スロバキアの雇用税

スロバキアは、給与税や社会保険料に関連する重要な義務を含む包括的な税制を運用しています。これらの要件を理解することは、国内で個人を雇用するすべての企業にとって非常に重要であり、コンプライアンスと円滑な運営を確保します。雇用者と従業員の双方が社会保障制度と健康保険制度に寄与し、雇用者は従業員の給与から所得税を源泉徴収し、税務当局に納付する責任があります。

スロバキアの雇用税制の詳細を理解するには、さまざまな拠出率、所得税の階層、利用可能な控除、厳格な報告期限を把握する必要があります。これらの要素は、企業の総雇用コストと従業員の純所得を決定します。

雇用者の社会保障および給与税義務

スロバキアの雇用者は、従業員のために社会保障と健康保険基金の両方に寄与する必要があります。これらの拠出金は、従業員の総支給額に基づいて計算され、一定の最大課税基準額まで適用されます。

社会保障拠出金（Sociálna poisťovňa）

雇用者の社会保障拠出金は、いくつかの要素をカバーします：

疾病保険: 病気や怪我による一時的な無能力期間中の給付を提供します。
年金保険（老齢）: 従業員の将来の退職年金に寄与します。
障害年金保険: 長期障害の場合に給付を提供します。
失業保険: 失業期間中の給付を提供します。
保証基金保険: 企業倒産時の従業員の請求権を保護します。
傷害保険: 職場での怪我や職業病に関する費用をカバーします。
連帯基金（Reserve Fund of Solidarity）: 社会保障制度を支える一般基金。

社会保障の標準的な雇用者拠出率は以下の通りです（率は総支給額のパーセンテージ）：

拠出タイプ	雇用者率 (%)
疾病保険	1.4
年金保険（老齢）	14.0
年金保険（障害）	3.0
失業保険	1.0
保証基金保険	0.25
傷害保険	0.8
連帯基金	4.75
社会保障合計	25.2

これらの拠出金は、毎年調整される最大月額課税基準額の対象となります。2025年の基準額は平均賃金を大きく上回る見込みであり、従業員ごとの最大月額拠出額を制限します。

健康保険拠出金（Zdravotná poisťovňa）

雇用者は従業員の健康保険にも寄与する必要があります。標準的な雇用者率は従業員の総支給額の10％です。障害証明書を持つ従業員については、雇用者率は5％に引き下げられます。

社会保障と同様に、健康保険拠出金も最大月額課税基準額の対象となり、通常は社会保障の最大基準額と同じです。

所得税源泉徴収義務

雇用者は、毎月従業員の総支給額から所得税を計算し源泉徴収する責任があります（PAYE - Pay As You Earn）。源泉徴収される税額は、従業員の総課税所得、適用される税率、および従業員が適切に申告し控除や免税を受けている税控除額に依存します。

スロバキアは、2つの主要な税率に基づく累進所得税制度を採用しています。

2025年の所得税率（予測）

2025年の正確な閾値は確認待ちであり、経済指標に基づき調整される可能性がありますが、構造は過去の年と類似すると予想されます。これらの税率は、従業員の総支給額から義務的な社会保険料と健康保険料、および適用される非課税控除を差し引いた金額に適用されます。

年間課税所得（EUR）	税率 (%)
閾値1まで	19
閾値1超過	25

閾値1はスロバキアの平均賃金の倍数に連動し、毎年調整されます。この閾値までの所得は19％の税率で課税され、それを超える部分は25％の税率となります。

雇用者は、従業員の予想年間所得に基づき、月次の総支給額、義務的拠出金、申告された控除を考慮して月次の源泉徴収税額を計算します。

従業員の税控除と免税

従業員は、特定の控除や免税を申請することで課税所得を減らし、その結果、雇用者による源泉徴収税額も減少します。最も一般的な免税は以下の通りです：

基本的な個人控除（Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka）: 毎年固定の金額で、すべての納税者の課税所得から差し引くことができます。この金額は最低生活費の倍数に連動し、毎年調整されます。従業員は通常、雇用者を通じてこの控除を月次で申請します。
配偶者控除（Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela）: 配偶者の所得が低いか無所得であり、同居している場合に追加で申請可能です。金額は配偶者の所得に依存し、最低生活費に連動します。
扶養児童の税控除（Daňový bonus na dieťa）: これは課税所得からの控除ではなく、計算された税額の直接的な減額です。子供の年齢や従業員の所得レベルにより金額が異なります。控除を申請するには最低所得要件があります。
補足年金積立（Doplnkové dôchodkové sporenie - III. pilier）: 第三の柱の年金制度への従業員の拠出金は、一定の年間限度額まで税控除の対象となります。

従業員は、これらの控除や免税を申請するために必要な書類や申告書を雇用者に提出する必要があります。

税務遵守と報告期限

スロバキアの雇用者は、給与税や拠出金に関して厳格な月次および年次の報告・支払い義務があります。

月次報告と支払い: 翌月の8日までに、雇用者は以下を行う必要があります：
- 社会保険庁（Sociálna poisťovňa）に従業員の給与と拠出金の詳細を記載した月次報告を提出
- 社会保障拠出金（雇用者・従業員分）を支払う
- 健康保険会社に従業員の給与と拠出金の詳細を記載した月次報告を提出
- 健康保険料（雇用者・従業員分）を支払う
- 源泉徴収した所得税を税務署に納付
年次税金調整: 翌年の3月31日までに、税年度中に唯一の雇用者だった従業員とその申請がある場合、年次の税金調整（ročné zúčtovanie dane）を行うことができます。この手続きは、その年の所得税負債を最終確定し、すべての所得、拠出金、控除を考慮します。過払い税金は雇用者を通じて従業員に返金され、不足分は徴収されます。
年次所得証明書: 雇用者が年次税金調整を行わなかった従業員については、翌年1月31日までに年次所得証明書（Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch）を発行しなければなりません。従業員はこれを用いて自らの年次所得税申告を行います。
年次税務申告: 法人の雇用者は、翌年3月31日までに法人所得税申告書を提出する必要があります（延長も可能）。これは法人税の義務ですが、正確な給与報告はこの申告の重要なデータとなります。

これらの期限を守らなかったり、誤った報告を行った場合、罰則や利息が課されることがあります。

外国人労働者および企業向けの特別税制上の考慮事項

外国人労働者を雇用したり、スロバキアで外国企業として活動する場合、追加の考慮事項があります：

税務居住者: 外国人労働者の税務義務は、そのスロバキアでの税務居住者かどうかに大きく依存します。一般的に、スロバキアに恒久的な住居を持つか、暦年内に183日以上滞在する場合、その者はスロバキアの税務居住者とみなされます。居住者は全世界所得に対して課税され、非居住者は基本的にスロバキア源泉の所得のみ課税対象です。
二重課税防止条約: スロバキアは多くの国と二重課税防止条約を締結しています。これらの条約は、所得の二重課税を防止し、外国人労働者の所得がどこでどのように課税されるかに影響します。条約の規定は、特定の所得タイプの課税に関する国内税法を上書きする場合があります。
社会保障の調整: EU/EEA諸国やスイスからの従業員については、EUの社会保障調整規則が適用されます。通常、従業員は働く国の社会保障制度にのみ拠出し、他の国では拠出しない仕組みです。EU/EEA外の国からの従業員で、スロバキアと社会保障協定を結んでいる場合も同様です。そうでなければ、両国で拠出義務が生じるか、特定の協定や国内法に基づき免除が可能です。
恒久的施設（PE）の可能性: スロバキアでスタッフを雇用する外国企業は、登録された支店や子会社がなくても、法人税の目的で恒久的施設を無意識のうちに設立する可能性があります。これにより、その外国企業にスロバキアの法人所得税義務が生じることがあります。PEの定義は複雑であり、従業員の活動の性質や期間、適用される二重課税条約に依存します。
登録要件: スロバキアで従業員を雇用する外国企業は、雇用開始前にスロバキアの税務当局、社会保険庁、健康保険会社に登録する必要があります。

これらの詳細を理解し遵守することは、外国企業がスロバキアの雇用・税法を完全に遵守するために不可欠です。