行う場合、追加の考慮事項があります。

税務居住者: 外国人労働者の税務義務は、そのスロバキアでの税務居住者かどうかに大きく依存します。通常、スロバキアに恒久的な住居を持つか、暦年中に183日を超える滞在した場合、その者はスロバキアの税務居住者とみなされ、全世界所得に課税されます。居住者は全所得に対して課税され、非居住者は原則としてスロバキア内源の所得のみが課税対象です。
二重課税防止条約: スロバキアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の二重課税を防止し、外国人労働者の所得がどこでどのように課税されるかに影響します。条約規定は、特定の所得タイプの課税に関する国内法を上書きすることがあります。
社会保険の調整: EU/EEA諸国やスイスからの従業員については、EUの社会保障調整規則が適用されます。これは通常、従業員が働く国の社会保障制度にのみ寄付し、他国では寄付しないことを意味します。EU外の国であり、スロバキアと社会保障協定を結んでいる国の従業員についても、同様の調整規則が適用される場合があります。そうでなければ、両国で寄付を行う必要があり、特定の協定または国内法に基づき免除が認められる場合があります。
恒久的施設（PE）: スロバキアでスタッフを雇用する外国企業は、登録された支店や子会社を持たなくても、企業の恒久的施設と認定される可能性があります。これにより、その外国企業はスロバキアで法人所得税義務を負うことになり得ます。PEの定義は複雑であり、従業員の活動の性質や期間、適用される二重課税条約によって異なります。
登録義務: スロバキアで個人を雇用する外国企業は、雇用開始前にスロバキア税務当局、社会保険機構、および健康保険会社に登録する必要があります。

これらの点を理解し適切に対応することは、外国企業がスロバキアの雇用法や税法を完全に遵守するために不可欠です。